防范信贷风险的有效手段—审计对账

文/徐洁



防范信贷风险的有效手段—审计对账

文/徐洁

摘要：信用风险是金融企业面临的重要风险之一，有效地防范信用风险是企业的健康稳健运行的重要标志。在目前宏观经济形势下行的趋势下，多家金融企业的不良贷款大额反弹，不仅影响了企业的经营利润、拨备水平和资本充足率，也使金融企业在公众的整体形象大打折扣，影响了社会公众对金融企业的信心。如何防范金融企业的信用风险，除贷前审慎准入外，笔者从审计核对的角度分析，通过审计对账发现贷款出现不良的征兆，并做好尽早防范，提前处置。

关键词：金融企业；审计对账；风险

在金融企业业务经营和管理过程中，信贷风险的多发性、危害性发人深醒、引人深思。在2014年度审计中，江都农商行稽核部经过抽样核对自然人贷款1204笔、金额6.44亿元，公司类贷款158户、金额8.43亿元，排出信贷风险点177条，提出信贷整改建议412条，有效控制了全行信贷风险的大量发生。笔者现结合自身实践，谈谈审计对账对揭示信贷风险的一点体会。

一、搜集信息，确定审计对账客户

对账目的是核实贷款债权、明确贷款用途、了解经营情况，对贷款业务作出客观公正的风险评价。但审计资源是有限的，无法做到对被审对象的所有信贷客户进行对账核查，审计小组只有收集相关客户信息，明确抽样对账客户，才能事半功倍，提高对账效率。具有以下特征的客户可列为审计对账的抽样对象：

1.审计期内新增的大额贷款。

2.审计期内新增的不良贷款(含转据贷款)、瑕疵贷款。

3.高风险行业及国家限制行业贷款(如化工、建筑、房地产等)、疑似平台贷款等。

4.各项检查中发现的违规贷款或有问题贷款。

5.形成担保链的相关贷款。

6.通过各种途径了解的可疑贷款，如群众举报、客户投诉等。

二、审查档案，做好审计对账准备

认真检查客户信贷档案，了解客户的资产负债及销售情况，支行对客户的信贷准入、评级授信、贷款三查、分类管理、不良清收等情况，分析客户的运营质态是否优良、支行对客户的信贷管理是否到位，并对相关疑点及时记录。在与客户对账的过程中，带着疑点去核对、检查，做到对账时有的放矢，能有效找到切入点，收集审计证据，为审计结论的准确定性奠定基础。对账前需做好如下准备工作：

1.阅读信贷客户贷前调查资料，了解借款人经营的产品类别或经营项目、经营者的基本情况、经营所属行业、经营者的经营业绩、贷款用途等，对客户的基本情况做到心中有数。

2.分析企业提供的三期财务报表，了解企业的资产负债和销售情况，对客户的经营实力和抗风险能力有大致的评价。对财务报表明显失真的、财务数据无法支撑分类结果的、销贷比明显不匹配的、负债(或有负债)明显过高等情况作为可疑信息作认真记录。

3.检查 “三查”工作底稿，分析支行的贷前、贷中、贷后管理是否到位，调阅客户的还贷资金来源和贷款资金流向，对融资还贷、借(冒)名贷款、转移用途贷款等作记录，便于对账时加以核实。

三、多策并举，实施审计对账

与信贷客户对账是信贷风险审计的重要环节，通过对账不仅能现场了解客户的生产经营是否正常，还可通过沟通，了解客户的真实运营情况，核实疑点问题。一名经验丰富的审计员往往能通过对账发现疑点客户的端倪，挖掘审计线索。

(一)多种渠道，组织上门对账

对账的最佳方式就是上门对账，如果在支行通过电话与借款人核对，则对账就失去意义，也不能有效发现问题，因此审计员应逐户到借款人经营地点(或家中)核对，到户核对首先应解决到户方式的问题, 具体有以下几种：

1.管户客户经理对借款人较熟悉，审计员与管户经理一起对账。此方法的优点是核对速度快，缺点是不容易发现问题，不能有效防范操作风险，故此方法不建议使用。

2.审计员与其他客户经理一起对账，即交叉核对。此方法便于审计人员与借款人沟通，客观了解其生产经营情况，缺点是其他客户经理对借款人的地址可能不太清楚，联络不方便。

3.由支行找一名比较熟悉的村干部带路核对，这种方法较好，但城区不太适用。

4.审计员根据信贷档案中记录的地址、电话号码直接核对，此方法容易发现借(冒)名贷款等问题，但对账效率不高，城区可采用此方法。

(二)把握要领，提高审计对账质量

1.自然人贷款对账

一是核实身份证件，注意证件有效性和真实性，防止使用无效证件或假证件办理贷款。对借款人经营场所进行现场核查，看是否持续经营，经营项目、资产、存货等是否真实。

二是采用聊天形式，旁敲侧击，语气温和地向客户了解情况，在客户没有思想防备的情况证实疑点问题。

三是通过向借款人亲属了解情况，核实借款余额，对借款人生产经营状况、生产规模进行了解，看其生产经营是否正常，生产规模与贷款规模是否相配备，贷款用途是否真实。

2.公司贷款对账

一是现场核查企业的生产经营情况，了解人员配备情况、生产能源充足情况、设备的新旧程度、生产工艺、产品前景、仓库原材料、产成品等情况。与企业实际控制人沟通，听取企业经营情况的介绍，看其陈述是否与支行客户经理信贷底稿的记录内容相一致。

二是与企业实际控制人或财务人员了解资产权证办理情况、贷款及融资情况、关联企业情况、担保企业情况等，综合分析该企业贷款的风险状况。

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