基于控制视角的信托公司内部控制要素分析

杭州工商信托股份有限公司 王栩

虽然随着经济的不断发展，我国的的金融机构在不断的完善，并建立起了广阔的信贷市场、证券市场等多种金融市场，且商业银行在我国的金融发展中渐渐占据了主要的地位。信托业由于其本身的特点，在我国国内的发展仍旧存在一定的局限性。但是在近年来的经济发展中，信托业渐渐发挥出其在经济发展中的作用。

一、研究基于控制视角的信托公司的控制活动要素的必要性

信托业是我国金融发展中比较特殊的部分，有其独特的功能定位、运营空间、核心业务以及运行模式。信托公司同其他的信用形式不同的是，信托公司在其金融投资、融资中可以提供一系列的金融服务，同时还可以募集到企业债券或者可实现转债的负债性资金以及包括股票在内的资本性资金。同时，由于信托公司的主要业务框架是由委托人、被委托人、受益人和多边金融信用组成，既能实现融资的功能，又能实现融物的功能，可以将资本市场、货币市场有机联合起来。且在近年来我国的金融体制不断改革与完善，信托公司也必将在国民经济建设中发挥巨大的作用。

信托业在其工作与发展中伴随着巨大的风险性，对信托公司出现的典型风险案例分析后可以发现，大部分的案例与信托公司的内部控制有直接的联系。其中主要包括：一是公司内部控制环境问题。环境问题具体包括公司员工的专业素养较差，领导层管理不当，不相容的职务兼职水平较差等因素，当信托公司的控制环境存在问题时，很容易在设置控制目标，以及执行控制行为时都存在不同程度的误差，从而导致信托业务出现问题。二是控制目标设置不当。如果信托公司的内部控制在其设置管理目标时存在误差，就很容易导致内部控制目标存在问题，从而导致信托业务出现问题。三是风险识别问题。信托公司对多方信息中存在的风险的分析和预警程度不够，风险意识不够，不能及时找出潜在的风险，在执行公司的控制行为时，缺乏足够的风险预警措施，导致风险案例出现。四是公司内部监督、审计存在问题。公司尚未建立完善的监督、审计系统，对各方的信息的真实度的审核不够，使得有部分信息存在虚假成分，影响信托公司制定内部控制目标与调控控制系统。

信托公司要想取得经营业绩，是离不开内部控制和控制目标的。为了促进企业的进一步发展，信托公司就要针对其内部控制中的各要素，在实际控制中可能存在的问题制定积极的应对措施，进行积极的协调，使个要素之间能互相作用，使得信托公司的内部控制目标能够正常运行，从而使得公司的内部控制系统的效率与作用得到保证。

二、基于控制视角的信托公司内部控制活动

(一)基于控制视角的信托公司的控制活动要素的内涵

控制活动是实现企业内部控制的最直接的手段与方式，通过对信托业务中的风险进行识别与评估后，根据评估目标，为了处理不同的信托业务中的各种层次和各种控制功能中的风险、不同性质和不同程度的风险，而采取的一种处理风险的措施与手段。从本质上来讲，信托公司的内部控制就是为了实现控制目标，针对信托公司潜在的风险制定一系列的制度、措施与程序，以此来减少潜在风险对公司造成的经济损失，从而可以有效的提高企业的经济效益。一般可以将信托公司的内部控制活动划分为：组织运行控制活动、会计控制活动和业务控制活动等重要的内部控制活动。

(二)信托公司组织运行控制活动

基于控制视角的信托公司的组织运行控制活动，主要就是对企业设置组织机构，划分职务分工的合理性和有效性进行控制，通常包括对法人治理结构、岗位、授权审批以及各程序的控制。

1、对岗位设置的控制

信托公司通过对岗位设置进行控制，可以有效的确保信托公司内部岗位设置、职位分工的有效性和合理性。

2、授权批准控制

所谓的授权批准控制就是指，信托公司在经营和管理一些事物的时候必须要通过授权批准才能开展该活动，信托公司要准确判断该事物是否具备授权批准的条件。一般通过授权形式的不同，可以将其授权批准划分为“一般授权”与“特定授权”。一般授权是在办理一些正常的业务时对用户的相关的权力、条件以及责任的规定,该授权形式的时效性较长。特定授权是在处理一些特殊业务时对权力、条件和责任的规定,由于业务的特殊性，因此该授权也是一次性的。为了对信托公司的授权批准进行控制，信托公司就要建立与本公司业务发展相关的授权批准控制体系，对授权批准的范围、授权批准的层次、相应责权等进行明确的规定，尤其需要对不同的经营业务的审批程序进行说明与控制，避免出现越级审批和违规审批的现象。

3、程序控制

对于信托公司的一些经常性出现的常规业务，为了控制其中的误差与差错，提高公司的工作质量与工作效率，就要对其中的处理程序进行标准化处理，对其操作过程进行控制。且信托公司可以充分的利用先进的电子信息技术，通过应用计算机来实现业务操作，可以有效的减少人工操作带来的误差。

(三)信托公司会计控制活动

纵观内部控制理论发展史,信托公司的内部控制是以实现会计控制来实现其控制功能的。同时，会计工作也是企业发展和管理中的重要组成部分。任何企业的经营活动都要通过不同的会计工作，来将其发展经营状况转化成会计数据信息，使其相关信息用更加直观的形式表现出来。只有保证会计数据信息的完整性、准确性与有效性，才能将企业的经营与发展状况转化成可以调整、指导和控制企业经营活动的财会报表，从而调控企业的各类经济行为。信托公司的会计控制主要包括以下内容：

一是在企业的内部建立起会计管理和监督规范制度,使企业的经济活动受统一会计政策调配,要通过建立统一的制度，明确企业内的会计控制权责，并定时与不定时的进行会计个别评估，以此来加强企业内部的审计监督，从而促进会计工作人员专业素养的不断提升。

二是在实际的工作中，不仅要执行国家明确规定的一级会计科目,还要根据公司的实际业务和经营活动的具体特点，来对会计科目进行一定的调整，并保证整个企业的会计明细科目、口径、核算都保持一致。

三是在制定公司的会计账簿、会计凭证以及财务报告的处理程序与方法等时,需要严格遵守会计制度来对实际的工作中的各项数据进行核算，能够通过会计信息反映公司当前真实的财务状况和经营成果，提高会计信息的真实性与有效性，这也为加强信托公司内部控制提供了更加真实可信的信息，使公司的控制行为更加合理与科学。

(四)信托公司业务控制活动

信托公司的业务指的就是在国家法律法规许可的范围内,信托公司开展的一系列的经营活动，其中包括资金信托、不动产信托等。信托公司的广泛业务是信托公司获得经济效益的主要途径，也是信托公司得以发展的重要基础，做好这些业务，可以帮助信托公司实现其经营和发展的目标。因为信托公司在经营业务的过程中存在较大的风险性，并且常有许多潜在的风险，对公司实现经济效益有很大的影响，因此，就必须要加强业务控制，这也是信托内部控制中重要的组成部分。其主要包括房地产融资信托业务的风险控制活动。所谓房地产融资信托业务指的是信托公司通过制定和实施信托计划来为投资者筹集资金,为房地产的建设投资项目筹集资金，从而获得资金上的支持。为了加强对房地产融资信托业务的控制，就要在该业务执行的过程中加强对其的控制。首先，要进行详细周密的调查，对融资的各方基本经济情况、财务状况、信用状况等进行调查，确保其能符合融资的基本条件；其次，在业务项目审批阶段，要加强对该业务信息的反复审核，保证能将其中包含的风险因素与潜在风险分析出来，并能制定积极的规避措施，减少业务实施过程中的损失；最后，在项目管理阶段，还要进行持续的跟踪与管理，如果发现某些现象和经济行为违反了内部控制目标的轨道，要进行及时的调控和纠正。

三、结束语

总而言之，对基于控制视角的信托公司内部控制要素进行分析，从而看出信托公司通过对其控制系统中的物质、信息、资源等进行有针对性的交换，实现公司内部控制，并且通过对公司内部控制的各种控制活动进行调节，来对一些偏离发展轨道的目标进行调整。由此可知，具有实际效用的控制活动能使公司的内部控制系统正常运行，从而促进公司的可持续发展。

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