浅析我国现阶段税收筹划问题

摘 要：随着市场经济的发展，管理者们在追求利益最大化的过程中，也在思考如何在遵守税收相关法律的规定下减少纳税，税收筹划也就应运而生。本文对我国税收筹划存在的问题进行简要介绍并提出解决对策。

关键词：税收筹划；存在问题；建议

一、税收筹划的含义

广义上的税收筹划主要是指纳税人在遵守税法的基础上，通过对企业的经营活动进行适当的事前筹划，尽可能地降低税收负担，采用的方法主要有节税筹划、避税筹划以及税负转嫁。而狭义的税收筹划主要指纳税人充分理解有相关的税收优惠政策，对企业的经营活动进行统筹安排，降低纳税额。根据这两种划分，本文认为税收筹划主要是指纳税人在相关税收制度的限制下，通过对企业的战略行为、经营活动、投资决策理财活动设计税收的事项进行规划和安排，来降低税负的一种活动。

二、我国税收筹划存在的问题

1.税收筹划观念存在误区

关于税收筹划的理解，人们并不是十分了解，对其认识停留在少缴税、想办法偷逃税等层次上，认为税收筹划是一种违法行为。对于很多企业而言，认为企业的税收筹划行为只是在企业需要的时候例如投资的时候才需要的行为，没有把税收筹划当做企业的一项日常管理活动来进行。另外还有一点引起注意的就是人们普遍认为税收筹划具有一定的难度，不是一般会计人员能够操作实施的，应该是税法专家的工作。

2.税收制度复杂，法制不健全

随着市场经济的发展，我国的税收法律也越来越复杂，不可避免的在一些法律、制度规定上出现不足或者漏洞，这就给避税、偷税提供了空间。目前税务机关的工作人员能力有限、管理力度不足，工作的重点往往是有针对性的检查，不能随时进行全方位的查处，这就导致大多数偷税者的偷税成本较低，存在侥幸心理，偷税现象比较严重。相比而言，税收筹划的成本就较高，纳税人自然会选择偷税。

3.税收筹划人员能力参差不齐

目前我国的税收筹划机构多以税务师事务所或者会计师事务所为主，从事税收筹划工作的大多是注册税务师，但是根据相关数据的调查显示，目前事务所的经营业务多集中在代理业务上，而税收筹划的业务则很少。另外一方面，税收筹划业务的数量直接影响到相关从业人员的数量，能够全身投入税收筹划的专业人士数量非常少，高水平的筹划人员更是凤毛麟角。

4.税收筹划缺乏整体全局概念

很多企业的税收筹划大多是聘请外部专家，税收筹划的目标就是节税，但是外部人员缺少对企业的经营决策的详细了解，提出的筹划建议往往是片面的，很少能够从企业整体全局角度出发进行筹划，不利于企业的整体战略的实现。

三、税收筹划的建議

1.完善税收法律制度，提高相关机构人员的工作能力

首先，立法机关应该加强对税收的立法，完善税法体系，提高税法语言的明晰性和准确性。通过对税法的完善能够保证税收法规的适用性和全面性，引导税收筹划的发展。税法对我国企业的发展具有重要的意义，其可理解性和操作性直接影响到纳税人的适用，提高税法的明晰性和准确性，不仅方便纳税人的理解也能够为其进行税收筹划提供便利。

其次，各级税务机关应该严格执行相关法律规定，依法征税，严格执法，提高业务素质能力。税务机关严格按照相关法律对违法行为进行查处，提高纳税人的纳税意识，提高其偷税成本。相关执法人员应加强自身专业建设，对纳税人的纳税行为进行有效的识别，支持合理合法的税收筹划行为，抑制纳税人的侥幸心理，打击各种逃税等违法行为。

2.企业应将转变纳税意识

企业的纳税筹划应该贯穿企业的生产经营管理流程中，转变对纳税筹划的观念。企业在进行税收筹划时候的目的在于统筹企业的生产经营活动，降低税负，节约成本，就要把纳税筹划观念纳入企业的日常经营管理，是企业日常经营管理的一部分，对相关部门强化纳税筹划意识，尤其是企业的会计部门。

同时，企业应加强对企业会计税务人员的业务素质的培养，对企业员工进行相关培训，时刻掌握我国税收政策的变化，把握对企业的有意义的税收优惠。强化员工的纳税筹划意识，强调对纳税筹划实践经验的积累和学习。企业可以设立专门的税收筹划部门，建立和完善部门的组织和管理制度，明确职责。

3.加强税务代理机构建设

企业或国家的税收筹划建设只是众多部门职能中的一部分，大多时候没办法达到特别专业化，这时候税务代理部门就起到很关键的作用。首先，税务代理机构应该完善机构内部建设，包括人事制度、财务制度、质量管理制度等等，保证税收筹划工作的有序开展。其次，税务代理机构应该认识到机构业务的开展的的关键在于从业人员的综合素质，所以，应该加强对税收筹划人员的素质建设，在人员招聘时应该吸引专业知识扎实、工作经验丰富的会计师，在日常工作中，应加强对从业人员的教育和培训，实时更新其专业知识。同时，还要注意从业人员的道德建设，正确运用相关税收知识为客户服务，培养良好的职业道德。

税收筹划直接关系到企业和国家的利益，需要综合各个方面的建设对我国的税收筹划工作进行引导，为企业的长远发展提供保障。

参考文献：

[1]张中秀.纳税筹划教程[M].北京：中国人民大学出版社，2011.

[2]计金标.税收筹划[M].北京：中国人民大学出版社，2012.

[3]蔡昌.精解税收筹划[M].北京：中国市场出版社，2010.

作者简介：关玉红（1967- ），女，辽宁锦州人，副教授，会计学专业