政府审计在维护国家经济安全中的作用研究

张健

摘要：面对当前不断变化的国际政治、经济形势，国家经济安全的重要性开始凸显，逐渐成为国家安全的核心内容。政府审计不仅守护国家公共财产，同时在国家经济安全保障体系中也占有举足轻重的地位。文章分析了我国的现行审计体系、当前国家经济安全的主要内容和其面临的主要威胁等，并据此具体论述了政府审计在维护国家经济安全中的重要性，研究了政府审计在相关工作中发挥的具体作用；分析了现阶段政府审计在维护国家经济安全中存在问题缺陷；最后针对上述问题研究了政府审计发挥维护国家经济安全作用途径的选择问题。

关键词：政府审计；国家经济安全；审计体制

一、研究背景及意义

面对着当前不断发展变化的政治、经济格局，和平与发展已经是当前的主旋律，越来越多的国家开始将国家安全重点由过去的军事安全转向了现在的经济安全，形成了以国家经济安全为核心的综合安全观。国家经济安全是指是指经济全球化时代一国保持其经济存在和发展所需资源有效供给、经济体系独立稳定运行、整体经济福利不受恶意侵害和非可抗力损害的状态和能力。维护国家的经济安全一直是我国政府审计的首要目标，自从我国政府审计相关工作开展以来，我国政府审计在维持市场健康、保证财政基金合理利用、保护国有资产完整、强化金融监管等方面体现了重要作用。

二、相关概念综述

（一）政府审计概念及我国审计体系

政府审计是与国家政权伴生的，政府审计的主要功能是维护国家经济健康、正常、平稳的运行，进而维持国家政治、经济的安全。市场经济的不断发展是政府审计成长的基础，市场为政府审计提供了广阔的舞台。

我国实行行政型政府审计，基本职责有：经济监督、经济评价、经济鉴证。目的是“根据‘公共受托责任论，就是受全体人民委托对各级政府及其各部门、使用公共资金的企事业单位、社会团体及其相关个人等受托责任的履行情况进行检查、做出评价，有次派生出相应的审计目标”。

（二）国家经济安全的内容与面临主要问题

一个国家的经济安全内容可以概括为两个方面：一是本国内部的经济安全，即一个国家的经济可以健康稳定、长久均衡地发展；二是指国际经济安全，即一个国家经济发展依赖的国外相关资源和国外市场的稳定与持续，不受供给不稳定或者价格波动的突然影响，在世界各地的投资等商业利益有所保障。具体来讲，可以分为金融财政安全、国有资产安全、经济环境安全、经济资源安全等内容。

三、政府审计维护国家经济安全的基本理论依据

自从我国政府审计开展工作以来，已经在维护国家经济安全方面取得了令人瞩目的成就，在保护国有资产的安全性、强化金融管理等领域起到了重要的作用。而相关的理论基础本文认为可以归纳如下。

（一）政府审计维护国家经济安全符合其原始目标与基本目的

审计的最初目标是“揭弊查错”，即揭露被审计对象是否有舞弊或者欺诈行为，保证财务账目的正确性，其本质就是为了保护资产的安全性和完整性。

公共受托责任理论是审计理论中最广为接受的理论，而随着社会政治经济的不断发展，这一理论也具有了相应的新时代特征，公共受托经济责任的重要内容已经变成了维护国家经济安全。公共受托经济责任内容的扩展要求政府来保证维护本国的经济安全，政府审计作为促进政府履行公共受托经济责任的一种有效监控机制，其作用也相应扩展，以符合公共受托经济责任不断加深的内涵。

（二）政府审计维护国家经济安全是其法定职责的基本要求

2006年新颁布的《中华人民共和国审计法》在第一章第一条中将立法的目的规定为：“为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”。从中可以看出，“国家财政经济秩序”与“廉政建设”是国家经济安全的重要组成部分；“国民经济和社会健康发展”的前提就是国家经济安全，安全没有保障发展就是一句空话。因此，政府审计维护国家经济安全是政府审计法定职责的基本要求。

四、政府审计在维护国家经济安全中的作用及发挥作用的方式

政府审计的职能体现在通过对国家经济活动的督查，来维护政府公共受托经济责任的全面有效实行。本文认为，政府审计在维护国家经济安全方面发挥着监控作用、预警作用、保障作用和修复作用。

（一）政府审计的监控作用

政府审计机关是国家经济活动监督者，在进行审计工作的同时接受着数目庞大的信息量，对这些信息进行专业系统的综合分析评价，可以发现国家经济活动的宏观发展态势和内在规律，以及可能存在的问题，监测对国家经济安全构成威胁的各种因素。

（二）政府审计的预警作用

在经济状态由安全转向不安全之前发现这样的变化趋势，及时提示、预警可能的恶化，果断采取相关有效措施使其转向安全是非常必要的。政府审计部门可以充分、合理利用监测活动得到的相关信息，及时分析发现对国家经济安全存在威胁的因素，并且依法行使审计部门的通告、公布审计结果权利，起到防患于未然的效果，从而达到政府审计对国家经济安全的预警作用。

（三）政府审计的保障作用

政府审计的重要职能是维护、保障国家经济安全，这其监督工作的主要目的。在危害国家经济安全的因素中，往往存在多种因素共同作用的复杂情况，这些因素一般来说是来自多方面的，因此政府审计机关就需要协调相关经济主体与监管機构，为国家经济的安全平稳发展保驾护航。

（四）政府审计的修复作用

政府审计具有法律赋予的独立性，依据相关法律履行职责，行使监督作用，能够不受地方、部门、行业影响客观独立地反映国家经济活动中出现的各种情况，预见性的反映各种处于萌芽状态的不安全因素。通过这种独立、全面的监控，一方面可以通过对当前国家经济活动中存在问题的揭示披露为政府相关部门修复经济决策、经济制度中存在的缺陷提供依据；另一方面，政府审计本身也可以在适当时候使用法律赋予的处理权等方式来对问题进行相应处理，进行修复，维护国家经济安全。

五、政府审计在维护经济安全过程中的缺陷

政府审计在开展工作以来已经取得了重大成就，但由于政府审计受到当下中国审计体系的制约，尚未确立以维护国家经济安全为总体目标，这就使得政府经济审计存在如下重大缺陷和相关风险。

（一）政府审计在审计过程中存在审计盲区

我国政府审计由于受到体制和审计人员自身素质限制，盲区的出现不可避免，相应表现为：属于审计署及其派出机构审计的单位大约有三万多个，在绝对数量上还不到全国80万个被审计单位的4%，但这些单位的资金量约占全国的70%左右，如各类银行、石油等单位。由于目前中央审计力量有限，每年实际审计的单位不到3000个，审计覆盖面只有10%左右。

（二）政府审计对安全性目标涉及较少

政府审计监督目前主要还集中在合规、合法性监督。经济是高风险行业，经济企业和经济监管部门的违规行为或经营管理存在的漏洞都对国家经济安全有着重大的威胁，政府审计过程中应该把防范金融风险作为审计的重点，而不是单纯的以合规、合法性监督为主。

（三）政府审计的审计力度不够及执法职能软化

在行政型审计体制中，审计机构既接受政府领导，又监督政府，因此在独立性方面难以保证，从而相应造成审计力度不够，执法职能软化，具体表现在地方政府的保护屏障难以逾越，“审计难、处理更难、落实难上加难”等现象屡见不鲜，在国家经济安全审计工作中，相应表现为一些重大案件的审计难度大、一些经济决策的调整不易，保障国家的经济工作安全就变得很困难。

（四）审计结果落实力度不够

审计机关的信息公开不仅符合当下政务公开的大趋势，更对民主法治建设有着战略意义和深渊影响。但是目前由于缺乏法律法规的支撑规范、我国审计体制的固有缺陷、社会对审计信息的误解增加审计公开的风险等原因造成了审计结果公开力度不足。

（五）审计问责制落实力度不够

在当前法律法规不完善、审计体制对审计权限约束等因素作用下，在审计问责的实际执行过程中，往往出现对违规人员责任追究不到位、处理不合理、结果不透明等问题，并且以罚代刑的现象比较突出。

（六）审计环境中缺少完善的法律保障

近年来，我国的经济法律法规逐步健全，法律体系日趋合理，但是在部门立法体制下，很多关键领域存在制度交叉、法律规范缺失的情况，审计人员没有根据，造成了审计评价被动的局面。

六、政府审计发挥维护国家经济安全作用的实现路径

近年来，各级审计机关积极开展政府审计和国家经济安全的相关研究，进行了有效的理论和实践探索，本文在这里对政府审计发挥维护国家经济安全作用的可能实现路径进行积极地探讨。

（一）进一步完善政府审计体制

一个国家采用何种审计体制是由深刻的理论基础和现实需求共同决定的，行政型审计模式意味着审计机关接受政府的领导，因此审计的独立性的保障很难做到，政府对审计部门的审计目标、具体审计工作有着很大的影响。因此，为了进一步完善我国审计体制，我国的行政模式应该向更加独立的模式转变，来更好地在法律层次明确审计的地位和体制，赋予审计机构充分的权利。

（二）完善相关经济、审计法律规定

全球金融危机表明，建立健全相关经济、审计法律已经迫在眉睫，进一步完善审计监督的法律体系应立足于当前基本国情，通过废除、修改、补充、制定等方式方法，对现有的经济、审计法律法规进行完善升级，明确政府审计维护国家经济安全的职责和权限，从而改善以往存在的政府审计和其他经济监管部门间的交叉重复、效率低下、误区和盲区并存的诸多问题。

（三）创新相关审计模式，维护国家经济安全

一国的经济安全是一个非常复杂的系统，有着众多的影响因素，涉及的区域也波及了国家经济运行的方方面面。在当前的政治经济形势下，通过完善政府审计目标、深化政府审计对象来推进政府审计模式的创新，可以更好的维护国家经济安全。

政府审计目标并不是一成不变的，相反，国家的审计环境和审计职能的变化、发展对其有着非常大的影响。政府审计的主要目标是维护国家经济安全是当前全球政治经济发展的需要，政府审计机构应该迎合这一目标，保障维护国家经济安全。

政府审计部门通过各项审计工作的组织开展，可以在相关领域维护国家经济安全，通过深化政府审计对象，我国审计机关可以在维护环境资源安全、制度政策安全及信息系统安全方面取得更长远的成绩，通过拓展审计对象范围，能更加有效地维护国家经济安全。

（四）构建完善国家经济安全预警系统

政府审计机关在开展相应审计工作时获得了大量信息，信息评估部门利用收集到的经济安全信息，就可以对国家经济安全运行中的风险进行评估，通过评估出的风险级别，可以对国家经济安全做出综合评价，进而对相关机构发出相应的警报，这些构成了完整的审计预警系统，这也是政府审计工作成果的深入利用。

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（作者单位：南京审计学院）