潍坊市国税局税源专业化管理研究

摘 要：改革开放不断深化，各行各业纳税人的户数大大增加，税收收入连年大幅增长，从而使税务机关的管理与服务面临着更大的压力，对税源管理提出了更高的要求。本文对潍坊市国税局税源专业化管理与服务进行梳理的基础上，提出关于加强税源专业化管理的对策和建议，希望对税源专业化管理的发展进程具有借鉴作用，能为潍坊市国税局税源管理专业化管理献上绵薄之力。

关键词：潍坊市国税局;税源专业化管理;纳税

2013年中共十八大报告指出，加快推动财政、税收制度体制变革，在遵循市场规律的前提下最大化的发挥政府作用。当前，社会经济迅猛发展，产业结构不断调整，在大环境不断发展变化的新形势下，税源结构也逐渐表现出复杂性、多样性的特征，税源管理的难度也随之攀升，税源管理的传统理念和方式与当前实际税源管理工作开始有了出入。如何在新形势下加强税源专业化管理，已成为我们必须要面对和研究的一个课题。

一、潍坊市国税局税源管理现状

近年来潍坊市国税局所辖纳税人数量持续增长，税收收入年均增长10%以上。以打造征管模式升级版为目标，实施以县区属地管理原则，由9个区局、8个县局进行税收征收管理，积极探索、有序推进税源专业化管理。

（一）税收征管改革深化

完善征管制度，梳理现有各项征管制度和办法，围绕税源管理管什么、怎么管、管到什么程度、如何考核评价，改进税源管理基本制度;根据分类分级管理要求，完善重点税源、一般税源、个体税源管理分类分级管理制度。

完善岗责体系。设立企业基础管理岗、个体基础管理岗、调查核实岗、评估管理岗和评估实施岗，对市局、区县局和基层分局三级岗责进行统筹规划，明确征、管、查、评和法律救济五大类业务序列之间的衔接关系，细化岗位操作标准、时限要求、应用模块、流转方向及相关手续，搭建新的岗责体系形成职能岗责的全覆盖。

推进机关业务实体化。将机关业务科室分为风险统筹管理部门，主要是征管科;风险应对部门，主要包括货劳科、所得税科、进出口科、大企业和国际科。由原来单纯业务指导变为实体监管，风险应对将市局、县局、分局全部打造成税源管理（风险应对）主体，形成立体化税源风险防控格局。

（二）夯实税源专业化管理基础工作

加强户籍管理。明晰户籍管理定位与岗责流程，完善户籍监控制度，强化纳税人身份验证，试行委托工商部门代办税务登记，探索开展网上登记、国、地税联合非正常户认定与联合注销登记等业务，增强源头防范税收风险能力。

规范发票代开，研究代开发票的标准、范围、依据、审批方式，鼓励纳税人自助开票，同时推广应用自助开具发票系统和网上申请申领、邮寄发票，加强代开普通发票风险日常监控，降低代开发票的税收风险。

个体税收依法行政，落实优惠政策，严格按照规定程序进行个体户定额核定，在定额管理方面提高技术性。贯彻总局《委托代征管理办法》，进一步规范委托代征工作，探索专业化管理模式个体税收委托代征。

实行全面全员全程风险管理。把深化風险管理作为完善税源专业化管理的核心，实施全面全员全程风险管理，更加充分地发挥好风险管理在税源专业化管理中的导向作用，税源管理有的放矢并事半功倍，税源风险管理覆盖税收征管的全部环节和过程，改变过去风险管理断档断层状况，将风险高的纳税人作为管理的重点，真正让风险成为税源管理的指南针。

实施税源分类分级管理。将“规模加行业”作为税源分类的主要依据，兼顾税源特性，打破属地管理界限，对全部税源实施分类分级管理。将税源划分为重点税源、特殊（高风险）税源、一般税源、个体税源四类。

二、深化潍坊市国税局税源专业化管理的几点思考

目前潍坊市经济发展水平较快，纳税人数量如雨后春笋般激增，同时纳税人组织结构、核算方式等方面也呈现出了多样化的特征。税源增长速度快与税源专业化管理不够成熟的矛盾日益显著，潍坊市国税局深化以税源专业化管理为基础的税收征管改革，完善以预警评估系统为依靠的税收风险管理机制，推动以深入研发金税三期工程和数据中心应用为核心的征收管理管信息化方面建设，完善基本制度、优化税收岗责、夯实征管基础、强化队伍建设，促进税收征管工作质效的持续提升。

（一）深化税收风险管理

完善“统一分析识别，综合筛选排序，分类分级应对”  的税收风险管理机制。强化省市级工作统筹，避免风险应对任务的多头下发和重复部署，为基层和纳税人减负。强化纵向联动和横向互动，进一步完善税收风险管理协作机制，增强税收风险防范和应对工作合力。

深化预警评估系统应用。运用税收风险管理方法， 进一步完善预警评估系统功能和指标体系，重点做好营改增指标方法的补充和完善，并重点在预警评估指标指向的准确性、有效性上下功夫。树立正确的工作导向，找到既不盲目追求落实指标，又能促进基层充分用好系统的结合点，最大程度地发挥系统效能。

构筑“三层防控”实现风险管理互动。专业化分类筛选风险任务，筛选确定需要发起评估任务的纳税人名单和数量，统筹发起。团队化评估应对高中风险任务，依托税控中心，担任中重点行业、高风险、专项重点、百万以上企业的评估任务。对不同行业进行归纳分析，总结规律，以实现监控指标和评估模板的优化，从而优化风险防控举措。

建立指标体系量化风险等级。建立风险特征体系库，量化风险指标，进行风险识别次序排列，确定预警级别。按照汇总分数区间将纳税人分为四个风险等级：一级、二级风险纳税人为高风险纳税人，三级、四级纳税人则风险等级相对较低，为低风险纳税人。

建立完善风险管理质量考核评价机制。从减轻征纳负担和执法风险等角度出发，采取人机结合的方式，拓展考核空间，深化考核层次，细化考核项目，量化考核指标，逐步探索建立符合风险管理导向、与专业化分工相适应的，科学、合理、客观、公正的绩效评价体系，充分发挥绩效考评对税源管理质量和征管改革的促进作用。

（二）加强征管信息化建设

搭建数据平台，提高数据质量和分析应用水平。搭建数据平台、深化数据应用的关键是搞好需求论证。 潍坊市国税局应按照国民经济行业调整以后的口径，把基础数据调整清楚、调整到位，与去年同期比较分析，做到按新调整的统计口径来调整去年数据，确保分析对比口径一致、数据分析的准确性。

深入推行增值税防伪税控升级版。将包括增值税专用发票和增值税普通发票、农产品收购发票、机动车销售发票在内的所有增值税发票纳入增值税防伪税控升级版管理范围，建立起整个潍坊市各个行业的票源信息库，实现购销单位、货物品名等发票全要素信息自动实时采集、监控，获取信息包含气、电、水等数据在内，形成购、产、销、能耗等指标齐全的社会大生产数据链条，通过分析、控制投入产出比，有效推进物流控税与信息管税，达到税源专业化管理高效能。

金税工程是国家级电子政务工程，是税收领域的重大科技创新工程。 做好税源管理数据中心的升级改造和与金税三期的无缝衔接，围绕金税三期运行对岗责设置、业务流程、纳税服务、税源管理等方面的影响，做好应用效应分析，调整优化岗责体系和用户权限设置，进一步改进税源专业管理措施，最大限度地消除“信息孤岛”，把金税三期核心系统打造成税源专业化管理信息平台，为税源专业化管理工作的有效开展提供科技支撑，巩固信息技术基础。

（三）分级监督处理，强化纳税遵从

按风险等级实施专业化管理。对于四级风险纳税人，提供纳税辅导，实行纳税风险提醒，帮助其解决风险问题，提高申报质量，实现纳税遵从 。对于三级风险纳税人，管理分局要利用税收预警评估系统实施纳税评估，结合预警指标和其他风险分析指标采集相关数据，督促纳税人自我纠正，提高纳税遵从。对于二级风险纳税人，由市局组织进行纳税评估。对于一级风险纳税人，由市局进行税务稽查。

做好纳税遵从等级评定。根据风险分析和处理的情况，对纳税人全年的纳税遵从情况作出评价，确定其纳税遵从等级，对A级纳税人，在税收管理中可以享受便利的纳税服务和较宽松的税收管理措施，对B级纳税人按照正常税收管理办法进行常规管理，对C级纳税人，选择相对严苛的管理方法。

（四）优化人员配置，提高人员素质

重组人力资源，量化潍坊市国税局税源管理及纳税评估工作，可以将工作量小的较低级税务机关的人员充实到工作量较大的较高一级税务机关中。通过四个等级对税收管理员进行划分：一级、二级、三级、四级税收管理员分别对特大重点税源、增值税一般税源、小规模纳税人、个体工商户进行纳税评估，分级分类管理，提高管理效率。

优化资源配置，做到人尽其才。按照“人岗相契”的原则进行配置，将纳税评估员也分为四个等级：纳税评估专业化团队和一级评估员负责特大重点税源的纳税评估工作，二级、三级、四级纳税评估员分别对增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体工商户进行纳税评估。

加强征管人才培养， 把岗位实际需求作为指导方向，抓好干部政策业务培训，加强风险管理、信息化管理等新型税收管理理念建设，对不同层次的税收管理人员进行有针对性的培训。调整充实征管人才库，着力培养综合素质高、专业技能强的风险防控、纳税评估人才，充分发挥人才的引领带头作用，努力培养一批懂税收会计理论，又熟悉会计电算化的专家型人才，為加强税源专业化管理提供人力资源保障。

参考文献：

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[2]潘云良.当代管理通论[M].中共中央党校出版社.2001

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[4]税总发[2014]85号.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》[J].2014

[5]侯波.《推进税源专业化管理的实践与思考》[J].税收调研与参考.2013

作者简介：

韩爱法（1971～），男，山东诸城人，中国海洋大学2011级公共管理专业研究生。