企业财务内控管理体系的构建策略探析

兖州煤业股份有限公司 曹志德

一、财务内控管理体系对企业发展的重要性

对现代企业而言，财务内控管理体系对企业建立现代企业制度发挥着重要的作用，完善的财务内控管理体系是企业实现可持续发展的重要力量源泉，财务内控管理体系对企业发展的意义主要表现在以下两个方面：

首先，有利于帮助企业规避风险，保证资产安全。对企业内部的不同岗位进行监督检查是企业财务内控管理工作的重要内容，这就为企业在发展决策的初期规避风险提供了保障。全面、系统、完善的财务内控管理体系，会涉及到企业全面预算、内部极差、财务分析等工作的各方各面，企业各项资金的来源与流向等都会得到有效监督，在这一过程中一些潜在的财务风险就会显露出来，企业管理者会针对这些风险采取必要措施从而规避风险。

其次，有利于保证企业财务活动的有序进行，提高企业效益。纵观当前企业财务管理活动的展开状况，可以说，财务内控管理体系保证了企业整体财务活动的合理调配和资金的有效使用，尤其是财务内控管理体系对企业财务部门合理的职位安排和工作内容设计，对不同职责和岗位的人员分配等都对企业财务活动的有序开展起到了重要的推动作用。另外，合理的财务内控管理体系还会有效提高企业效益。面对当前瞬息万变的社会主义市场经济大环境，企业要想赢得市场竞争力，持续创造经济效益，必须对自身的财务状况、盈利能力和偿债能力有一个客观真实的认识，而财务内控管理体系正是企业实现这一认识的重要渠道，因此，科学合理的财务内控管理体系对企业实现整体经营效益发挥着重要的作用。

二、企业财务内控管理体系存在的问题

目前，我国企业财务内控管理体系主要存在以下两个问题：

第一，缺乏对风险控制管理的认知。财务风险控制管理是企业财务内控管理体系的重点工作，发现风险、解决风险是其工作的重要目标之一。然而，目前我国很多企业的财务内控管理体系缺乏对企业财务风险的敏感度，往往不能有效发现企业财务内部的潜在风险，对资本金的流向和具体分配缺乏追踪，在反映企业财务风险方面表现出明显的滞后性。这主要是因为企业在构建财务内控管理体系时就缺乏对风险控制管理的重要认知，体系在构建时存在一定的盲目性，不能根据企业风险特点进行合理布置。

第二，内部审计机构权力过于集中。企业内部审计机构缺乏独立性是我国企业发展中一直存在的问题，大部分企业没有设立专门的内部审计机构，更是没有专门人员负责内审工作，很多人员否是从其他部门的富余人员中调过来的，缺乏工作经验的同时，更主要的是缺乏必要的专业知识，对内审工作的工作内容和工作流程缺乏了解。而且在工作过程中，往往是部门自己核算财务结果，审核和评估也由自己部门人员完成，这就难免会有包庇现象，导致审计部门形同虚设，失准的审计分析和决策使得财务内控管理工作难以实现其本来的意义和价值。

三、完善企业财务内控管理体系构建的策略分析

(一)完善企业风险防范体系

首先，在筹资决策方面，需要着重分析比较所面临的市场风险，并结合企业的实际，选择最适合的方式进行筹资，避免企业陷入债务危机的深渊。对此，企业要认真加强对客户的信用情况进行调查摸底，进而结合企业自身的情况科学合理地确定产品赊销及资金拖欠额度，尽量避免死帐、呆帐的发生。这样，还可以避免企业盲目贷款，确保企业形象和信誉不受损害。此外，企业不仅要对来的风险进行分析估计，还要对风险的发展进行预测。一旦发现不寻常的情况，必须及时向反映，以便积极采取有效措施加以解决。所以，构建企业风险防范体系，可以不断增强企业的竞争能力，预防和控制风险，进而把企业所面临的风险损失降到最低限度。

(二)提高内部审计结构的独立性

首先，为避免内部审计部门职权滥用，企业要注重完善各财务部门之间的相互牵制，避免职务分离，加强相关财务管理部门工作内容之间的相互衔接以及工作职权方面的相互影响，对内控工作进行合理划分，并明确每个部门、每为员工的责任范围，落实好每位员工的实际工作；其次，要建立专门的监督部门，对企业财务管理部门进行实施监督，对财务内控管理工作的开展情况进行及时追踪，以便于了解企业最新财务状况，监督部门要严厉打击部门之间“徇私舞弊”、“串通作案”的现象，确保企业财务内控和管理工作的透明化。

(三)加强企业财务内控管理人员队伍建设

企业在对中高层领导进行财务内控管理体系重要性和必要性知识进行普及和教育的同时要对财务内控管理员工的思想状况、需求和需要有明确的了解和认识，掌握可能诱发经济犯罪的内在因素，并及时寻找有效措施应对和防范。另外，企业要加强对员工的职业技能培训，通过提高员工的专业素养，鼓励他们不断提高自我提升与学习交流加强自己的综合素养和业务能力，以更好地推动企业财务内控管理体系的健全和完善。

四、结束语

总之，企业财务内控管理体系的构建对企业提高管理效率和创造经济效益方面具有十分重要的作用，做好财务内控管理工作是当前企业必须重视的问题，企业必须充分认识到自身企业在财务内控管理方面存在的问题并加以完善和改进，才能更好的发挥财务内控管理工作对企业发展的推动作用。

[1]夏立事.加强财务内控制度建设的几点思考[J].财会学习，2013(03)

[2]赵晔.企业财务内控管理探究[J].行政事业资产与财务.2014(09)