固定资产内部控制的研究

【摘要】一个有希望的企业，它的内控是严密的。实行内控制度是企业生存与发展的需要、是保证企业资产安全的需要。本文对华誉家电公司固定资产的内部控制的现存问题进行分析，从固定资产的取得、管理、折旧、处置等方面有针对性地提出相关的对策，为华誉公司的发展提供了建设性建议。

【关键词】固定资产 内部控制 管理 措施

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2015）07-0037-02

一、华誉公司固定资产内部控制概述

阳江市华誉家电制造有限公司是一家集研发、生产、销售、工程施工为一体的专业绿色科技照明企业。公司的固定资产总体控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保固定资产会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。

二、华誉公司固定资产内部控制存在的问题

（一）取得环节存在的问题

公司一味追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，决策环节草率行事、审批失察，加之决策所依据的经济信息不全面，导致投资决策失误频繁发生的风险。

（二）管理观念淡薄，不重视固定资产的风险管理

公司的管理者忽视对现有资产的管理，并没做到对现有资产的合理搭配和使用效益最大化，造成了许多不必要的浪费。

（三）折旧环节存在的问题

公司没有结合企业具体情况及历史信息资料，未体现企业忙闲对折旧的影响，也未考虑固定资产维修费用随使用时间的延长而不断增大的特点，造成了折旧费用记录的不完整的风险。

（四）处置环节存在的问题

公司对于固定资产处置环节并没涉及到财务部门的复核，容易造成账实不符。在实际操作中会出现公司调拨、报废和出售资产未及时进行账务处理；未及时变更卡片等情况。

三、完善公司固定资产内部控制的建议

（一）内部控制的目标

固定资产内部控制目标由固定资产的取得、管理、折旧、处置四个环节目标组成。分别为确保在建工程金额被及时、准确、完整地记录；确保固定资产的维护记录被适当地保存、维护并及时更新；折旧费用被准确计算并记录在合适的会计期间内；确保所有的固定资产处置及其记录真实有效，处置费用计算正确并记录。

（二）加强固定资产取得环节的控制

取得前应加强预算控制，在固定资产购置时，严格按照企业制定的固定资产内部控制制度和业务流程来进行。

（三）加强固定资产管理环节的控制

管理环节应严格授权审批控制，针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程，确定责任人；对于固定资产实行定期的循环盘点制度；做好性能维护控制，使用部门应该设置专门的岗位负责检查使用情况并定期报告，严格控制日常修理申请和审批。

（四）加强固定资产折旧环节的控制

对于公司的固定资产折旧政策和折旧年限的选取，应广泛征求有经验的工程技术人员和会计师的意见，并收集类似设备的各种历史资料进行调整。同时公司均应加强财务部门的复核，确保固定资产处置记录的不完整。

（五）加强固定资产处置环节的控制

处置的审批环节完善措施：一是固定资产调拨有调拨单和调拨明细表作为依据。二是调拨资产管理层和授权部门在其权限内进行了确认、批准。三是报废资产经过资产专业管理部门技术鉴定。四是资产报废有适当的支持文档。五是对资产报废进行了确认、批准。六是出售资产时经过市场评估。七是资产出售有适当的支持文档。

（六）建立固定资产内部控制绩效考核机制，加强内部监督

公司应在全面经济核算的基础上建立绩效考核体系，并建立全面的奖惩机制，提升人员的积极性。同时应当设立专门人员具体负责内部控制执行情况的监督，建立动态的监督机制。另外，企业也应通过培训、晋升和绩效考核等激励制度，鼓励员工不断学习更好的为公司服务。

（七）重视对固定资产内部控制自我评价

企业可从两方面进行内部控制自我评价：一方面对企业内部控制健全性、合理性、适应性进行评价。企业要参照《企业内部控制应用指引》的要求，设计适合企业自身实际的完善的内部控制系统；另一方面评价运行的有效性。对运行有效性的评价主要是评价内部控制在某一时点上是否准确运行了，在一定期间是否持续的运行。

四、结论

固定资产内部控制是每个现代企业都必须关注和重视的问题。由于各个行业生产经营的特点、固定资产的具体构成和面临的外部经济环境各不相同，在固定资产内部控制的侧重点、具体控制方式和手段等方面也存在较大的差异。因此，具体的内部控制措施需要从实际出发，因企制宜，建立起科学、合理、完善的固定资产内部控制制度，注重固定资产的流程管理，建立固定资产内部控制绩效考核机制，加强内部监督，注重内部控制自我评价，并且确保这些措施得以有效执行和落实，才能实现企业固定资产内部控制的目标，推动企业的全面发展。

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作者简介：

谢代华（1980年7月2日-），女，汉族，广东省阳江市人，经济学士学位，主要研究：关于会计相关知识——固定资产内部控制的研究。