论如何加强风险导向审计的运用

郑莉

【摘要】随着市场经济与现代技术的快速发展，现阶段风险导向审计渐渐地在审计领域发展出来，促进了审计模式的快速发展。本文将对如何加强风险导向审计的运用进行研究。

【关键词】企业审计；风险导向审计；风险分析

风险导向审计以风险管理理论为指导，采用具有规范化的方式，对整体审计工作流程进行有效的指导，并促进重大错报风险评估体系的建立，从而有效地对企业经营管理中存在的风险进行识别、评价和应对。

一、风险导向审计在企业审计中的重要性

风险导向审计的动力来源为企业经营者追求经济效益最大化。风险导向审计有助于企业及时发现经营管理中存在的风险，采取有效的措施，应对和化解风险，从而降低企业的经营管理成本，减少企业的损失。

风险导向审计最大的特点就是针对账项基础审计与制度导向审计存在的缺陷，从企业的公司治理和经营管理来审视企业，更多地将关注点放在企业的经营風险和管理层舞弊风险，并严格按照审计风险模型以及风险评估结果制定审计计划、合理分配审计资源，从而达到对重大的错误以及舞弊的行为给予及时揭露的目的。

二、加强风险导向审计在企业审计中的运用

加强风险导向审计在企业审计中的作用，可以采取以下措施：

1.完善相关的法律法规

完善现阶段与风险导向审计相关的法律法规和制度。完善的法律制度对审计工作的有效实施和完成具有重要的意义。我国传统的审计法律法规主要都针对账项基础审计与制度导向审计两种审计模式。只有完善法律法规，才能对审计流程进行有效的规范，才能使企业的风险测试结果更具有成效，才能更有针对性地处理风险导向审计在实际运用过程中所存在的问题。

2.对企业进行有效地风险评估

要找出企业的重大错报风险，很重要的一个环节就是对企业的基础情况进行全面有效的了解和考察。风险评估为风险导向审计提供有力的基础，如果没有对风险进行有效的测试与估算，那么风险导向审计工作也不具有实际的意义。

3.对审计工作进行有效的分析性复核

分析性复核是对财务信息的真实有效性进行的研究，并以此为依据对企业的经济财务信息进行有效的判断。在风险导向审计进行的过程中，分析性复核是最重要且最为复杂的一项工作。分析性复核有利于审计人员对企业经营情况的充分了解，从而有效的降低风险预测与评估时产生的误差。在进行审计工作的过程中，要充分运用分析性复核收集各种交易的相关凭据，并对其进行实际的检查。

4.对审计工作进行有效的控制性测试

在审计工作进行的过程中，控制性测试是对内部控制结构是否得到有效设计并实施的审计测试程序，其最终的目的就是为了提高控制风险评估的准确性。风险导向审计将预测、提前察觉风险作为一项重要工作，在各个不同的测试环节都重视对评价的量化与对风险的掌握，通过对内部控制进行测试并量化相关的风险，就能够有效的确定影响财务报表真实性的作弊与违法行为的风险评估。

5.提高风险导向审计体系的革新力度

风险导向审计在其体系建立与自身运行的过程中会存在严重的问题，审计资源消耗较大，成本较高。对风险导向审计自身缺陷的有效处理，就必须将其范围进行有效的控制并突出审计的重点，因此，对风险评估进行合理的优化、创新技术的应用、以及预测程序的有效控制是解决相关问题的重要措施。在保证审计工作质量的前提下，对采样审查的针对性有效的提高，将采样的范围有效的缩小，将测试数量进行合理的降低，从而达到提高审计效果以及降低采样成本的目标。

6.加强对审计人员专业素质的培养

由于风险导向审计要求审计人员对企业的经营环境、管理模式以及相关的经营情况进行充分的了解，并找出企业在经营管理过程中的风险，这就要求审计人员不仅必须具有相关的财务财经知识，还必须对各种行业以及企业的管理也有所了解。因此审计人员在实施审计项目之前，必须进行充分的准备与学习，加强对审计人员的培训，并在实际工作中及时补缺补漏，提升审计人员的综合素质，才能够有效地实施风险导向审计。

7.内部审计独立性的提高

在企业的内部审计中，内部审计部门的管理者的层次越高，审计工作就越能有效地开展，内部审计的督促作用就越能得到有效的提高。根据风险导向审计工作发展的新动向，通过对风险导向审计的流程与方法进行有效的完善，指导并加强审计人员的实际操作能力与技术水平，进一步发挥内部风险审计的作片j。

8.审计信息化建设的不断加强

在风险导向审计的基础上，审计人员可以充分利用现代科学技术，建立具有强大功能的数据库，逐渐的将各个部门之间的信息统一起来；通过现代化的审计信息系统，对复杂、繁琐的被审计单位的信息进行准确的、有效的收集、管理、分析等，为风险评估提供信息依据；通过现代技术软件的有效应用，进行分析测试、审计风险估算等等，有利于提升审计工作效率、提高审计质量。

三、总结

风险导向审计有助于提高审计质量和效率，在企业的内外部审计中的运用越来越广泛。为了加强风险导向审计在企业审计中的运用，必须完善与风险导向审计相关的法律法规，通过了解企业的基础情况、控制性测试和分析性复核等对企业进行有效地风险评估，不断提高风险导向审计体系的革新力度，加强审计信息化建设，提高审计人员的专业素质，从而将风险导向审计模式的优越性充分发挥出来。

参考文献：

[1]常翠娟刍议企业审计中的风险导向审计[J].现代经济信息，2014（12）：287-287

[2]周文峰风险导向审计应用的难点及对策[J].审计与理财，2012（2）：29-31