综合报告撰写关键

Brad J. Monterio,Stephanie Farewell

对管理会计师和财务专业人士而言，企业财务报告和披露正变得日益复杂和充满挑战。这不仅表现在呈报的数据变得更加复杂上，更体现于企业内外部数据使用者如何使用数据方面。

非财务信息作为价值指标

除传统的财务报告信息外，投资者、分析师和监管机构对非财务数据（例如环境、社会和治理（ESG）实践的数据）的需求日益增加。当ESG信息与财务数据结合在一起时，它们就可以帮助利益相关者更全面了解公司目前的业绩，并对未来发展前景和价值创造提供更深刻的理解。

作为新兴的趋势，“综合报告（Integrated Reporting）”试图把企业目前的绩效、ESG和外部环境整合成一份简明、简洁、清晰的报告。但是非财务信息会增加报告的复杂程度：这些信息存在于ERP系统外的纷繁系统中;数据通常是描述性的而非数值型的;数据的期间差异也很大，有的数据是不间断更新，而有的是季度、半年、年度或无固定期间更新的;最后，很多数据并不是来自有严格内部控制的环境，所以缺乏财务信息那样高的可信度。为了全面体现非财务数据的影响，它们必须和财务或经济价值清晰地关联起来。现今，如可扩展商业报告语言（XBRL）这样的新技术让这一目标可得以实现。

数据驱动决策制定及高级分析

每天那些可以加强决策的“大数据”像一座不断增高的大山，包含结构化和非结构化的数值和描述性信息，必须通过复杂的技术工具进行筛选和分析，从而以更精准、更有价值的方式发现模式、预期结果和制定行动。数据驱动的决策并不是锦上添花，而是当今全球经济中的必需品。尽管这样往往会增加成本，需要使用更复杂的工具和流程来恰当地处理数据，但是在当今商业环境中，有能力及时有效地做出更优决策可以提高企业的竞争力及降低风险。

聚焦未来价值

综合报告已逐渐成为全球趋势。它最关键的一个概念就是公司如何在短、中、长期创造价值。投资者为风险买单，他们投资企业的成长，但也面临可能下跌的风险。包括非财务信息在内的可供分析的信息越全面和越可靠，投资者就可以越好地评估企业未来风险。

鉴于非财务信息所固有的復杂性，使得企业在向投资者沟通这类数据时有些束手无策。尤其是当企业讨论其未来经济增长和价值创造的计划和远景时，这个挑战更是有所加剧。管理会计师必须能够展示历史的及未来的财务和非财务数据之间的联结、互相依存及关联关系。他们必须最终成为讲述价值创造故事的高手，所有有趣的故事都有一个开篇（对过去业绩的回顾）、中段（现在企业的情况）和结局（企业如何在未来茁壮地成长并持续创造价值）。

克服挑战

科技在创造有价值报告和克服信息复杂性挑战方面起着举足轻重的作用。技术与公司报告的交叉区域恰好是管理会计师和财务专业人士的工作范畴。例如，管理会计师是评估商业决策所使用的非财务数据集的内部控制是否充分或是否缺失的最佳人选。为了讲述一个更为全面的公司价值故事，很多复杂的财务或非财务数据集会整合在综合报告中。技术成为编制综合报告并与投资者、分析师、监管机构、社区团体、非政府组织、媒体和其他相关方进行沟通的必要工具。

对于现今的公司报告而言，信息复杂性是一把双刃剑。一方面，它使企业有能力做出更充分、实时的决策以及编制有价值的报告;另一方面，它要求使用最新的、复杂的工具和技术，新技术培训，更高的预算。

（原文刊载于美国管理会计师协会《战略财务》杂志）