内部控制制度对外资企业经营管理的影响

闫威

【摘要】内部控制是企业最核心的工作之一，实施内部控制对优化外资企业的管理结构、增强抗风险能力、提高工作效率化、节约公司成本都具有重要影响。2002年开始实施的《萨班斯一克斯利法案》为美国上市企业的内部控制提供了标杆，作为在美国上市的很多外资企业，也在公司内部开展sox法案的内部审计。加强企业内部控制体系的建设，也成为了外资企业的重要工作。从内部控制流程的制定到内部控制的实施，内部控制制度对外资企业的经营管理产生巨大的影响。本文分析了在外资企业实行内部控制制度的意义，并从优化内部控制环境、明确内部控制目标、完善相关制度等角度对如何优化外资企业内部控制制度提出相应的政策建议。通过优化内部控制内部环境，提高每一个员工的相关意识，明确内部控制与外资企业在中国长期发现战略，完善评估和考核体制。企业内部控制的完善不是一朝一夕就能够达到的，也不是企业内部高级管理者或者某个人的责任，应该发动企业全体员工深刻理解内部控制的意义，发动全员在企业内部加强内部控制制度化，提高信息沟通，提高企业内部控制效果。

【关键词】内部控制；外资企业；经营管理

一、内部控制制度的基本内涵

所谓内部控制，是建立一个控制过程体系，这个体系的日的是利用有效的防范手段，降低公司的各种经营风险，这种体系有效性是通过各个控制点来进行控制的。通过对各个控制点的确认，有效降低风险的发生，减少公司资产的流失，增强资产的安全性。通过内部控制，可以实现企业提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠、保护资产完全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略等目标。内部控制发展一般经历五个阶段，第一个阶段是内部牵制阶段，第二个阶段是内部控制制度阶段，第三个阶段是内部控制结构阶段，第四个阶段是内部控制整体框架阶段，第五个阶段是企业风险管理与内部控制阶段。最终目标是在内部控制的目标、要素与组织层级之间形成了一个相互作用、紧密相连的有机统一体系，并通过对内部控制要素的进一步细分和充实，使内部控制与风险管理日益融合。因此，只要存在企业的日常经营就会存在企业的内部控制制度，它是现代企业管理的重要组成部分。

在具体操作中，内部控制制度南企业管理层及其员工共同管理，在这个管理过程中，需要進行明确的职权和责任划分，各个部门之间应该有权利的制衡，并且能够保证在发生业务变化的时候，能够及时有效的进行对应。企业一旦制定了合理的内部控制制度并得以有效实施，就会加强企业的管理力度，若没有有效实施，对企业管理的作用必然就会削弱。同时，拓展了内部控制的内涵和外延。

二、内部控制制度对外资企业经营管理的影响

随着经济的高速发展，越来越多的外资企业在中国投资，合资、独资企业发展也有增长的趋势，随之企业的规模越来越大，内部控制的重要性就更加明显。企业内部控制是否健全、执行妥当，对企业经营的风险的规避、维护公司资产安全、提高经济效益都具有重大作用。具体表现为：

1.促进外资企业的发展战略的实现，这是内部控制的终极目标

外资企业在制定内部控制制度时，会结合本企业在中国发展的战略发展目标与短期的公司利益，在企业经营管理中努力做出符合全球发展战略要求、有利于提升在中国可持续发展能力和创造长久价格的策略从，而促进实现企业的发展战略。

2.、促进外资企业有效遵循中国相关法律

外资企业若想在中国得到持续发展，必须掌握国内的相关法律法规，从而有利于国家法律法规的有效遵循。因此，外资企业通过内部控制的设置，可以掌握各个部门涉及的相关法律，如果发现有违反中国法律的情况，及时进行改进。例如，对于我国反垄断法、公务员贿赂相关法律等，都需要在全公司内范围内容进行全员培训，否则问题的严重性得不到员工充分的理解，否则容易在企业战略制订与具体经营实施过程中出现违反法律的情况。

3.促进提高外资企业会计信息的质量

外资企业不仅需要对应中国结算年度的各种报表，各种经营数据的提供，同时还需要向本国报送连接决算，健全的内部控制，可以促进会计信息的真实可靠，促进提高会计信息的质量，从而避免舞弊和错误的出现，同时也提供给股东真实的经营情况，而真实的会计信息也这会对企业经营的预测起到重要的作用。加强了企业对外投资的风险，确保企业稳定发展。

4.对外资企业资产的安全完整性起到促进作用

外资企业的各个环节，例如：采购、生产、验收、销售、售后各个环节的资产安全性，通过健全的内部控制，得以保全。通过内部控制有效的进行监督和制约，确保物资的完整。同时，在最大限度上纠正各种损失的发生。通过风险评估能够发现企业经营中有力因素与不利因素，从而促进企业在经营决策阶段做出正确的判断。推动企业健康发展，内部控制可以防止挪用公款、舞 弊事件的发现，为企业流动资产的正常运转提供了保障。

5.提高外资企业经营管理效率

外企企业的内部结构相对复杂，各个部门相对独立，本部门都制定了适合本部门的业务流程，通过内部控制的制定，将各个部门关联起来，并在各个关键点设好控制点，使各个部门的业务得以贯穿起来。各个部门以此为契机，重新梳理本部门业务流程，并加强与其他部门的衔接，通过这种方式，有效的连接了各个职能部门。在一定程度上提高了经营管理的效率，节约了成本。内部控制支撑着企业的发展运营。寻求长期发展的企业都在进行企业自身的改革，提升内部管理水平，提高市场竞争力。通过良好的内部控制制度，向外界显示企业的经济实力和管理水平，树立了良好的企业形象，促进企业经济效益的提高。

三、优化外资企业内部控制制度的对策建议

1.优化企业的内部控制环境

第一，设定明确的内部控制主体，只有设定明确的内部控制主体才能保证内部控制进行实施，并且操作内部实施。同时，清晰的内部控制目标能够推动企业正常发展，为企业的长期发展日标的推进打下了坚实的基础。

第二，组织专业内控团队设计与执行制度。应组织一个具有科学管理方法以及良好素质的专业的内控团队，既了解公司整体业务流程，又具备优良的职业素养，依靠他们能够对内部控制制度进行合理设计。尤其是对不同岗位的权利分配做好合理设计，力争不要留下盲点。同时，也通过专业的内控团队，确保合理的内部控制制度的有效执行，确保公司运营的风险得以有效控制。

第三，树立企业内部控制的整体意识。内部控制是企业全体员工的责任，应该在企业内部提升企业员工的整体内部控制意识。由于外资企业的企业文化具有复杂性，需要全体员工理解企业内部控制的目标，明确各个环节的管理模式，严格执行企业的内部控制制度，并需要加以监督。可以通过不同的企业内部控制宣讲与内部培训，使员工了解企业内部控制流程，并能够贯彻执行。

第四，加强企业内部部门之间的沟通，通过各个部门之间的有效合作，将业务流程的关键控制点进行重点控制，细化责任，做到制度管人。

2.明确内部控制制度目标

企业内部控制的基本目标是指通过内部控制所要达到的预期效果和所要完成的任务。外资企业的内部控制目标也是基于能够通过内部控制达到企业财务报告的真实可信，企业经营的高效率化，以及在企业运作过程中规避相关风险。

企业内部控制的最高目标则应该是合理保证企业实现长期发展战略。企业的长期发展离不开企业有效的内部控制，有效的内都控制促进企业的战略发展。应着眼工企业的长期發展战略，针对战略目标，开展内部控制的实施，并及时进行能够调节。确保内部控制与企业发展战略保持一致。企业管理层做好内部控制，每个企业就希望能长期可持续的发展，将内部控制健全与企业的发展紧密联系在一起。外资企业为了在中国长期发展，公司战略的发展更加依附于合理有效的内部控制。

3.完善风险评估制度及考核机制

外资企业为了保证在中国境内的持续发展，为了企业发展的空间，在每一个决策决定之前都会对不确定性因素和隐性的风险进行评估。针对风险评估中的风险报告，企业进行风险承受度的考虑，权衡收益与风险之间的平衡点，并对风险进行确认应对策略。通过建立风险评估体系来分析内部控制实行过程中出现的不确定因素。一旦有风险预计出现，就会有评估系统进行预警，企业可以进行事前的控制。在评估系统的设置时，需要区分重点项日及风险高发事项，并对此进行监控，出现预警后，将风险控制在最低范围之内。建立风险评估模块，并对模块进行标准化设定。

企业不断完善风险评估制度，在执行过程中的完备与否依赖于严格的考核机制。考核机制会发现两种问题，第一类属于内部控制设置问题，此类问题应该在发现问题时，及时反省问题点，并针对问题点，修正内控流程，修改制度的缺陷。第二类属于人为因素，此类问题发现后，必须找到确凿依据，并依此进行人员的责任问责，追究责任，对管理层也应追究连带责任。同时，对于企业内部控制监督和执行有贡献的员工，也应该制定相应的奖励制度，以提高员工的积极性，发动全员参与到公司的内部控制中来，重视企业的内部控制的完备性。

4.提高员工的内部控制素质

提高企业员工的专业素质和道德修养是内部控制机制得以顺利开展的前提。

首先，应提高员工对内部控制整体流程的认知。在全公司范围内开展内部控制的相关培训，使员工能够充分了解本企业的内部控制流程及关键控制点。在日程工.作运作中能够按照相关规定执行，使内部控制的制度切实可行。在日常工作中，多开展业务培养，提高员工的工作能力。企业在进行员工升职考核时也应考虑员工的专业胜任能力与职业素养。 其次，应通过企业文化的渗透提高员工企业责任感。内部控制人员的诚信和道德价值观直接影响企业内部控制的执行情况。从管理层开始，强化企业责任感及道德价值观，白上而下的贯彻，逐步在企业内形成一个良好的氛围，最终上升到独特的企业文化，真正激发出员工的企业归属感，提升对企业的诚信与责任心。

提高企业员工的专业素质和道德修养是内部控制机制得以顺利开展的前提。内部制度的执行者包括企业的高层管理人员在的企业全部员工，外资企业会在企业内部定期开展各种培训，例如专业技能的培训、企业文化的培训、团队建设的培训等。在日常工作中也很注重对员工的培养，在工_作的传承过程中也贯穿了企业文化的传承。外资企业通常有自己独特的企业文化与价值观，通过不断的深入培训使员工能够不断的充分理解企业文化，融人企业氛围，增加企业归属感、责任感，在企业整体内部控制运作中发挥良好的作用。

5.借助外部审计促进公司内部控制完善

由于外部会计师事务所独立于企业之外机构，具备高度的独立性和权威性，能够在进行企业内部控制执行情况时起到很好的监督作用。通过外部审计公司，依赖独立的审计原则，参照内部控制评价标准，能够对企业内部控制进行有效的审计，出具内部审计报告，及时发现企业的不备事项，责成企业及时改进。通过外部审计能够按照企业的要求，选择重要的控制点进行检查，将检查结果直接汇报给企业的高级管理层，并针对审计中的不备事项，责成改进，并对改善结果进行跟踪确认。此外，外部会计师事务所会设置很多内部控制方面的研修课程，南各个企业负责内部控制的相关责任人参加，提高了相关人员对于内部控制的理解，以便在工作中很好的贯彻企业内部控制的目标。通过外部审计公司，依赖独立的审计原则，参照内部控制评价标准，对企业内部控制进行有效的审计，出具内部审计报告哦，及时发现企业的不备事项，责成企业及时改进。外资企业通常聘请的外部会计师事务所负责审计企业的内部控制审计。外部审计对内控的监督赋予及其重要的作用。通常，会计师事务所先对企业内部业务流程进行熟悉，对于内部控制的流程进行评估，在流程设计上规避了设计的缺陷。在企业内部控制执行情况方面外部审计起到了很好的监督作用。外资企业中有部分企业在美国上市，有部分在本国上市，外部会计师事务所对于根据不同国家上市内部控制的要求进行内控审计。外部审计能够按照企业的要求，选择重要的控制点进行检查，将检查结果直接汇报给企业的高级管理层，并针对审计中的不备事项，责成改进，并对改善结果进行跟踪确认。此外，外部会计师事务所会设置很多内部控制方面的研修课程，南各个企业负责内部控制的相关责任人参加，提高了相关人员对于内部控制的理解，以便在工作中很好的贯彻企业内部控制的目标。

四、结论

一个长期良性发展的企业需要一个较为完备的内部控制体系，通过内部控制制度的不断完备来保证企业在市场中的竞争力，降低企业各种风险的发生，保证企业资产的保值、增值。

企业的所有者及经营者通过内部控制制度得以达到经营目标，也使企业内部全体员工得益于公司的长期稳定发展。

参考文献：

[1]李伟建.立健全企业内部控制制度的探讨综述经济研究参考，2012.18

[2]辛莉.浅谈企业内部控制对企业发展的影商业经济，2014.6

[3]丁一.企业内部控制的研究商业经济，2013.12