医院内部控制制度出现缺失的缘由及解决途径探讨

杨琳

摘要：医院内部控制制度对医院的经营管理和稳定发展都具有重要意义和作用。然而当前我国很多医院存在内部控制制度缺失的问题，这对医院的经营管理和健康发展造成了严重影响。文章主要对我国医院内部控制制度缺失的原因进行分析，并具体探讨相应的解决策略。

关键词：医院；内部控制制度；缺失；对策

随着市场化经济的不断深入和新一轮医改的开展，医院的经营管理环境发生了巨大变化，为了有效适应新环境、新情况，医院管理者应当对传统的医院经营管理模式进行改革，建立适应新的发展需要的经营管理模式。医院内部控制制度的建立是新形式下实现医院科学经营管理和健康稳定发展的前提和基础，然而当前很多医院没有有效建立内部控制管理制度。医院管理者应当从医院实际情况和经营管理中的问题出发，采取有效措施实现内部控制制度的科学建立。

一、我国医院内部控制缺失的原因

（一）对内部控制工作的认识不足

当前医院管理人员都能够认识到医院内部控制工作的重要性，但是作为计划经济的产物，医院缺乏相关内部控制的经验，很多医院将企业内部控制照搬过来，这种生硬的嫁接难以达到好的内部控制效果，甚至失效。由于开展医院内部控制的时间短，并且不同于企业等经济实体具有特有的运行管理特点和需要，医院管理人员对怎样在医院开展内部控制还存于探索初期，内部控制效果较难保证。

（二）相关人员之间协调不够

当前医院内部控制工作虽然得到了医院管理者的重视，但是由于内部控制制度是一项系统而复杂的工程，需要工作人员的有效配合和协作，而当前医院相关管理人员对内部控制工作经验不足，仍在探索阶段，使得内部控制工作常常出现脱节或者前后不协调的情况，进而严重影响了内部控制工作的成效。同时在医改的过程中医院为了适应新形势的管理需要，需要对内部管理体制进行调整，而这个过程需要一定时间，进而使得管理体制在一定时间内和管理需要存在差距。

（三）风险评估意识薄弱

当前正处于医疗体制改革的关键时期，中国医院的会计系统还处于发展初期，连贯性、可操作性、科学性还有待提升，仍需建立内控系统和程序。当前很多医院没有依照控制程序对重大经营性决策的确定、大型医疗设备的购置和基建投入进行论证和考核，进而使得使用率不高的资产和设备被购置回来，进而浪费了这些资产和设备，并降低了医院经营成本效率。科学合理的预算机制和投资防线评估机制还没有在医院获得有效建立，导致对内对外的投资风险的增加，并使医院的经济效益受到影响。

（四）内部控制人员培训机制不完善

医院内部实现有效地控制以各种控制手段和技术的科学运用为基础。然而随着社会和科技的进步，相应的内部控制方法和技术也在不断更新，医院财务人员缺乏相应的学习和提升的途径，使得在工作中只能运用陈旧的控制方法和技术，进而影响了医院内部控制的效果。因此医院应当采取各项有效措施为财务人员提供学习新知识的途径，使他们能够有效掌握和运用新方法、新技术，进而保证内部控制工作的顺利高效进行。具体操作中医院可以邀请专家开展专题讲座；派内部控制工作骨干人员参加高校进修；组织财务人员进行交流学习。

二、解决医院内部控制缺失的途径

（一）提升医内部控制人员对内部控制工作的认识

医院应当强化内部控制人员对内部控制工作的认识。首先医院应当将内部控制制度进行完善，对相关内部控制责任进行明确。医院管理者应当在内部控制制度中有效明确相关工作人员的责任，落实相关工作内容。保证每个内部控制人员了解自己该做什么、没有完成或完成不好应该负什么责任。同时设立相应的奖惩制度，为了有效的提升内部控制人员工作的积极性，应当对内部控制中表现良好的工作人员进行奖励，对出现问题或完成不好的工作人员进行惩罚，通过明确的奖惩制度激发内部控制工作人员工作的积极性和主动性。

（二）强化内部控制人员的协调

内部控制是一项系统而复杂的工作，相关人员的有效协调是有效完成工作的前提和基础。针对内部控制工作人员“各自为政”的情况，医院管理人员应当对内部控制工作的各个衔接环节进行明确，对相关的沟通协调责任主体进行明确，进而为各项工作的衔接提供保证。同时对于一些连贯性比较强的内部控制工作，医院管理人员应当安排具有相应能力一位工作人员来完成，避免因沟通不畅导致的工作偏差。最后医院管理者可以安排一至两名内部控制人员专门负责内部控制工作各个环节的协调和连接，并对协调连接中的问题进行及时解决，进而为有效的内部控制工作提供保障。

（三）强化对内部控制行为主体的控制

人是所有内部控制行为的主体，医院内部控制的缺失会引发会计、经营风险。只有实现医院纵向和横向的有效沟通，形成对相关人员行为、动机、思想的有效把握，才能保证医院内部控制工作的有效实现。内部控制管理主体应当起到示范带头作用，并且定期分析医院重点岗位人员的行为和思想，对他们是否存在经商、炒股、赌博进行着重了解，进而对有关人员犯罪的外因进行了解，进而采取措施防范和控制他们违法违规行为。另外医院应当对会计人员进行岗前培训，对在职会计人员则应当采取定期培训和不定期交流学习结合的方式，为会计工作的正确规范进行提供保证。最后应当强化对会计人员业绩的考评，并更换考评不合格者。考核中应当将思想操守、道德品质作为重点，使得会计人员能够以端正的态度和优秀的专业技能投入到工作中。

（四）完善内部控制人员的培训机制

医院应当对内部控制人员的培训机制进行建立健全，使得相关人员能够有效完成岗位工作。具体操作中医院管理者应当定期组织对内部控制人员的专业培训，培训内容需根据岗位实际需求而定，同时应当在培训中强化内部控制人员的知识转化能力，进而保证在工作中他们能够将相关知识转化为高效任务操作。同时医院还应当和高校以及科研单位开展人才培养合作，通过高校针对性的培养，使得学生既具有内部管理控制能力，又了解在内部控制中涉及的医院相关知识，进而能够在未来的工作中事半功倍。同时医院还应当安排有发展潜力的内部控制人员参加交流学习活动，通过交流学习掌握其他医院有效内部控制方法和经验，取长补短，最终实现医院内部控制水平的提升。

（五）对内部审计规章制度进行建立健全

医院内部审计工作水平的提升有赖于审计工作中相关法律法规的有效贯彻。所以医院内部审计机构应当从国家的审计法规和国家的财经法规出发，对内部审计规章制度进行建立健全，各项审计工作的开展应当坚持内部审计规范的方法和程序，促进内部审计工作的规范化、制度化、法制化的实现。具体操作中应当从以下两点出发，首先定期培训内部审计机构人员，使得相关法律法规能够被工作人员熟练掌握。其次对内部审计的责任制度、激励机制、控制制度进行建立健全，对内部审计机构和人员的行为进行有效规范，从根本上一些内部控制人员随意工作、盲目工作的现象，保证内部审计工作的严格执行。

三、结语

文本分析了当前医院中内部控制制度缺失的原因，并据此探讨了建立医院内部控制制度的策略。但文本还存在一定局限，希望医院管理人员能够引起重视，采取有效措施解决实践中的问题，进而促进科学有效内部控制制度的建立。

參考文献：

[1]段丽丽.加强医院内部控制管理探析[J].会计之友，2012（07）.

[2]陈立新.加强医院内部控制体系的探讨[J].中国市场，2014（09）.

（作者单位：景德镇市第二人民医院财务科）