关于企业内部审计的重要性及存在的问题探讨

◎ 文/窦 冰

关于企业内部审计的重要性及存在的问题探讨

◎ 文/窦 冰

近年来，在社会经济稳健发展的背景下，各大企业呈现了较快的发展趋势。与此同时，随着企业的增多，企业的生存环境也趋于复杂化。企业要想长期稳健发展下去，便需要做好内部与外部的协调工作。其中，企业内部审计这一项工作便不可忽视。本课题笔者在分析企业内部审计的重要性的基础上，进一步对企业内部审计存在的问题及解决策略进行了探究，希望以此为企业内部审计的完善提供具有价值的参考凭据。

企业；内部审计；重要性

在社会经济发展以及现代企业制度日益完善的背景下，企业内部审计便顺应而生。基于本质层面，企业内部审计是企业管理中的一种内部控制机制。长期实践证明，企业内部审计工作的完善对企业的长期稳健发展起到了一定的推动作用。然而，现状下企业内部审计却存在一些较为明显的问题，比如内部审计独立性较为薄弱以及相关法律制度不具完善性等[1]。鉴于此，本课题在分析企业内部审计重要性及存在的问题的基础上，进一步对其强化措施进行探究便具有较为深远的重要意义。

一、企业内部审计的重要性分析

基于内环境下，企业内部审计在企业中包括了诸多方面的内容，比如内审项目管理、内审产品设计以及内审人力资源管理等（如图1）。

图1 企业内部审计治理控制体系构成要素

另外，在企业中内部审计工作的实施是具备很大程度的作用及重要性的，具体表现在以下几大方面：

（一） 能够对风险进行有效识别及防范

企业内部审计有两大基本功能，其一是查错防弊，其二是监督评价。在企业内部实施内部审计，能够实现对企业内部所有运营工作的监督审查，从而发现运营过程中所存在的违规违纪行为，并发生管理方面的不足，针对这些问题加以完善，进一步起到防范企业风险的作用，从而使企业能够得到长期稳健发展。

（二）能够强化企业内部控制的执行力度

在现代化企业中，企业内部审计不仅仅表现为监督，还表现为对潜在风险的评估评分。通过查错纠弊，使企业内部的一些不良行为得到有效控制[2]。同时内部审计还注重以其他管理部门沟通，从而发现管理方面的问题，并提升管理质量。显然， 这一系列行为表明企业内部审计的实施能够使企业内部控制的执行力度得到有效强化，进而为企业的稳健发展奠定良机。

（三）能够使企业内部管理得到有效强化

在经济发展的背景下，企业越来越重视企业内部审计，现状下多数企业的内部审计已经涉及到企业的内部控制以及风险管理等工作，并且还与企业的战略部署密切相关。实施内部审计，能够发现企业内部工作是否条理有序地进行，也可以指出企业内部管理的不足之处，从而提出相关意见，对潜在问题加以解决，显然这样能够使企业内部管理得到有效强化。

二、企业内部审计存在的问题及解决策略探究

（一）企业内部审计存在的问题分析

企业在发展过程中会遇到很多问题，这是企业成长的必经之路。企业内部审计在实施过程中，也存在一系列的问题，这些问题主要体现在以下几大方面：

1.内部审计独立性较为薄弱。由于受到企业内部审计管理体制不具完善性的影响，便进一步造成内部审计独立性较为薄弱的现象[3]。比如内部审计部门和被审计部门存在潜在利益关系，这样便弱化了内部审计的作用。同时，由于内部审计人员通常属于财务会计方面的专业人员，因此在内部审计工作中通常与财务混为一谈，这样便大大弱化了内部审计实施的作用及效果。

2.内部审计相关法律法规不具完善性。部分企业在实施内部审计中，常发生将内部审计的目标定向于财务审查的情况下，仅仅做好查错防弊等方面的工作，从而内部审计没有在管理及企业战略部署方面发挥作用。这主要是由于内部审计相关法律法规不具完善性造成的，在没有法律制度及法规体系作为约束条件及表明权限范畴的基础上，便无法使企业内部审计工作得到有效延展。

3.内部审计实施效果不佳，流于形式[4]。由于企业内部审计部门没有认识到企业内部审计工作的重要性，在认识程度不足的情况下，便使得内部审计在实施方面积极性不高，常发生流于形式的情况。并且，多数内部审计工作人员原本是财务方面的人才，没有经营管理方面的知识及经验，在审计报告中总是结合财务提出意见，对于企业管理及决策方面却很少提出建议。显然，这些问题的存在使企业内部审计出现实施效果不佳的现象，进一步弱化了企业内部审计的作用价值。

（二）相关解决策略探究

针对企业内部审计所存在的问题，采取有针对性的处理措施便显得极为重要，具体措施如下：

1.使企业内部审计机构及人员的独立性得到有效提升。要想使内部审计的独立性得到有效提升，需要做好两方面的工作。一方面，需要保证内部审计机构独立性的提升。明确内部审计机构模式。对于现代化企业来说，董事会领导组织模式以及监事会领导组织模式是企业内部审计机构模式的最佳选择[5]。如图2，便是监事会下设审计委员会领导模式图示。另一方面，需保证内部审计人员的独立性。需要保证内部审计人员具有高水平的专业知识及业务技能等，在内部审计工作中，能够严格进行监督考核，并能够在内部审计成果真实性水平提升方面下足工夫。