新形势下施工企业税收筹划工作的开展与落实

文/苏曼沙



新形势下施工企业税收筹划工作的开展与落实

文/苏曼沙

摘要：基于当前的市场经济环境下，我国建筑施工企业在迎来崭新发展机遇的同时，也面临着巨大的挑战，在实际参与行业市场竞争的过程中，要想不断提升自身的经济效益与竞争实力，就需要提升自身的管理水平，强化成本控制。而实现税收筹划工作的完善落实，则能够为施工企业降低税收成本、提升自身的利润空间提供保障。本文基于新形势下，在探讨施工企业税收筹划工作开展现状的基础上，为如何实现这一工作内容的完善开展与落实提出了对策。

关键词：新形势下；施工企业；税收筹划工作；开展与落实

税收筹划是企业财务管理工作的重要内容之一，在当前的市场经济环境下，对于建筑施工企业而言，在实现现代化管理体制改革的过程中，企业需要在完善落实财务会计管理工作的基础上，强化税收筹划工作的重视程度，以确保企业及时掌握自身税收情况，并在合理降低税收的基础上，提升自身的经济效益，进而强化企业财务管理质量。然而，在实际税收筹划工作的过程中，由于尚未明确自身经营特点与税收筹划工作的关联性，致使税收筹划工作开展落实不到位。

一、施工企业经营特点与税收筹划间所存在的关联性分析

在施工企业中，基于施工项目本身的特殊性，相应经营管理呈现出了自身的特点，而这一特点的存在使得税收筹划工作也就具备一定的特殊性，二者本身存在着一定的关联性。具体而言，所呈现出的联系为：第一，建筑施工企业是以施工项目的经营来实现利润的获取的，而施工项目一般都是投资较大，因此，相应的税收额也就比较高，实现税收筹划工作的合理开展不仅关系到了企业眼前的经济效益，同时也影响到了企业的经营发展。第二，施工项目是施工企业所经营产品类型，但是这一产品的生产周期长，项目施工过程中所面临的影响因素较为复杂，当税收政策在产品生产的周期内发生变动，相应的税收筹划工作就会因此而受到影响。第三，对于施工企业而言，很多施工项目都属于异地项目，因此，以相应组织形式来实现税收筹划，则相应筹划空间随之得到了拓展，但是，相应的风险隐患问题也随之凸显。第四，基于施工业务形式的多样性特点下，相应的纳税义务也就存在着不同，因此，落实到具体税收筹划工作上，也就使得这一工作呈现出了相应的特点。通过如上分析能够看出，对于施工企业而言，在落实税收筹划工作的过程中，需要根据结合自身的经营特点来实现这一工作的落实。

二、当前施工企业税收筹划工作开展的现状与所呈现出的问题

在我国的建筑行业市场中，施工企业需要按照当前的行业相应税收法的规定，承担起纳税的义务，缴纳营业税、增值税等多项税务内容，而要想实现税收筹划效益的最大化，则就需要对所应缴纳的税种进行全方位的考虑与分析。然而，从目前我国施工企业税收筹划工作开展的现状看，企业过于强调这一工作的经济效益性，基于对该项工作的理解存在偏差，致使税收筹划工作的作用适得其反，影响到了企业的稳健发展。与此同时，基于施工异地项目比较多，因此，在实际落实这一工作的过程中，也面临着重重的阻碍，相应税收筹划工作的效果差。

三、新形势下施工企业税收筹划工作实现完善开展与落实的有效对策

(一)所得税筹划的具体开展与落实

对于异地施工项目，施工企业需要以获得外地经营证明为前提，如果缺少这一前提，项目所在地的税务部门会进行所得税征税，征税额是按照营业额的百分之二进行的；同时，基于现行的税收制度下，相应税收征管系统并未实现跨区域的联网，因此，项目的所缴纳的税务无法在相应主管部门系统中进行显示。基于这一背景下，施工企业在实际落实税务筹划的过程中，则需要在签订项目合同后，就去获取相应的经营证明，将相关资料收集整理后进行上报，通过在当地税务系统中进行备案，以避免多缴纳百分之二的所得税。在此基础上，对于施工单位而言，所涉及到的各项采购发票凭证中，客户名称需要与公章是一致的，所有涉及到成本与收入的发票都需要加盖公章后才能够生效，进而确保不发生重复列入的项目，以实现对所得税的合理筹划，实现所得税筹划效益的最大化。

(二)营业税税收筹划工作的开展与落实

在实际落实这一税收筹划内容的过程中，则需要针对如下具体事项来进行科学的规划与完善的开展落实：

1.施工企业直接采购项目的税收筹划

对于采购材料，要求施工企业在实际开展税收筹划工作的过程中，要在与材料供应商达成协议并签订合同时，需要针对“包工包料”这一内容进行明确，指定完善的条款内容，如果涉及到施工企业自行采购内容，则需要将其完善的加入到合同内容中，在此基础上，需要这一费用内容列入到营业额中，计为税金的一部分，同时可以考虑集中采购，建立供应商数据库，与有实力的供应商签订战略合作协议，进而降低采购成本，保证发票的取得。

2.分包营业额的税收筹划

依据暂行的相关条例，相应的营业额则是作为纳税人的施工企业，分包项目后所获得的总价款项，将所需支付的分包费用进行扣除所剩余的资金。在此过程中，如果承包方与建设单位间签订了相应的工程安装承包合同，就需要交纳相应的营业税，但是，如并未签订这一合同的话，则就算作是劳务施工，所以就不要交纳相应的营业税(现在劳务的税率高于建安税率，营改增后并没确定劳务怎么抵扣)。通过这一筹划内容，能够实现税收筹划的经济效益。

3.合同税款约定下税收筹划工作的开展与落实

在建筑施工项目企业中，在进行项目承包施工这一内容时，很多施工企业为了实现对成本投入的有效控制，就会与相应的投资方间签订相关合同，其这一合同不含税，基于这一合同下，对于施工企业而

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