我国企业内部财务控制存在的问题研究

李长福 杜颖

摘 要：随着全球市场经济的发展，企业作为市场的基础，是其独立的业务和主要利益身份参与市场竞争。加强财务内部控制在一定的程度上可以提升企业竞争力，建立并且规范企业内部控制体系对于企业的发展是非常必要的，加强对企业内部财务控制体系的建设，需要有一套科学内部财务控制实际示范体系进行规范，成为当前管理改革并且发展企业的关键。文章主要阐述企业内部控制内涵，内部控制在企业内部财务控制的地位以及相关作用，以及我国企业内部财务控制的一些建设性建议和对策，为了有效地维护企业合规管理，提高财务报告的质量和相关信息的披露，促进企业提高管理水平的能力和资本增值以及企业活力、控制和影响，具有十分重要的意义。

关键词：内部控制；内部财务控制；信息系统

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）08-0029-02

随着我国经济的快速发展，特别是社会主义市场经济体制的建立，在完善相关现代企业制度情况下，内部控制已经越来越重要，企业的生存和发展都离不开的内部控制。企业内部控制分为内部管理控制和内部会计控制两大类，而内部财务控制是重中之重。财务内部控制是在一定的程序和方法下，按照确保企业及其员工充分实现内部机制和实现财务预算的过程。建立一套有效的企业内部财务控制系统，对加强我国企业财务控制有强大的意义。本文结合我国企业发展的实际情况，在详细分析我国企业内部财务控制现状的基础上，对我国企业内部财务控制问题存在的问题，提出了可行的对策。

1 企业内部财务控制相关理论

1.1 内部财务控制涵义及目标

1.1.1 内部控制的涵义

企业内部控制制度的发展经历了一个漫长的过程，但也与内部控制理论和实践的演变概念一起不断发展，内部控制的概念具有代表性和权威性的如下：特别报告”发表在1949的出现，AIC组属于内部控制内部控制的第一个正式的定义；审计委员会：系统协调元素与管理层和独立会计师对于企业的发展是非常关键的，报告指出：内部控制在一定的程度上能够保护资产情况下划分，企业内部的有效性以及可靠性对会计数据审核，从而提升企业员工的工作效率，能够坚持既定管理措施、计划和协调方法以及相应的措施。

1.1.2 内部财务控制的含义

随着财务管理控制概念的发展，企业管理理论和实践的内部财务控制的概念已被经常使用，企业内部财务控制不断增加，这个概念的定义也逐渐趋同于财务内部控制。根据新的会计“词典”解释，财务控制一般是指企业、商业、金融活动的行政单位，按照严格监管的金融计划的要求，在规定的范围内限制了金融活动计划被发现的偏差，及时纠正，以提高工作，不断总结经验，以确保财务计划的实现。根据现代会计的“百科全书”的解释，财务控制是企业财务信息的反馈效应和金融活动的监管，并按照预定目标实现的过程。

1.2 内部财务控制的目标

1.2.1 真实性和完整性

所有记录需要如实反映经济方面的活动，一定要按照处理企业以及相关内部财务控制程序的规定进行处理，涉及多个部门，企业和多层次的信息是真实及准确的，及时的沟通以及反馈成为各部门协调工作实现必要条件，从而来实现整个企业目标。

1.2.2 安全性

对资产、资产变动擅自处理的情况是非常多的，这样的情况能够反映出各种公司的内部情况，限制人员靠近，保护资产的安全以及完整性，防止资产的流失。内部财务控制作为企业财务管理的核心部分，最基本的目标是保证企业资产安全。企业内部财务控制是为了企业的最高管理者来整合相关的企业资源，保证企业各部门协调以适应一个系统工程，保证企业实现长期战略目标。

2 我国企业内部财务控制存在的问题

2.1 风险评估过程不完善

随着企业间的市场经济发展竞争越来越激烈，为了生存，我们必须注意各种风险。企业面临的自然风险，市场风险，管理风险，财务风险，投资风险，前三种风险对企业而言属于不可控风险。财务风险，投资风险，经营风险，最终将反映在企业财务报表上。企业及时应对内部以及外部环境变化，在可控范围内限制相关的风险，从而能够保证会计信息质量，提升财务报表的可靠性，反映一个企业风险管理的水平。要有效地降低風险，首先，评估风险然后依照成本风险原则，按照评估来执行。然而，我国目前阶段在大多数企业的系统风险识别系统存在不足，风险识别过程中没有一个制度化过程，风险指标无法建立，主观判断往往只依赖于管理者，使风险的识别具有很大的任意性。内部财务控制主要是控制已识别的风险，如果企业能准确地识别风险，评估目的不能冒险，会使财务内部控制不能有效地实施，将错报的各项重大交易或事项，影响会计信息质量。

2.2 信息系统与沟通失效

目前，信息系统在企业中使用的非常普遍，提升了企业业务处理速度，减少了工作量。但在企业正确使用信息系统还是有很多方面的问题。首先，批准及授权控制缺乏约束。信息系统通常使用密码操作，在固定资产折旧不遵守“固定资产折旧的会计政策，需要进行调整。

2.3 会计资料不实

由于我国目前的企业会计秩序混乱，会计信息虚假失真，造成严重会计信息失真现象很多，这种现象表现在三个方面：

①为掩盖经济内容不合法，改变原始文件，从而在其表面形成法律经济内容。

②经济业务内容是虚构的，伪造的原始凭证，报销，根据私人获得公共职务的正常程序。

③违章处理会计信息，不按规定的会计准则及相关系统来处理各种经济数据。

经济业务变化的成本，成本核算范围在一定的情况下会虚构方面的投入产出，从而使利润能够虚增利润，虚减利润，偷税，逃税；增加资产以及相关的股权，从而夸张业务规模，准备虚假资产负债表，纳税申报等方面的问题。这些现象都有不同程度的所有单位在使用，使社会的利益严重受损。

3 加强我国企业内部财务控制的策略

3.1 建立良好的信息沟通系统

企业在一定程度上需要建立一个完善的信息沟通系统，完善的信息沟通系统可以使企业掌握经营状况，能够提供及时准确信息内容，需要和有关部门以及人员进行沟通。所以，对很多的企业来讲，基本实现了手工操作会计处理会计的情况，很多企业内部财务控制是计算机化的一部分，可节约时间，提高工作效率，减少人为因素对企业内部财务控制的有效性影响，并逐步建立信息交流系统的高质量。统一、高效的企业信息管理系统可以节省时间，减少人为因素的干扰，大大提高各种信息在企业和传输速度和质量的沟通，有助于降低企业员工的工作负担，使更多的精力去从事更复杂、更专业的工作，提高保密性和安全性企业信息，防止商业秘密，将更方便企业信息化促进企业信息分类，细化，方便和及时的分析。

3.2 强化内部财务控制制度的实施与考核

企业在一定的前提下，需要保证企业内部财务控制系统的正常运行，而且是良性的改进，必须进行检查以及内部财务控制制度实施，企业内部财务控制系统是有效的，在实现的过程中，如果有问题，内部财务控制系统在某种情况下不能执行或者是不能完全执行可能产生的后果或有。

对企业内部财务控制制度严格执行，给予一定精神方面的鼓励和物质方面的奖励；对违反规章方面的相关的制度，给予相应的行政处分和经济处罚，只有压力以及动态相结合，才能最终实现内部财务控制目标。

为了保证企业内部财务控制系统能够有效地发挥作用并不断改进，定期评估企业的实施必须檢查和内部财务控制制度，企业内部财务控制系统在一定的程度上能够有效，在实现的过程一，有什么问题，财务内部控制系统无法执行或不完全执行，估计可能产生的后果严格执行。对企业内部财务控制制度，给予精神鼓励和物质奖励；对违反规章制度，给予相应的行政处分以及经济处罚，只有压力并且动态相结合，才有可能实现内部财务控制的目标。

3.3 构筑严密的企业内部财务控制组织体系

①第一个层次是企业生产线的生产和营销的全过程，相互制约的制度，建立监测线。有关业务人员必须对业务处理权责明确，对于商业或者是直接接触客户业务，一定需要经过审查，对双签名系统实施的重要业务，不要一个人独立处理业务全过程。

②监督建立之后，基于会计部门定期对各岗位的日常和周期，每个业务验证建立监测系“块”。事后监督可以设置在会计部门专业岗位相应职责，具备强烈的责任感，对这个职位员工的工作能力明确纳入程序化、规范化的管理，过程和结果负责定期直接反馈给财务部门负责人，小中型企业不需要配备专职工作人员，由相关的财务部负责人直接负责该工作。

3.4 加强对内部财务控制行为主体人控制

如果说要把握企业内部会计人员的思想方面的具体情况，分析了企业领导和部门定期负责人，关键是员工的思想和行动，主要是看他们是否是赌博，投机，业务人员交流和社会上的罪恶和非凡的消费追求，追究相关人员犯罪构成的外部因素，以采取相应的预防和控制措施。开展职业道德教育和会计人员的培训，加强政府会计人员的职业道德教育纪律，腐败和其他方面的教育，加强会计人员自律性，自觉履行法律和法规，遵守财经纪律，遵纪守法，廉洁自律；加强会计人员的继续教育，在那些业务能力特别是对业务知识培训基本能力差的会计人员，提高他们的工作能力，提高会计业务处理错误的技术。

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