企业内部审计质量自我评估探讨

李永明

（胜利油田分公司审计处，山东 东营 257000）

内部审计质量评估是对企业所开展内部审计工作的一种检查和评价活动，它可以帮助和促进内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增强内部审计工作的有效性。开展审计质量自我评估要结合企业自身的实际情况和审计工作环境，分析和研究审计质量评估的主要内容，以及其作用发挥的途径和方式，才能有效的提升内部审计工作质量。

一、企业内部审计质量自我评估的涵义

2012年4月，中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办法（试行）》（以下简称：评估办法）和《中国内部审计质量评估手册（试行）》。《评估办法》对内部审计质量自我评估的定义、目标作出了具体说明：“内部审计质量自我评估，是由企业内部具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对企业的内部审计工作进行检查和评价的活动。它的目的是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性”。

二、企业开展内部审计质量自我评估工作的现实意义

（一）可以强化内部审计工作职能，促进内部审计的“加快转型”

开展内部审计质量自我评估，通过与企业内部各部门、各层级之间开展深入的交流，将会使内部审计部门更加关注如何增加组织价值、如何改善组织运营等方面的情况。这符合现代企业对内部审计的诉求，将会促进内部审计向“加强企业管理、改进生产经营、防范外部风险”的方向转型，从而强化内部审计的工作职能。

（二）可以夯实内部审计各项管理工作，实现内部审计的“科学化与规范化”

开展内部审计质量自我评估，可以使内部审计机构和内审人员有时间和机会去查摆自身管理工作中存在的缺点和不足，并促使他们在今后的工作中严格遵循《内部审计准则》开展各项审计工作。这将会极大提高内部审计的职业化水平，从而推动内部审计工作向规范化、科学化的方向迈进，为内部审计向更高水平发展夯实了基础。

（三）可以提高内部审计人员的专业胜任能力，保障内部审计事业“更好发展”

通过建立完善的审计人员绩效考评体系、有效的竞争激励机制等多种方式，开展高质量的内部审计质量自我评估，能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，起到提高内部审计人员的能力，激发审计人员工作兴趣与热情的目的，从而推动内部审计人员不断增强自身专业胜任能力。

（四）可以健全内部审计组织机构和运行机制，营造良好的“审计环境”

内部审计机构在一个企业中的组织位置和运行机制，反映了其在该企业中的地位，也反映了其独立程度和运行效率。企业的职能部门通过开展内部审计质量自我评估，查明影响内部审计工作质量的外在因素，进而与企业高层开展良性的沟通，争取高管层对内部审计的支持与信任，为内部审计营造良好的审计环境。

三、企业内部审计质量自我评估的运用途径

（一）建立内部审计评估专业办公室，建立专业评估团队

企业可以通过组织内部审计、人力资源、企业管理、风险管控等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员，成立内部审计质量评估专业办公室。该办公室，在管理上与其他机构互不隶属，专门从事内部审计质量评估工作，可以根据需要，定期开展质量评估工作，满足评估工作的实际需求。为了进一步发挥该办公室的工作职能，还需要建立一支熟悉内部审计准则、拥有评估技能，具有较强职业素养的专业评估队伍。可以聘请具有较高内审质量评估理论水平的专家和拥有丰富内审评估经验的执业人员，对评估团队进行培训，使评估人员了解内审质量评估的方式方法，尽快掌握审计质量评估工作的具体程序，为顺利完成评估工作打下良好基础。

（二）制定符合企业实际的质量自我评估实施细则

为了促进内部审计质量评估工作的程序化、规范化，确保评估工作的成效性，建议企业尽快出台符合本企业实际情况的质量评估制度办法。如：颁布企业内部审计质量评估实施细则，制定企业内部审计质量评估业务操作指引，明确质量评估的方式、内容、程序等，细化检查操作流程，明确评估标准，为下一步内审质量评估工作的顺利开展，提供制度支撑。

（三）做好内部审计质量自我评估的组织实施工作

一是要紧密结合内审机构日常的审计项目，定期开展内部审计质量自我评估。将评估工作列入经常性、制度性的工作，融入到内部审计管理日常的督查、工作当中去，这一可以起到提高审计质量、规范审计行为、降低审计风险的目的。

二是要贴近企业单位的实际情况，重在解决实际问题，不走过场。评审组要在评估过程中，针对发现的具体问题，要分析原因，提出可行性建议，为下一步的改进提出意见和建议，通过提高审计部门与被审计单位的沟通交流水平，起到了解决问题的目的。

三是自我评估工作要点面结合，突出重点。评审组在评估过程中，既要严格按照评估制度的内容要求逐项开展，又要突出评估的重点。评审组要在正式开展评估前，要结合了解的情况，列出影响内部审计质量的因素清单，抓重点，抓关键，以点带面，争取做到评估一次，见到实效一次。

四是要严格按照评估制度内容要求开展工作，并形成正式的审计质量评估报告。为了顺利的开展自我评估工作，评估组在正式评估前，要按照制定评估方案、明确评估职责、编制评估工作底稿、汇总评估结果、形成评估报告、征求评估单位意见、上报企业管理层这一工作流程，逐项开展内部审计质量自我评估工作。

四、加强内部审计质量自我评估结果的利用

企业的内部审计质量评估机构，要加大落实评估结论的力度，一方面要将评估结果纳入内审部门和内审人员每年的绩效考核，与经济利益相挂钩；另外一方面，要将评估结果作为内审部门年终评先争优的重要参考依据，从而促进内审部门高效运行。

五、做好内部审计质量自我评估的经验总结，提高评估水平

由于内部审计质量的评估内容涵盖内部审计管理和实施的全过程，具有工作范围较广、涉及部门多、工作任务繁杂、专业知识要求高的特点。而且目前开展内部审计质量自我评估，对部分企业来说尚无经验可以借鉴。因此，为确保今后评估工作顺利开展，提高审计质量评估的工作水平，评估部门要特别注意评估经验的总结，尽快熟悉审计质量评估工作的具体程序，为今后内审质量自我评估的长效化提供保障。

[1]《内部审计质量评估办法（试行）》，2012年4月.

[2]《中国内部审计质量评估手册（试行）》，2012年4月.