浅谈完善企业内部控制制度

赵小军

【摘要】现代企业发展日渐加快，经营管理手段也在不断进步，企业财务管理始终处于企业管理的核心环节.企业经营环境的变化、管理理论的不断发展，以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部控制制度完善和发展。本文就企业内部控制制度管理的定义、必要性、存在的问题及措施探讨加强内部控制制度必要性。

【关键词】内部控制；必要性；问题；措施

在现代企业制度条件下，内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，完善内部控制制度是我国现代企业必须实施的一项重要举措。

一、内部控制制度的含义

目前，对内部控制较为权威的定义是美国cOs0委员会提出的内部控制整体框架概念。cOs0委员会认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等日标的达成而提供合理保证的过程。内部控制的内容也发展为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五个方面的内容。

企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，其日标是确保单位经营活动的效率和效果性、资产的安全性、财务报告的可靠性及保证单位内财务活动的合法性。

二、完善内部控制制度的必要性

1.内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业全面管理的一项策略。

经济事项的发生过程就是一个制度涉及的相关利益的协调过程，并且存在对一个制度有效性假设，而制度的运作能在最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使经营者能够得到真实的经济信息。

2.内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部的强化管理。

从国内外的情况来看，内部控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果。从内部控制制度的受益对象来看，也并不仅仅局限丁企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的财务工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报告是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，财务报告是否真实可靠的依据。

3.内部控制制度是及时发现和纠正企业的各种错误舞弊现象以及不法行为，确保法律法规的履行，提高会计信息的质量的保障。

为了进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计监督，提高会计信息相关性和可靠性，推动着市场乃至整个市场经济的发展。我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则。特别是新《会计法》明确要求各主体必须加强内部会计监督，完善内部控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。

三、企业内部控制存在的问题

1.缺乏对内部控制正确的认识

受同有经济体制的影响，企业对建立内部控制制度重视程度还不够，内部控制制度残缺不全。有些企业忽视了内部控制的手段、方法，认为内部控制就是简单的相互制约；有些企业认为内部控制就是建立各种规章制度，忽视了内部控制是一种动态的过程，并在过程中相互监督与制约；有的认为就是控制内部成本、内部财务会计信息准确性与完整性、内部的监督；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。

2.缺乏完善的内部控制体系

完整的控制体系是实施控制工作的必要条件，但是当前许多企业都缺乏有效而完整的内部控制体系。多数企业的内部控制普遍都是通过单独的控制机制来控制，没有能够形成完善的内部控制体系。

3.缺乏内部控制制度贯彻力度

有些企业对内部控制制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流丁形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。

四、完善企业内部控制的措施

1.强化人员素质的培训，提高综合素质

内部控制制度貫彻执行的效果，取决丁具体执行人员对该制度的理解程度和认识态度。企业应该针对制定的内部控制制度对人员组织进行培训，以提高人员的综合素质，为内部控制制度的有效执行提供有力保障。

2.认真贯彻执行内部控制制度

只有在业务处理流程中，深入贯彻执行内部控制制度，才能分清各个相关部门的权责，维护各部门的合法权益，做到互相牵制互相监督，杜绝贪污腐败和企业资产的流失。

3.建立完善的内部控制监督考核机制。

只有建立了完善的内部监督考核机制，才能更好地对企业内部控制进行有效地监督和考核，并通过激励和处罚措施来提高内部控制的效率。

4.持续不断的完善内部控制制度

企业必须根据国家相关法规的变化，经济环境和本企业业务性质的变化，企业内部相关部门业务范围的调整，不断的完善企业的内部控制制度。

在新的形势下，重视单位内部控制制度建立以人为本的管理观念，围绕人的价值管理来展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，创造良好的环境氛围。现代内部控制制度作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明，成为企业能否生存发展壮大的必由之路。因此，建立和完善内部控制制度是改进法人治理机制的重要保证，也是实现现代公司治理结构，建立现代企业制度，从而使管理层的战略日标得以实现的重要举措。

参考文献：

[1]李若山.企业内控管理.中国科学文化音像出版社，2010

[2]赵新刚浅析企业内部会计控制制度内蒙古科技与经济，2008

[3]张德志.强化企业内部控制制度的思考冶金财会，2007