水利单位内部控制途径探索

邹爱红

（兴化市水务局 江苏·兴化 225700）

随着国民经济的不断与发展，我国一些企业发展相关的法律法规也不断地得到完善，新会计准则的颁布，使得企业在发展中也逐渐认识到财务控制在整个企业发展中的重要作用。在当前形势下，要做好水利财务内部控制的不断改革和进一步发展，必须立足实际，掌握好新的财务内部控制方法，并保证企业内部控制的科学化、规范化和效能化发展。

一、水利单位财务内部控制现状及问题

近年来，经济社会的不断发展，在一定程度上推动了水利事业的发展，同时也为经济的进一步发展创造了更好的环境。在新的社会建设时期，国家和社会也更加重视对水利事业的发展。但是，我们也要看到，水利建设单位财务管理内部控制还存在一些问题，作为影响企业健康发展的重要影响因素，财务控制工作的滞后，严重影响到了企业和我国水利事业的整体发展水平。从整体来看，现阶段水利财务内部控制主要存在以下几个方面的问题。

（一）缺乏足够的重视意识

现阶段有的水利单位财务管理的水平参差不齐，虽然一些水利单位意识到了财务内部控制的重要性，但是仍然存在很多企业重视程度不够，财务管理环节还相对滞后，内部控制的相关制度建设还不能适应新环境下企业的发展，其具体表现在财务内部控制的方法相对简单；不重视相关财会人员的素质提升；只在经费支出和审批等基础环节上下功夫，忽视了水利单位的预算、收入、资产等管理；更有甚者在多年的发展中，并未能意识到财务内部控制在整个企业发展中的地位和职能作用，也就更不用说具备相应的与实际发展相符合的财务内部控制制度，严重地制约了财务内部控制工作的正常开展。

（二）形式主义严重

一些水利单位在经济活动中，并未按照相关的会计审核制度开展，一些财务工作人员在审核时，受到主客观条件的影响，碍于面子，不坚持客观公正的原则，甚至忽略主要的程序和步骤，这给财务管理工作带来了很大的困难，财务管理漏洞逐渐显现。还有一些财务管理人员，不能大胆参与管理行为，使得部门职责形同虚设，根本不能发挥应有的职责。这些形式主义问题的出现，影响到财务内部控制的积极性和创造性。

（三）相应的体制建设不完善

体制建设是保证财务内部控制顺利进行的重要条件，要做好财务内部控制，必须依靠完善的制度和体系建设。目前，很多水利单位并没有认识到相关控制体系的重要性，个别单位甚至在管理中权力过于集中，具体操作中存在很大的随意性，使得内部控制失去了自身应有的权威性，还有一些部门虽然建立了相关的制度，但是在具体操作中却又并未按照体制行事。总体来说，主要存在相关预算编制、过程控制不严、相关规章制度建设不完善、制度执行力度不够等问题。而这些也是当前很多地区水利事业发展中普遍存在的问题。

二、加强财务内部控制的途径

（一）完善相关的预算管理建设，重视计划编制机构的建设

一个单位的年度收支预算管理是该企业年度经济运行状况的计划和经济目标的反应，包括劳资、工程建设、相应设备的采购等，这些都需要专门的部门和人员负责，才能保证其正常发挥职能，切实起到作用。首先，各部门需要做好本部门的年度预算，并向专门的财务部门进行核算，制定自己的财务收支计划等，再经过部门的审批，领导核实等工作，最后正式上报，其中，要正确处理财务部门、财务人员、工程管理等之间的问题，使得各部门各司其职，保证工作按照计划进行。其次，充分发挥预算管理的控制作用，组织单位内的各个部门，包括工程技术人员参与到预算编制工作中，财务部门要广泛收集资料，吸收各方意见，让预算编制更加合理与符合实际，并在年末，对计划的执行情况进行检查，了解其是否真的落到实处，并进一步完善与改进。

（二）建立符合实际的预算执行考核制度

目前，主管局也加大了对预算申报准确性的考察力度，并对预算准确性、及时性等较强的单位实施了奖励制度，适当的奖惩措施在一定程度上能够警示企业重视做好企业的财务管理工作。同时，要结合不同地区不同单位的实际情况，考核要具有针对性和明确性，并且可操作性要强。人员工资考核时，需按照工资管理手册，并结合员工自己的工作绩效；同时，还要考虑到水利事业中一些车辆状况，运费、行程等，不能采取一刀切的做法，影响员工的工作积极性。此外，一些水利单位分布在较远的山区，与别的企业在很多方面都存在差距，这些水利建设事业施工难度大，风险难以控制，还需要考虑其他费用的支出情况，因此，在考核中需要对其进行特殊考虑，重点是要保证水利工程的安全性和功能性。

（三）创新内部控制的方法

在新时期企业的发展中，创新思想占有十分重要的地位，重视创新思想的培养和应用，将财务内部控制贯穿到水利事业发展的各环节中，保证做到安全施工。部分涉及到民生水利的财政专项基金的监督，必须作为内部控制的重点工作，对其做好预算安排、管理科学，实现控制手段的创新等，明确责任，保证专项基金的应用合理到位。

（四）重视财务内部控制人员专业队伍建设

企业的发展离不开高素质、专业化的人才，加强对内部控制人员的专业教育和职能培养，对企业长远发展具有深远的影响，目前，一些财务人员的专业素质不够，在实际工作中处理问题能力不足，加上不重视提升自己的专业能力，因此工作往往只是停留在基本的业务处理等繁琐简单的基础工作方面，而监督控制作用并未落到实处。要改变这种状态，促进企业的健康长远发展，就需要加强财会人员的法律法规等制度教育，督促财务内部控制人员了解新的企业法规和会计制度，学习企业先进的企业文化，从思想上开始转变，在处理好基础财务工作的基础上，重视自身业务处理能力的不断提升，并积极学习和掌握先进的计算机技术、水利工程建设和管理技术，参与到实际的考察之中，保证预算的正确性和可操作性等。只有这样，财务人员才能在工作中真正发挥作用。

（五）正确处理几个关系

要正确认识企业内部审计人员与上层领导、上下级审计机关、长远利益与短期利益、效率与质量等质检的关系问题，减少在企业内部控制工作中出现的矛盾问题，对单位中各部门的职责和具体工作大致的掌握和了解，保证预算控制和内部财务信息质量，形成较为严格的审核标准。强化审计监督的权威性与独立性，通过内部审计，对内部控制制度进行不断地改进与完善，在保证水利单位健康发展的同时，也促进我国水利事业的进一步发展和相关企业制度的完善。

三、结语

新的时期，要保证水利事业的健康、持续发展，需要在了解市场经济发展规律的前提下，做好财务内部控制工作，完善相关的法律和法规建设，建立合理的运行机制，提高我国单位财务内部控制的整体水平。

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