公立医院财务内部控制的困境及对策探讨

杨超华

（深圳市宝安区福永人民医院 广东·深圳 518101）

一、公立医院财务内部控制的困境

（一）内控意识淡薄

公立医院作为政府出资建立的由国家财政预算统一管理的医院，是我国医疗体系的主体，具有公益型、经营性等特征。当前，我国大部分公立医院没有意识到财务内部管控的作用，财务内部控制意识淡薄，甚至有的医院将财务内部控制与管理风险等混淆，觉得财务内部控制是与医院经济效益相对立的。当医院在开展业务拓展时，不能正确的进行风险防范；或者单纯为了规避风险，而疏于拓展医院业务，办事效率低下。因此，公立医院的财务内部控制难以执行，面临的抵触情绪很大，很多员工不能积极配合财务内部控制的执行，这不利于医院开展科研和医疗活动。

受传统管理模式的影响，公立医院的管理层通常对医院的财务内部控制重视不足。医院即使建立了相应的财务内部控制制度，也往往被束之高阁，操作性不强，没人维护制度的严肃性。

（二）内部审计没能发挥应有作用

实践中，我国大多数公立医院的审计部门没有有效发挥其应有的监管作用。因其一直延续下来的院长负责制管理模式，任何工作的开展只有通过院长审核批准方可执行，医院内部审计工作的独立性不强；同时，大多数医院即使开展内部审计工作，也是关注事后监督，没有起到运营过程中的预防作用。

（三）财务管理基础工作较差

进行医院财务管理是公立医院财务内部控制的目的之一。我国公立医院的财务基础工作普遍较差，表现为：一是滥收费问题严重，很多公立医院对药品价格及收费管理力度不足，存在无人监管的盲区，滥收费现象普遍，不但损害医院形象，也严重损害了患者利益，如医院没有在价格管理上制定严格的管理制度，一些技术检测存在黑色交易等。二是部分公立医院提供的会计信息缺乏真实性，如会计工作缺乏必要的监管，导致人为篡改会计事实的行为发生，私建内帐、对收入利润作假等现象频现，会计信息不可靠。三是公立医院对支出事项审核不严谨，审批制度不健全，导致医院医疗成本增加，支出失控。

（四）财务人员素质不高、制度建设落后

大部分公立医院财务人员及内审人员专业技能达不到医院实施财务内部控制的专业要求，影响了内控实施效果。也使得医院财务管理监管不到位，违规违纪行为经常发生。

公立医院内控制度的建设与实施效果取决于内审人员专业知识的水平及其专业素质的高低。财务人员及内部审计人员素质不高，不能跟进必要的继续教育培训，工作与学习的主动性与责任性较差，就难以使医院内部控制制度建设取得理想的效果。

二、公立医院财务内部控制的对策建议

（一）增强财务内控意识，营造内控环境

首先，要加强医院管理层的财务内部控制意识，医院领导要转变观念，对财务内部控制的实施给予重要关注，领导干部要以身作则，将财务内部控制制度切实落实到实际工作中去，以调动医院全体职工的财务内控意识；其次，公立医院要创设良好的财务工作环境，制定完善的财务管理制度，规范医院财务监督执行环节，同时，医院作为财务人员行使监督职能的后盾，应给财务人员以必要的职权与责任，这样才能有效保证医院财务内控制度的实施效果。

公立医院管理层的经营风格、管理水平及道德观念，直接影响着医院财务内部控制制度的执行状况。在一定程度上，医院财务内部控制实施的成败取决于医院管理者的内部控制意识及医院的内部控制环境。因此，公立医院要努力营造有利于开展医院财务内控的环境，以推动财务内控工作的有效开展。

（二）加强医院内部审计工作

内部审计工作是公立医院财务内部控制的重要环节，医院要设置专门的审计部门，以便于独立开展对医院财务活动的检查、监督与评价，推动医院财务内部控制实施进程及实施效率。首先，要保证医院内审部门的权威性和独立性，公立医院应该将医院的内部审计部门设置在医院的最高领导管理之下，切实保证其权威性与独立性；其次，医院内部审计部门的职能不仅仅是监督检查医院财务工作，还要考核与评价医院财务内部控制的执行状况；再次，要选拔合适的内部审计人员，内审人员要同时具备财务专业知识与审计专业知识，以及相关医疗专业知识。

（三）强化医院基础财务管理工作

公立医院要不断加强财务基础管理工作，尤其要加强对其成本费用方面的管控，制定严格的成本控制制度；还要对医院各科室的成本进行控制与核算，开展开源节流行动；对医药的采购款要严格管控，全程监督医院采购环节，严把付款审批流程；加强对医院流动资金的控制，制定严格的现金管理制度及收费管理制度，杜绝收费过程发生资金挪用及票据截留等行为；加强对医院重要印鉴的管理，建立不同人员相互监督的管理机制。

（四）提高财务人员素质，建立有效内部控制信息系统

医院财务内控过程就是对医院的财务运转检查的过程，因此要提高内控建设与实施人员的综合素质，如工作经验、专业才能、职业道德、组织能力及执行能力等。在实际工作中要严格选拔重要岗位工作人员，并不断对进行其专业素质及职业道德后续培训教育，建立财务人员自我管控、自我约束的内控机制。

建立有效的财务内部控制信息系统，可规范医院运转流程，对医院的审计、采购、收费等环节进行系统化管控，全面实现医院财务内控的信息化，使得医院的管理信息能够及时有效的传递给管理层，切实提高医院管理效率，推动医院财务内控制度的贯彻实施。

三、加强公立医院财务内部控制的意义

公立医院不但需要加强对财务基础性工作的控制，还要对医院的资金管理进行管控。公立医院加强财务内部控制意义深远，首先有利于推动我国医疗改革和医院的健康持续发展；其次有利于完善公立医院财务内部控制体系，确保医院医疗资源的合理配置与利用，提高医院经济效益；再次有利于完善的财务内部控制，维护医院资产的完整性与安全性，保证医院的设备、医疗用品等安全管控与使用；最后有利于加强医院内部财务控制，保证公立医院合法运行，财务内部控制涉及医院的各项经济活动，通过必要的内部审计能有效降低医院的经营风险。因此，我国公立医院需要不断健全财务内部控制制度，实现健康发展。

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