新形势下事业单位内部控制若干问题的探析

邹巧青

（华安县广播电视事业局，福建 漳州 363800）

一、新形势下我国事业单位内部控制存在问题分析

（一）事业单位内部控制意识不强

内部控制为事业单位的快速发展提供必要保障，确保事业单位行事的规范、合理。但在实际情况中，一些事业单位的主要负责人，并没有认识到内部控制所起到的较大功效，缺乏对内部控制的全面认知，致使事业单位难以构建完整、有效的内控制度。甚至，在许多事业单位内，并没有结合实际自身发展状况，建立相关的内部控制机制，造成其内部控制成效较低，在经费与预算上准确度不高，最终为单位带来重大经济损失。

（二）事业单位内部控制体系有待健全

在事业单位内部，管理层与相关会计人员还未认识到内部控制制度的重要性，没有积极构建完善的内部控制体系。同时，其内部控制方面，未构建有效的实施制度，致使会计在工作对事件进行处理时，缺乏可靠依据。并且，部分事业单位中，虽然已构建较为健全的内部控制体系，能对事业单位中发生的各类经济行为起到一定程度的监督作用，让其变得更加规范化，但实际实施中，受到各类其他因素不同程度的影响，致使其执行力度缺失。

（三）工作人员职业素养整体水平较低

在许多事业单位中，相关工作人员普遍缺乏对内部控制的全面认知，未能深入研究内部控制体系的内涵与作用。同时，在事业单位中，也存在一些学习主动性较差的工作人员，没有做到与时俱进，难以适应时代的发展要求，缺乏新形势下的风险范识意防。甚至还存在个别工作人员的职业道德丧失、挪用公款等问题，给事业单位带来了较为严重的经济损失，阻碍了事业单位的健康快速发展。

（四）事业单位内部控制制度缺乏执行力度

在实际情况中，一些事业单位在内部控制上未能取得良好成效，最主要原因在于执行力度的缺乏，而人员岗位与职责设置的不合理，是导致事业单位执行力度薄弱的一项重要因素。在事业单位内部，内部事项处理环境较为复杂，各部分之间缺乏紧密联系，在工作中极易出现部门间的不配合状况。

（五）固定资产管理制度未能严格执行

在部分事业单位内，工程项目与物资是由通过自行采购进行的，而非政府招标或采购方式获得，项目与物资耗费金额未被公开，资产管理方式粗放。并且，在固定资产方面，没有配置专员进行定期清查与管理，也未建立相关的台账，无明确的责任人，权责难以被落实。在固定资产存放地点上，也未进行严格管理，造成部分资产报废或被变卖的现象，导致国有资产流失严重。

（六）预算执行不到位

目前，在一些行政事业单位内，存在财政预算与执行脱节的现象，财政部门过于强调核算与出纳的重要性，而忽视了对财政决策实施过程的监管，事中与事后监管不到位，对款项的使用情况不了解，对业务部门的财务管理工作难以有效开展。

二、增强事业单位内部控制对策与建议

（一）增强事业单位内部控制的意识

在事业单位中，所进行的内部控制是否能有效发挥其功能，主要在于会计及其相关人员对内部控制是否拥有一个较为全面的认知。因此，必须提高事业单位内部会计及相关人员的内部控制意识，定期开展内控知识培训活动，确保相关人员对内部控制有一个全面的认知，同时提高他们的专业水平与综合素养，为内控制度的实施创造有利条件，逐步发展为员工积极参与内部控制的和谐氛围。

（二）健全事业单位的内部控制体系

当前，财政部已颁布了相关的事业单位内部控制规范制度，为事业单位的内部控制提供指引。在这个过程中，事业单位需要结合单位的自身特点与管理状况，建立健全内控制度，并确保制度的科学、合理，且拥有较高的可行性。在健全内部控制体系的同时，需要结合具体情况，加强与各部门及相关人员的协调沟通，确保体系的合理、有效。并且，事业单位还需在遵循国家相关规定的前提下，针对自身状况及时完善与改进内部控制体系，确保内控体系能发挥出最大功效。

（三）提升内控人员的综合素养

事业单位内部控制活动是否能被有效开展，与单位内控人员的整体素质有着较大关联。因此，事业单位必须组织相关培训活动，强化内部控制工作人员的职业技能与业务素养，确保其工作人员能掌握全面的专业知识，并获得专业技能水平的提升。同时，制定相关激励机制，调动员工的工作积极性。而事业单位的内控活动人员，也必须树立较高的自身内部控制意识，并主动提升专业知识水平与职业素养。

（四）加大事业单位内控制度的执行力度

在一些事业单位中，监督制度的不健全，也是造成内部控制实施难度较大一项主要因素。因此，事业单位必须加强对内控制度执行力度的监管，明确各项工作内容的责权，建立健全监管机制，设置相关的监管部门，提高审核人员的职业素养。强化监管机制执行力度，及时察觉单位内部中隐藏的漏洞，采取有效应对措施，在措施实施中，尽可能发挥出内部监督最大功效，确保对事业单位内部控制的贯彻落实。其中，在财务审计上，事业单位也要加大审查力度，建立科学、有效的财务监管体系，并确保体系能发挥出最大功效。

（五）增强全面预算的编制和执行

全面预算主要是指，事业单位在某段期间内所作出的预算安排，包含投资预算、财务活动、经营成本等方面内容。在预算方面，事业单位需要充分发挥其引导、协调作用，加强对预算的管理力度，并对执行单位作出权限与职责的详细规定，并结合事业单位的实际情况，建立健全部门的预算制度，形成对部门预算的有效约束。在编制预算时，结合单位自身特点以及上一年度财政收支状况与实际需求等，编制合理、可行的预算。同时，强化预算的执行力度，严格按照预算开展相关工作，如有突出状况，必须进行预算的变更，需通过事业单位的所有负责人共同商讨与评估，确保预算拥有较强的执行力度。

三、结语

新形势下，我国市场经济体制改革正处于不断进行中，为了顺应改革的要求，更好地融入市场新环境中去，事业单位必须全力进行内控体系建设，构建全方位的内控体系，同时还要确保内控制度真正被应用于内部中。相关人员在内控制度执行中，要学会与时俱进，在最短时间内察觉内控中隐藏的问题，并采取有效解决措施，积极推动事业单位快速发展，让事业单位全心全意地服务于人民。

[1] 刘兰英.关于行政事业单位内部控制规范的探析[J].网友世界，2013(23).

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