企业内部控制审计成效及问题分析

浙江正大会计师事务所有限公司 汪华江

企业内部控制审计成效及问题分析

浙江正大会计师事务所有限公司 汪华江

摘 要：随着我国经济的发展，市场经济体制不断地完善，使得企业成为推动中国经济发展的重要力量。当前在企业发展的过程中，竞争的激烈性不断增加，企业为了生存和发展，不断地提升自身的市场竞争优势。在社会的不断发展中，企业的生存和发展受到内部因素、外部因素、环境因素等方面的影响，其中内部控制影响着企业的经营管理，而内部控制审计的成效，影响着企业经营管理的质量和企业的发展。目前在我国企业的发展中，内部控制、内部审计还存在一些问题，影响着企业的发展，为此本文针对内部控制审计的成效以及面临的问题和应对策略等相关的内容进行分析研究。关键词：内部控制审计 问题 策略

在经济不断发展的背景下，内部控制已经成为企业经济发展中的重要组成部分，但是在企业发展中，逐渐显露出来的各种问题，反映了企业内部控制存在的问题和不足，这些问题的产生影响着企业的发展。内部控制在企业的发展中，扮演着重要的角色，所以在当前激烈的市场竞争中，加强企业的内部控制以及内部控制审计，对企业的生存和发展有着重要的作用，建立完善的内部控制审计制度和体系，可以推动企业的发展。

1 内部控制审计概述

1.1 内部控制审计的意义

内部控制审计与企业的内部自我评价意义一致，企业的内部控制审计工作，一般是由会计事务所接受企业的委托，然后派遣会计师对企业的内部控制进行鉴证的一项工作业务。在进行内部控制审计中，事务所需要充分地考虑到这项工作的可行性和审计的成本，且在对企业实施内部控制审计的过程中，会计师对企业的财务信息、内部控制的设计等进行评价、审计，并给出审计意见，所以内部控制审计的对象为企业的内部控制设计以及内部控制运行的有效性[1]。

加强企业的内部控制和内部控制审计，对企业有重要的意义，内部控制审计，可以防止并阻止各种财政纠纷的发生。内部控制审计的设计需要具有合理性和适宜性，要与企业的实际情况结合，查看是否符合企业自身的发展需求。

1.2 内部控制审计的方法

在企业的内部控制审计中，需要遵守一定的原则，只有这样才可以保证内部控制审计工作的顺利进行。风险导向原则是企业内部审计中需要遵守的原则，该原则是自上而下的原则，在内部控制审计中，自上而下进行，且将工作的重点放在内部控制风险上，使企业内部控制审计工作的风险降低，还要提高企业的风险防范能力。

会计师在风险导向原则的支持下，对企业的各项会计、财务等活动存在的风险进行评估和识别，并在整个审计的过程中，不断对审计的范围、审计的时间进行修正，保证内部审计工作与企业的内部风险水平相适应[2]。

在企业内部控制审计中，坚持风险导向原则，将各项审计工作进行完善，在承接企业内部控制审计工作之前，会计师需要按照一定的审计程序，让自己对企业内部控制体系有一个充分的了解和认识，在此基础上，决定是否承接该项审计任务，进而将内部控制审计的风险在源头上进行减少。确定审计工作之后，会计师对企业的内部控制进行风险评估，完成风险评估之后，实施相应的审计程序，制定审计报告。

1.3 内部控制审计的目标

企业实施内部控制审计，主要是为了实现一定的发展目标。在企业发展的过程中，企业实施内部控制审计的目标，主要为以下几点。

1.3.1 保障企业资产的完整性

在企业发展的过程中，实施内部控制审计，可以保障企业资产的完整性。企业资产是企业存在的一种形态，实现企业资产的增值、保值，需要保证企业资产的安全和完整。加强内部控制审计，对企业的资产、资源、财务等进行统计、清算、审查，评估，可以促进企业掌握自身资产的使用动态情况和财产的去向，保障企业资产的完整性和安全性，并促进企业资产的有效利用，实现企业各个部门的共同内部控制[3]。

1.3.2 提升管理效率与管理质量

市场竞争激烈性的增加，促进企业不断地完善自己，加强自身管理，内部控制是企业内部管理的一种形式和方法，而实施内部控制审计，可以将企业的内部控制、管理效率提升，促进企业管理目标的实现。在当前的经济市场中，企业经营的最大目的是获取利润，保证企业资产的增值和保值，如果企业的运营效果较差，企业无法实现盈利，则会危及到企业的生存和发展。实施内控审计，可以促进企业内部控制质量的提升，强化内部管理，进而促进企业管理质量和管理成效的提升，促进企业健康发展。

1.3.3 保证企业财务信息的真实性

保证资产的安全性和盈利性，是企业实施资产管理的首要目标。想要实现企业资产的增值和保值，需要加强资产管理。在企业资产管理中，加强内部控制审计，可以保证企业资产的真实性和可靠性，帮助企业客观地对其经营成效进行评价，了解企业的财务状况。

除了这些之外，在企业经营发展中，实施内部控制审计，还可以帮助企业避免或者是降低各种风险的发生，为企业创造更多的经济价值和效益[4]。

2 内部控制审计的现状

在当前的经济市场中，企业的发展离不开管理，而管理离不开制度和政策，政策和制度的实施，则需要有一定的保障。企业想要在激烈的市场竞争中取得发展，并获取一定的收益，需要加强内部控制，提高内部控制质量。当前在企业发展的过程中，实施内部控制审计，可以帮助企业获取更多的经济效益，但是在实际的企业内部控制审计中，却存在一些问题，影响着企业的发展和盈利。这些问题主要有以下几个方面。

2.1 无法发挥作用企业实施内部控制和内部控制审计，可以保障企业资产的完整性和安全性，促进企业发展目标的实现，但是在实际的内部控制审计中，企业的内部审计工作无法充分地发挥其作用。对企业的财务、资产等进行检查、评价、考核时，也无法充分地发挥其作用，从而大大地削弱了内部控制审计的监督作用。

2.2 缺乏风险管理

在当前的经济市场发展中，企业作为重要的组成部分，在发展的过程中，面临着内部因素和外部因素的共同影响，也使得在企业发展中，面临着内部风险和外部风险。企业在发展和管理中，实施内部控制，就是为了降低企业发展中的风险，但是在实际工作中，缺乏风险管理，所以影响着企业的发展。

2.3 执行力度不够

内部控制质量和内部控制审计质量，影响着企业的管理质量，而内部控制和内部控制审计的执行力度，影响着内部审计、内部控制质量。如果不实施或者是执行力度不够，依然会产生制度摆设的现象，使得内部控制制度成为一种摆设，也就失去了内部控制、内部控制审计的意义。

3 解决企业内部控制审计问题的策略

3.1 优化企业内部控制环境

企业内部控制环境，影响着企业内部控制的有效实施，将内部控制环境优化，可以促进企业有效地进行内部控制和审计。企业的内部环境，有企业的经营理念、经营风格、管理组织、员工道德、员工工作能力等，将企业内部控制环境优化，提高企业员工的道德意识和控制意识，在企业发展的过程中，树立正确的形象，规范各种经济活动行为和程序。优化内部环境，为企业的发展和员工的工作提供一个良好的环境。

企业治理结构的完善，可以促进企业有效的运转。董事会、监事会、管理层形成的企业治理结构，各个组成部分之间，相互影响、相互制约，并且进行有效的权责划分。将企业的治理结构完善，需要将企业的内部控制体系完善，并设立专门的内部审计委员会，对企业的各项财务、经济活动进行监督。在治理结构建立和完善的过程中，需要选择有责任心、有道德、工作能力强的人员，担任各部门的主管，而员工则对企业管理人员的行为进行监督。

除此之外，加强企业文化建设，也是完善企业内部控制环境的重要组成部分，企业文化是企业发展的灵魂，可以推动企业的发展。建立良好的企业文化，可以强化企业管理理念，强化企业的管理风险意识。在进行企业文化建设的过程中，要注意对短期和长期、内部和外部企业文化的建设，要形成一种积极向上的文化氛围，激发企业员工的工作积极性，树立诚信和道德价值观。在企业文化建设的过程中，将企业的各项制度、政策等完善，将企业的发展信念、价值观、道德规范、规范制度、人文环境等，有效地结合在一起，推动企业的发展，促进企业发展目标的实现。

3.2 完善企业的风险管理机制

在企业发展的过程中，存在外部风险和内部风险，风险的存在影响着企业的发展质量和管理质量，加强企业风险管理，完善企业权责制度等，提升企业的管理质量和管理能力。在企业内部控制发展中，将风险意识和风险管理归入其中，构建企业发展风险管理小组，制定风险危机管理、处理程序和方案，将企业发展中，各个阶层、成员的职责和权利进行明确授予，避免发生公关危机时，出现相互推卸责任的现象。

在企业风险管理机制建立的过程中，充分、有效地利用现代化的信息手段，推动企业的内部控制和自动化、信息化的建设和管理。在保证企业发展中，可以在风险控制的基础上，利用信息化手段和方法，快速、准确地提高企业风险管理质量和管理水平。利用信息化手段和技术，针对企业发展中存在的风险进行及时、有效、针对性的处理，将存在的不利因素消除，按照危机发生的严重程度，制定预控制度和方案。

除此之外，在企业的风险管理机制建立中，还需要强化企业的风险防范意识，运用合适的风险管理方法和管理机制，将企业的风险抵抗能力提升。为了更好地促进企业的发展，需要将风险管理中的各项职责明确，建立风险预警机制，完善企业的风险管理长效机制。

3.3 加强企业信息化建设

从中国经济市场中，企业的发展现状进行分析，信息化技术在企业发展中的应用时间较短，但是中国的信息技术发展速度非常快，所以在企业发展的过程中，可以加快企业的信息化建设，有效地利用信息化技术，为企业的内部控制审计工作提供帮助。

企业的发展离不开信息，而信息是企业内部控制审计的重要条件，在企业内部控制审计中，需要对与企业经济活动、财务相关的信息进行采集、收集、整理、分析、评估等，这些工作的效果影响着企业内部控制审计的效率，所以在企业发展中，加强信息化建设，充分地利用信息技术，实现快速、高效的信息收集、加工、运用等。企业的信息化建设，可以建立一个通畅的信息沟通渠道，促进企业各个部门之间信息的沟通、交流，同时也加强了各个部门之间的联系，促进企业各项工作的顺利进行。

4 结语

社会和信息技术的发展，推动了中国经济的发展，使得中国社会主义经济体制不断的完善。在当前的经济市场中，企业作为重要的市场主体，在中国经济发展中扮演着重要的角色，并发挥着重要的作用，可以推动中国经济的发展。然而在企业发展中，竞争的激烈性不断地增加，严重地影响着企业的经济效益和生存发展，为了实现企业的快速稳定发展，需要加强企业的内部控制。内部控制审计是对企业内部控制进行评价的一种工作方式和活动，加强内部控制的审计，可以促进企业内部控制质量的提升。

参考文献

[1] 袁敏.上市公司内部控制审计:问题与改进——来自2007年年报的证据[J].审计研究,2008(5).

[2] 路纪斌.完善我国企业内部审计质量控制的建议[D].江西财经大学,2010.

[3] 韩丽荣,郑丽,周晓菲.我国企业内部控制审计目标的理论分析及现实选择[J].吉林大学社会科学学报,2011(5).

[4] 吴寿元.企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)06(b)-036-04