刍议加强企业内控对国有资产经营管理的作用

刘建春

【摘要】企业内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，对企业安全具有不可忽视的保障作用。目前，随着经济改革的市场化，国有资产管理要实现科学的管理方法，提高国有资产的管理水平，必须要加强企业内部控制，调整完善内控制度。

【关键词】企业；内部控制；国有资产；经营管理

内控制度作为企业管理的一个行为规范体系，对企业经济发展行为和财务支出现动起到最初的监管管理作用。国有资产是我国经济体制改革后的特殊产物，国有资产的管理因此具有其特殊性。国有资产的管理机构隶属于国务院，在此前提下，通过加强内部控制对国有资产的管理不得不考虑其特殊性。

一、内控制度在国有资产经营管理中的现状分析

1.思想认识不清

随着市场经济的深入发展，企业对国有资产的管理掉以轻心，在国有资产管理过程中没有充分考虑到现代经济市场下国有资产的地位和作用。此外，一些国有企业对经营性国有资产和非经营性国有资产不能能做到严格区分，分别管理，导致资产管理出现混乱和漏洞。

部分企业在利用国有非经营性资产搞经营的过程中，缺少对风险的评估。在对内部控制的认识上，思想观念不强，没有正确认识到内控制度对国有资产管理起到的重要作用。

2.制度严密性的缺失、不健全

由于有有资产管理的非市场化，管理层和管理人员在内控制度的建设上没有充分重视，关键的内控环节敷衍、缺失、不健全，管理单位甚至无视内控制度建设，使国有资产管理产牛严重漏洞。这样根本无法形成统一有效的管理办法，对资本的安全和信息的准确更是无从谈起。这种制度的缺失和不严密造成国有资产在管理中流失、减值。

3.权责不明确

国有资产管理企业一般属于国有企业，并且隶属各级国有资产管理部门。企业的负责人则是由政府国有资产管理部门任免决定的，这使企业的运行和管理带有强烈的行政色彩。管理人员和行政部门的行政十预使得企业内控形同虚设，这也是很多管理部门无法形成有效的内控制度的原因之一。高层管理人员在做决定时，由于对基本情况缺少清晰的认知和了解，胡乱行使权力，而当出现责任事故和资产流失时，责任划分不明确，甚至部门、负责人之间互相推诿。

4.内部控制功能有限

在国有资产管理过程中，已形成了包括内部监督和社会监督在内的企业监督体系。但有些企业的监管不到位，存在法制观念不强，监管体系中的工作人员重视程度普遍不高等。企业虽然建立了内部审计机构，机构独立性较差，却不能充分发挥其职能；受到观念制度的影响，审计效果和具体工作都会大打折扣。而在日常的内控措施实施的过程中，由于受到制度执行的自觉性和执行力的影响，许多相关制度规定不能做到完全贯彻落实，从而导致内部审计和监管功能的减弱和丧失。

二、完善企业内控制度在国有资产经营管理中的贯彻落实

1.统一思想认识

要对管理人员的思想认识进行革新，更新陈旧的资产管理观念，对国有资产的管理树立统一的认识，对其中涉及到的经济问题、行政问题等问题有明确的规范措施和管理规定。对内部控制的重要性有明确的认知，对资产管理中涉及到的资产信息、安全问题有详细的解释说明。培养管理层的权责意识，明确他们的权责概念。

2.完善内部控制制度

内部控制制度作为一个完整的行为规范体系，需要完善科学的运行才能起到应有的作用。当前我国的国有资产管理体系存在不够规范完善的问题，要对财务控制、预算管理、资金管理、资产管理等环节中可能出现的问题有充分的认识，健全管理规范机制，对内部控制中出现的制度漏洞进行反复研究，找出合理的机构设置和补救措施。

3.加强内部审计监督

内部审计作为内部控制的重要环节，内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方的影响。要促进审计工作的常规化、专业化、彻底化，以达到及时发现问题、明确责任和及时补救的日的。不仅可以发现管理中的账日问题，还要對资产管理中出现的问题提出合理性的建议，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

4.明确权责划分

对管理层责任权力做出明确的界定和限制，对扰乱国有资产正常管理制度的行政命令要有明确的限制和责任追究措施。管理部门内部要有明确的单位部门责任人的区分配置，对因管理不当和操作错误造成国有资产流失的，要严肃追究责任人的责任。对管理层领导的管理权限进行分配制衡，尽量避免独断和主观的领导决策。对责任人的资产管理水平定期进行考核，对涉及到资产管理中的专业问题要组织专家讲解，对他们的管理水平进行培养和提升。

5.弱化内部控制的局限性

内部控制是企业内部的自我监督和调整，就起本质而言，是企业内部的自我完善，各项具体事务都是由内部人员操作完成，局限性显而易见。在内部控制过程中，要特别注意制度建设的合理和严密，以及对管理人员思想认识明确和业务水平的培养。加强审计工作的客观独立性的建设，努力弱化内部控制的局限性。

三、结语

企业内控制度要建立在科学合理的基础上，才能对企业经济资源安全、财政信息准确提供保障。我国国有资产管理中的问题与企业内控制度的标准有所差异，提高内控水平，企业才能实现可持续发展。

参考文献：

[1]萝莉莉.浅析加强企业内部控制对国有资产经营管理的作用[J].会计师，2014（16）：51-52

[2]樊行健肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（2）：4-94