浅析企业节税与合理避税

大连壹桥海参股份有限公司 回俊英

随着我国市场经济的不断发展，很多企业在保持稳定健康发展的前提下、在不涉及违法犯罪、偷税漏税的基本原则下，合理避税为企业节省了一大笔资金。在一些中小城市中，特别是一些中小企业中，虽然企业管理者和经营决策者已经意识到纳税筹划的重要性，但是，由于在中小企业中的一些财务人员对纳税筹划还是纸上谈兵，缺乏对纳税筹划的整体的了解和认识，无论是在理论上还是在实践中，合理避税、纳税筹划还存在诸多问题。在西方经济发达国家纳税筹划的活动非常普遍，整体上的研究已经趋于成熟，而我国引进合理避税、纳税筹划的概念还不足三十年的时间，并且起步较晚，直到上世纪90年代以后才开始在一些企业中进行理论和实务的研究。企业在进行纳税筹划时可以聘用外部从事纳税筹划的专门机构，例如：会计师事务所、税务师事务所等机构，来从事各种税务筹划业务，也可以通过本企业内部财务人员的筹划进行合理避税。

一、企业节税的情况分析

企业在进行税收筹划与合理避税的过程中，有三种情况可以实现，即：合理避税、非违法避税、表面合法实质违法的避税。

(一)合法避税

所谓合法避税又被称作是节税，主要是指纳税人在政府的税收出现政策性导向时，通过对经营活动有原则的安排来选择最适合、最恰当的纳税方案，从而实现降低企业税负的最终目的，以便为企业取得更多的利益。这种合理避税的方式不会触及国家的相关法律法规的规定，属于企业的合法行为，政府不仅不会反对，还应该进行保护。

(二)非违法避税

所谓非违法避税主要是指纳税人根据税法的规定中存在的漏洞，利用税法的不完善之处来降低企业的税负。这种避税方式由于是钻了国家税法的空子，并不利于国家税收工作的顺利开展和实施，更会对国家的财政造成严重的损失。但是，由于这种避税的方式是处于税法的漏洞中，税务机关不能对纳税人进行制裁，针对这种情况，纳税机关只有不断地完善税法的相关纳税规定，才能制止这种非合法避税行为的发生。

(三)表面合法实质违法的避税

这种避税行为主要是指企业在利用税法中的优惠政策时，通过别的手段实现避税的目的。这种避税的行为从表面上看找不到不合法痕迹，但是，实际上这是一种逃税漏税的行为。针对这种情况税务机关应严格予以制止核打击，一旦发现企业有这种行为就一定要进行严格的处理。

二、企业合理避税的现实意义

企业合理避税就是在不违法的情况下，通过巧妙地安排应税行为，对纳税方案进行优化选择、使企业实现利益最大化的行为，也就是前面所提到的合法节税。随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，我国先后出台了各种税收政策，企业进行合理避税也就随之产生，并逐渐受到企业管理者、经营者们的高度关注，合理避税对企业发展有着积极地促进作用。

(一)企业进行合理避税是市场经济竞争的必然产物

随着我国社会主义市场经济的进一步深化，不论是在国内市场上的竞争，还是在国外市场上的竞争，都使企业在这个充满竞争的微利时代很难生存与发展。企业要向在这个公平、开放的环境中赢得一席之地，就必须要加强对企业成本支出的管理和优化。在企业的成本费用支出中，税收是其主要的支出之一，合理节税、有效避税将成为帮助企业获得竞争优势的基本前提。为了有效应对市场的竞争环境，企业必须通过合理避税的手段来降低企业税收负担、优化企业的成本结构、提高企业的经济实力。

(二)是实现企业经营目的的重要手段

税收作为企业的主要成本之一，必须加强对其的有效控制。企业在其发展过程中，很多企业总是通过降低员工工资、减少间接费用、压缩成本等方式来降低成本，但是这种方式很容易造成员工的抵触心理而影响企业的长远发展规划。可见，合理避税是现代企业实现其经营目的和发展规划的必然选择，也是最有效的手段。

(三)能够帮助企业有效减轻税负

同西方经济发达国家的税负相比，我国企业的税负相对较高，由于税收的强制性、无偿性、固定性等基本原则，使得我国企业及个人都必须依法纳税，这就使得一些企业的税负过重，严重制约着企业的进一步发展。企业合理避税能够最大限度地降低企业的成本费用支出，能够帮助企业节约资金，因此，合理避税已经成为企业为了降低成本而做出的必然选择。

三、企业合理避税的有效措施

(一)兼顾国家和企业的利益科学、合理避税

企业在进行合理避税时一定要兼顾国家和企业的整体利益，不能为了避税而损害国家的集体利益。这既不利于企业的长远发展，更不利于国家经济的健康发展。因此，这就要求企业在依法纳税义务的基本前提下，采取合理的避税方式来增加企业的经济利益，即：兼顾国家和企业的利益。对于大部分企业而言，一定要认真区分偷税漏税与合理避税的基本概念和内涵，自觉维护法律的尊严，不能为了企业的利益而出现偷税漏税等不合法现象，使企业的合理避税走向歧途。

(二)培养企业纳税筹划人才、提升企业风险管理意识

企业税务筹划人的业务素质、思想道德水平、职业素养等是合理避税的最基本要求。企业的税务人才必须熟知国家的税法和相关规定，合理地选择避税方案，并对税务筹划进行科学的实施。这就要求企业必须加强对税务人才的各种培训，要求其尽快提升其思想素质和职业道德素养，了解国家的财税优惠政策，提升税务人才的综合素质。

(三)树立正确的利益观念

任何企业经营的主要目的就是为了实现利益的最大化，这也是推动企业全面发展的动力源泉。但是，企业不能将发展的目光集中在企业的既得利益上，而是应该放长远，以企业的短期利益为基础，树立正确地利益观念，不断规范自己的行为和意识，为企业的做大做强奠定基础，实现企业的长远发展规划。企业的管理层和决策层对企业利益发展观的认识极为重要，因此，必须先从企业的管理层开始，提高其认知度，使管理者明确企业的未来发展方向。另外，还必须加强企业的财务人员对合理避税的认识，例如：有的企业的财务人员认为合理避税就是不缴税、少缴税，这种观点是错误的。财务人员必须转变思想，树立全新的税务筹划理念，通过合理筹划实现企业合理避税的目的。

(四)选择合理方式避税

企业要想实现对税收的有效控制就必须进行合理的税务筹划，选择不同的避税方式来减轻企业的税负，更好地实现企业的财务目标。例如：企业可以利用固定资产的折旧合理避税、可以利用税收政策合理避税、可以通过收购亏损企业合理避税。总之，企业必须根据自身的实际情况有条件的选择合理避税的方式。

总之，节税和合理避税都能够实现合理规避税收的目的。在激烈的市场竞争中，企业必须对节税和合理避税予以高度重视，通过合法合规的手段实现避税的目标，从而提升在提升企业利润的同时增强企业的市场竞争力。

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