方正电机税收优惠政策对研发投入的效果

王丽娜，苏日古嘎

（内蒙古大学经济管理学院，呼和浩特010021）

方正电机税收优惠政策对研发投入的效果

王丽娜，苏日古嘎

（内蒙古大学经济管理学院，呼和浩特010021）

创新是经济发展的基本动力，亦是衡量一个国家经济竞争力的核心因素。为了加大企业的创新能力，世界上各国家不断出台各种政策来激励和引导企业进行研发，而税收优惠政策就是其中的一项重要措施。从上个世纪80年代起，我国也相继颁布了一系列激励企业研发的税收优惠政策。企业应当密切关注国家的相关政策，尤其是进行研发活动较多的企业，只有充分了解国家的政策方针才能更好地应用到企业的日常活动中去，形成一个自主创新的良性循环。

税收；优惠政策；研发投入；方正电机

一、引言

近几年，我国研发投入的强度也在不断加大。自2007年以来我国的研发经费支出呈现出逐年递增的趋势，由2007年的3 710.2亿元增加到2012年的10 240.0亿元。短短的六年，研发经费支出增加了6 529.8亿元，足以见得研发对我国发展的重要性。研发经费与国内生产总值的比率作为国际上通用的一种衡量一个国家或地区科技活动规模，投入水平和科技创新能力的重要指标一直被广泛的应用。由表1-1可以看出我国研发经费与国内生产总值的比率也是逐年上升的。这就说明从2007年以来我国的科技活动规模，投入水平和科技创新能力都是有所增加的。

表1全国R&D经费支出（2007～2012）

政府激励研发的政策多种多样，包括财政政策，税收政策及金融政策等。从上个世纪80年代开始，我国政府相继颁布了一系列激励企业研发的税收政策，笔者主要从所得税和增值税税率的角度去衡量对企业研发投入的影响，那么这项政策能否激励企业研发投入，促进企业向高新技术企业转变？对以上问题的回答将有利于企业充分理解，认识和运用国家给予的这项优惠政策，加大研发投入的强度，最终增强我国的核心竞争能力。

二、公司概况

浙江方正电机股份有限公司是一家专业从事微型特种电机研制开发、生产、销售的股份有限公司，2007年12月12日在深圳证券交易所正式上市。企业注册资本总共11 572.5万元，经营范围涉及电机、缝纫机的制造、销售，五金工具的销售，还涉及进出口的业务。截止2012年底，企业拥有总资产共70 912.68万元。该企业经过多年的发展，目前已经是浙江高新技术企业、浙江省著名商标企业、浙江省最具成长性中型企业、浙江省“五个一批”重点骨干企业等荣誉称号。

在现阶段，企业从提升自身竞争力和调整产品结构的需求出发，进一步提升公司的综合竞争实力，进一步调整产业的结构，以提高我国电动汽车用的驱动电机的技术水平和节能减排水平。在2011年7月，公司完成产品结构的调整，形成了以新能源汽车用驱动电机为主的汽车用电机、多功能的家用缝纫机电机、电脑高速自动平缝机以及伺服控制系统为主的三大主营业务产品的产业结构调整；明确了以新能源汽车驱动电机为主的产品发展战略。

三、分析案例

假设：是否享受优惠税率与上市公司的研发投入正相关。

图1 2011年—2013年方正电机研发投入

从图表中可以发现，浙江方正电机股份有限公司的研发投入自2011年一直在不断的增加，在2013年，方正电机的研发投入为19,258,849元，比2012年的研发投入增长了10%。在公司的报告期内，方正电机汽车已经成功的成为了一汽大众等知名名牌汽车的供应商。汽车用的微特电机业务已经成为该公司2013年度业绩的新增长点。根据了解，汽车驱动电机系统是新能源汽车的核心部件，而方正电机研发的这类产品20-45KW系列的电机已经超过美国UQM同类产品的性能指标，5-15KW低速乘用车的汽车驱动电机系统在2013年也完成了批量的生产。

该公司曾经在2013年的半年度报告中表示，在报告期间内公司加大了研发投入的支出，成功的研发出了一款电动汽车用驱动电机（PUNCH电机），并和国外客户达成了合作的意向。

方正电机2014年在全景网互动平台上表示，该公司电动汽车用驱动电机产品已经同国外客户有了进一步的合作意向。而且在2014年，方正电机还会继续加大其对研发投入的支出。

方正电机在2014年力争实现营业收入5.5亿元，实现营业利润1 600万元。在2014年，该公司积极推进“年产6 000台伺服控制特种缝制机械项目”以及“年产10万台电动汽车驱动系统项目”。通过“年产6 000台伺服控制特种缝制机械项目”技术的研发及产业化投入，逐渐改变当前公司工业缝纫机产品比较单一的状况。

与此同时根据相关的规定，方正电机在被认定为软件生产企业后，将会获得企业所得税及增值税上的税收优惠政策。该公司预计在2010年度开始享受了企业所得税和增值税的税收优惠政策，税收优惠期为五年。但因当时尚处于公示期，软件企业认定证书的颁发和依照法定程序到主管税务机关办理税收优惠政策等相关事宜，税收优惠政策的实行于2011年完成全部手续，执行税收优惠政策。

在所得税方面，对于该公司的资助支出可以全额在当年度的应纳税所得额中扣除，当年度的应纳税所得额不足以抵扣的，不可以进行结转抵扣。企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时可以进行抵扣。关于增值税，国家对该企业减按15%的税率来征收企业的所得税、研发投入费用的加计扣除，实行软件行业的超税负进行退税来处理等。

四、相关结论及启示

通过以上市公司浙江方正电机股份有限公司的数据作为样本并以其2011年到2013年的研发投入费用进行分析，分析研究了企业所得税和增值税的税收优惠政策对上市公司研发投入的影响，通过研究，得出如下结论：所得税和增值税的税率优惠政策能够激励企业增加研发投入，由以上的分析知道研发投入与企业是否享受税收优惠政策之间成正相关。

对以上的分析可以得到研发税收优惠政策的激励作用对企业创新活动有较大的影响，政府应该积极的制定更多、更有效的研发税收优惠政策，并加大推广力度，以发挥出政府的引导作用，从企业角度而言，应该加强对国家相关科技政策的了解，在加大创新投入的同时，积极申请并享受国家有关的研发投入的税收优惠政策，因此，企业应当密切关注国家的相关政策，尤其是进行研发活动较多的企业，只有充分了解国家的政策方针才能更好地应用到企业的日常活动中去，形成一个自主创新的良性循环。

[1]Wallsten,S.J.The effects of government-industry R&D programs on private R&D∶the case of the small business innovation research program.RAND Journal of Economics，2000.31∶82.

[2]Lach,S.Do R&D subsidies stimulate or displace private R&D Evidence from Israel.Journal of Industrial Economics，2002.50∶369.

[3]王峰丽.CECD国家R&D税收激励政策研究与经验借鉴[J].中国科技论坛，2005(2)：45.

[4]张 鸿.促进高新技术产业发展的科技税收优惠政策研究[J].科学管理研究，2001(4)：62.

［责任编辑：王 帅］

F810

A

1005-913X（2015）05-0155-02

2015-03-25

王丽娜(1992-)，女，河北承德人，本科学生，研究方向：经济管理。