医院全面预算管理体系构建探讨

朱夏青

摘要：分析了我国医院预算管理现状，讨论了构建全面预算管理体系的方法。建立业务科室、职能归口部门、医院三级预算层级，通过财务一体化系统的运用，实现预算的编制、执行、分析与考核，为医院实行全面预算管理提供参考。

关键词：全面预算管理；财务一体化；执行控制

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）17013701

0引言

医院预算不仅是满足财政部门预算要求的产物，更是医院内部财务管理的重要手段。2012年，新《医院会计制度》和《医院财务制度》正式开始实施，新制度要求医院实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，对医院预算管理提出了更高的要求。医院全面预算管理是集事前编制、事中控制、事后评价于一体的管理战略机制。全面预算管理的实施能够帮助管理者量化与分解管理目标，更好地掌握醫院实际经营状况，也为成本控制与绩效考核提供参考，使医院往精细化管理方向发展。

1医院预算管理现状

1.1预算工作不受重视，预算小组设置不合理

医院管理层往往对预算管理不够重视，预算只停留在年初编制收支预算，年底与财务决算进行比较的阶段，缺乏预算的审批、监督。另外，预算工作也常是财务人员进行大部分工作，没有完善的预算管理机构小组，使预算脱离各职能部门和临床科室，预算调整的随意性大。

1.2预算编制方法落后，执行控制不到位

有的医院只是利用EXCEL软件进行预算编制，编制执行过程缺少管控，或者进行半手工登记式地进行部分经济业务的管控，数据可靠性差。有的医院购买独立的预算管理软件，并与财务系统对接，这种方法融合性差，功能有限。

1.3预算内容过于单一，预算层级不足

预算内容通常仅局限于收入和支出的金额指标，没有住院人数、门急诊量、出院人数等数量指标。预算层级也大多只停留在院级收支预算上，没有深入分解到医院各级部门和科室。且过度重视支出预算，对收入预算不够重视。

2全面预算管理的层级与项目设定

为实现预算的全面性，将医院预算分为三个预算层级，即业务科室预算、职能归口部门预算、医院总体预算。部分预算层级与对应预算项目如表1所示。

2.1业务科室预算

业务科室预算是最末级预算，也是预算的基础。

各业务科室是真正的创收者与资源消耗者，业务科室

表1部分预算层级与预算项目对应表

职能归口部门业务科室（与成本核算科室相同）业务科室预算项目职能归口部门预算项目

人事部全院各科室人员变动情况人员经费

医教部全院各科室本科室门急诊量、医疗收入等培训费等

后勤部全院各科室物资领用类支出、洗涤费等水电费、物业管理费、保安服务费等

临床医学工程部全院各科室卫生材料费、医疗设备采购量等设备维修维护费等

医院办公室全院各科室业务招待费等交通费、电话费等

……………………

的设置与成本核算中的科室设置相同，以便数据的取数与共享。业务科室预算项目主要为业务科室直接可控，权责明确的项目，主要分为：（1）收入及门急诊人次等相关指标；（2）人员变动情况；（3）固定资产采购量；（4）物资消耗量及百元医疗收入消耗卫生材料等相关指标；（5）药品费；（6）维修维护费；（7）差旅费等其他个人报销类支出。行政后勤类科室可以忽略收入类等项目。

对成本核算中需全院分摊的项目，如水电费、物业管理费、网络费等，由于无法准确测量各科室部门实际消耗量，可由相关行政职能部门管理。由于业务科室往往不了解各类人员的薪酬标准，人员经费预算可由人事部编制，业务科室只需提供人员变动情况即可。

2.2职能归口部门预算

职能归口部门预算主要是将医院所有收支项目都归口到相关职能部门负责。相关职能部门主要有医院办公室、人事部、财务部、信息部、后勤部、临床医学工程部、医教部、医事部等。其主要职能是负责各业务科室预算项目的汇总、审核、控制，预算编制除业务科室预算项目之外的全院性费用及人员经费等。

2.3医院总体预算

医院总体预算也是最上一级的预算，它是科室部门预算和职能归口预算的汇总，与医院财务核算目标一致，包括收支预算、资产负债表预算，现金流量预算、业务量预算等。医院总体预算主要由财务部负责。

3预算的执行控制过程

预算的执行控制主要依托完善的财务一体化系统完成。财务一体化即实现预算管理系统、会计核算系

统、医院信息管理系统、物资管理系统、人力资源管理

系统等的资源共享，形成统一的信息平台，从而建立以预算为起点的贯穿医院所有经济活动的管理流程（见图1）。

图1财务一体化中的预算管理流程

3.1预算数的编制与录入

通过预算管理系统中预算数上报功能，各业务科室上报与自己科室相关的资金预算数、工作量预算数或指标预算数，如眼科需上报眼科的门急诊人次、医疗收入、差旅费等。各职能归口部门负责编制全院性的费用和人员经费等预算，并汇总业务科室相关预算，如后勤部要统计各业务科室上报的办公用品等预算支出，并预算编制水费等全院性支出。

预算上报功能中的业务科室预算项目在会计科目分类的基础上，再进行明细分类，且每项预算都附以预算说明，使各科室部门能较为容易地作界定与区分，以便日常工作中进行预算上报与执行。上报的预算数经过审核定稿后，作为预算期初数保留在预算管理系统中，并与医院信息管理系统、物资管理系统、人力资源管理系统、会计核算系统等进行共享。

3.2预算的控制与核销

物资领用类支出可以通过物资管理系统的预算数进行初步控制。一旦某科室领用材料超出预算，必须进入预算追加程序，否则系统无法通过领用申请。人员经费类可以通过人力资源管理系统进行初步控制。人员经费超过预算，系统会提示，但可以进行后续支出。个人报销类、全院性费用等支出可以通过会计核算系统中的预算数直接控制。

无论是哪个系统产生的数据，都可以共享到预算管理系统、成本管理系统、会计核算系统中。会计核算系统则拥有与预算上报项目相同的预算控制项目。物资管理系统、人力资源管理系统中产生的支出按月自动生成会计凭证，并根据系统设置好的对应关系，将各笔支出对应预算项目，自动核销。其他手工录入的会计凭证，则需会计人员手工判断其预算项目，同时该数据传输到预算管理系统中，对预算数进行核销。同时，门急诊人次等工作量指标由医院信息管理等系统直接传输到预算管理系统中，实现预算数的核销，从而产生预算执行数。

3.3预算报表与管理数据的生成

由于医院每笔收支及设定的工作量指标都会传输到预算管理系统中进行核销，从而产生准确且实时的预算执行数和预算可用余额等数据。同时，还能按不同科室、不同预算项目进行分类汇总，例如可查询某一科室某一预算项目的执行情况。数据多样化且可取性强，便于科室负责人与医院管理者掌握和控制预算执行情况，做出相应的决策，利于预算目标的完成。

参考文献

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