金融税制的国际比较与借鉴

◎王博文



金融税制的国际比较与借鉴

◎王博文

金融业是现代经济的核心产业，对国民经济的整体运行有着重要意义。本文首先研究了我国金融税制与国外金融税制的差距与不同，并提出看法与研究。经济全球化的发展状况直接决定着一国税制的发展趋势，其他国家的税制改革的规律和模式，对实施我国的金融税制改革有着重要的影响，本文从公平税负、维护国家利益角度，介绍了世界新一轮税改的趋势，并总结出对我国税制有借鉴意义的经验;在上述研究的基础上，对改革和完善我国金融税制提出建议:进一步优化税收体制，公平金融领域税负，对现行几个主要税种的税收政策进行调整，开征新税，完善税收征管。强调税收执法和金融发展并重，促进我国金融税制趋向公平、科学、有效和规范，引导经济健康发展。

金融税制的概念意义和现状

金融税制的概念。.金融税制是政府针对金融活动而制定的一系列税收政策法令的总称。主要包括三部分：一是金融业税收，即对金融机构课征的各类税收，通常由流转税、公司所得税和其他税构成；二是金融资产税收，是对持有和遗赠金融资产课征的各类税收，一般包括财产税、遗产与赠与税和以股息、红利、利息为征税对象的所得税；三是金融市场税收，主要有证券交易税和资本利得税。

国内的金融税制现状。我国市场经济体制以前，银行金融机构比较单一，金融工具极少（存贷款、国债），金融税收制度简陋。1992年开始市场经济体制以来，特别是1994年现代金融制度和现代税收制度改革以来，随着金融机构的发展，金融产品的创新和金融市场的发育，我国金融税收政策税收制度的建立和实施提到重要日程。1997年2月19 日国务院发布的《关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》标志着金融税收发生了较大变化，金融税收政策开始明朗化。目前证券（股票）交易、 期货交易等税种也在不断完善。面对当今社会经济持续白热化，我国金融业的高速发展也步入了滞垢阶段。

中国金融税制存在的问题

金融业发展与现行税制冲突所在。其包括：税种的非适用性。税负的非合理性。税基的非同一性。税收征管的非完善性。

冲突产生的根源分析。包括我国金融市场目前存在的问题是引发冲突的背景，我国金融深化改革的要求是引发冲突的重要因素，中央和地方税收分权不合理是影响税收优化内在原因。

冲突经济的后果分析。造成产业增值能力不足，阻碍了消费水平的提升，影响了投资规模的扩大，消弱了财政政策和货币政策的有效性，我国现行的金融税制弊端分析，金融业税负较重，金融企业的固定资产不能进行抵扣，重复征税严重。

完善金融税制，推进改革深化

关于中国金融税制改革的初步建议

从我国现实分析，我国改革开放 20 多年以来，虽然金融体系有较大的改革，但在金融创新的力度和空间发展上都与世界金融形势发展尚有较大距离。我国金融衍生品市场处于发展的起步阶段，利率、汇率还没有完全市场化，利率和汇率衍生品还处于萌芽状态，股权类金融衍生品正在积极准备之中。在抗风险能力上，即运用金融工具，特别是避险工具上缺乏经验。这直接造成了我国在国际上金融竞争力的薄弱。而且对于金融业而言，现在也面临很多困难：

金融机构不良资产大量存在。我国企业的资产负债率高达 70%，造成了银行资金运转困难，亏损严重，金融机构不良资产数额巨大。据中国人民银行总行统计，目前整个国有银行系统的不良贷款率约为 30%，其中大部分为国有企业所拖欠。金融机构不良资产的大量存在显示了目前银行业金融风险的严重性。金融机构的税负过重，不利于金融业的稳定发展。外资金融机构能更多适用税收优惠政策，导致税负不公平，不利于公平竞争。

综上所述，面对目前我国的国情，运用低税或者免税政策，促进金融体制改革，鼓励金融创新和金融发展，应是处理当前金融工具市场和金融体系都有很大的不同；另一方面作为发展中的大国，保证经济稳定增长，推进经济体制改革，都需要国家财政支持，确保税收收入的稳定可靠是经济发展的需要。同时，金融业作为一国经济的重要支柱，其健康发展也是一国经济的重要表现。所以面对包括金融工具创新在内的金融创新对税收的冲击挑战，改革和完善金融业税收制度也已提到议事日程之中。

借鉴发达国家的先进经验，加快研究税收领域的新问题

当前我国互联网贸易已取得很大进展，面对互联网涉税问题，我们应该借鉴国际经验，结合我国实际情况，积极寻求解决问题的对策。我国应在坚持中性原则的基础上，对传统贸易和网上贸易一视同仁，保持各种交易形式税负的公平，在防止税款流失的同时不阻碍互联网经济的发展。在税收管辖权问题上，必须考虑我国及广大发展中国家的利益，坚持居民管辖权与地域管辖权并重的原则。在处理特许权使用费与销售所得时，应以合法复制品是否销售为限来划分。

环境保护同样是我国经济增长中面临的重要问题。虽然政府也采用了一些经济手段如环保收费、环保投资、综合利用税收优惠等，但其力度和系统性远远不够，不足以形成对能源生产消费以及大气污染控制的影响。目前我国还没有一套完整的生态环境税收保护体系。我国传统的税收理论研究，基本也不涉及税收的生态职能。因而当前我们应密切结合我国的具体情况，总结国际上已有的先进成果，加快这一领域的研究步伐。充分发挥税收在保护资源和环境方面的作用，实现经济的可持续发展。

降低银行业的营业税税负，扩大征收范围

从中国的实际情况出发，为了避.免产生大的震动，银行业的营业税税率可以在2003年降至5%的基础上，继续逐步调低。在银行业的营业税税率进一步调低的基础上，可以考虑对所有的贷款业务均按照利差收入征税。同时，对金融机构往来收入征收营业税。这样做既可以规范税收制度，又可以有效地促进银行提高资金的利用率，有利于内资银行与外资银行在平等的条件下展开公平竞争。

当今金融越来越炽热化，金融税制问题直接影响着国家富强，金融是现代经济的核心,我国金融业从改革开放以来获得了快速发展,但自身旧有的体制使得金融改革困难重重,随着国外众多银行在我国人民币业务的扩大,金融企业特别是国有商业银行将直面外资金融机构的竞争,我国金融企业面临着前所未有的压力和挑战。而金融业税收制度的改革对我国金融业的发展有着重要的意义。开放、健全、安全的金融税制是促进我国金融业稳健发展的前提条件。 本文正是基于这一背景而展开深入的研究,整篇论文立足于我国金融税制的完善和发展,通过对欧美等发达国家金融税制的对比分析和仔细研究,寻找出我国金融业税收政策和制度中存在的缺陷和问题,进而提出解决问题的初步思路和对策,从而促进我国金融业健康的发展。只有不断的改革金融税制，用进步的眼光，去接受国外的先进思想，跟上时代的步伐，才能富强国家。

（作者单位：国电资本控股有限公司）