企业应收账款的风险分析及其防范

摘 要：在竞争日益激烈的市场环境下，赊销是企业应对市场竞争的有力手段。然而，赊销业务在帮助企业扩大销售、提高市场占有率的同时，也产生了大量的应收账款，与之相应的风险直接影响了企业的资产质量和营运能力。因此，企业应重视对应收账款的管控并采取有效的风险防范措施。

关键词：赊销；应收账款；风险；防范措施

随着商业信用的不断发展，赊销业务带来的应收账款风险对企业成长发展的制约力日益增加。因此，对应收账款进行分析和管控，合理规避应收账款风险对企业的管理和发展都具有重要的现实意义。

一、应收账款风险对企业的影响

应收账款在回收时间和回收金额上的不确定性会给企业带来相应的拖欠风险和坏账风险，从而对企业的经营运作产生多方面的影响。

1.夸大企业的经营成果。一方面，企业遵循权责发生制将赊销收入计入当期收入中，使得企业的账面收入不能如实反映企业可支配的现金收入；另一方面，企业根据谨慎性原则按应收账款余额计提3%-5%的坏账准备，然而当坏账风险增加，企业实际发生的坏账损失将远超过提取的坏账准备。因此，大量的应收账款会在一定程度上夸大企业经营成果。

2.破坏企业的资金循环周转。应收账款占用的大量货币资金无法按期收回，就会破坏企业的资金循环周转，使企业货币资金短缺，影响企业正常的生产经营活动，增加了企业的财务风险和经营风险。

3.增加企业的现金支出和税收负担。赊销产生的利润虽未带来相应的现金流入，但企业仍有缴纳该部分税金的义务。因此，在应收账款回收前，企业不得不动用有限的流动资金来垫付各种税金和费用支出，加剧了企业现金短缺的情况。

4.增加企业的各项成本负担。一方面，应收账款尤其是逾期的应收账款所占用的资金的时间价值丧失，使得企业丧失了其他投资收益，增加了企业的机会成本；另一方面，大量的应收账款加大了企业的催收、管理成本；此外，应收账款的大量存在会致使大量的资金被沉淀，企业可能被迫延长贷款期限或重新筹集资金，增加了企业的用资费用和筹资费用。

二、应收账款风险的成因

1.应收账款管理责任不明确。销售部以销售额为业绩指标而忽略了对应收账款质量的考量；财务部负责应收账款的账务处理，而未能有效监控应收账款。销售部、财务部对应收账款的责任划分不明确，缺乏有效的沟通，销售与核算脱节，致使应收账款管理真空，账龄老化。

2.缺乏合理有效的奖惩机制。目前，很多企业都实施工资报酬与销售业绩挂钩的激励机制，而对应收账款的追缴无相应的奖惩规定，很大程度上促使销售人员只关心个人利益而大量采取赊销等销售手段，进而导致大量的应收账款沉积。

3.企业信用管理制度缺失。很多企业风险意识薄弱，盲目扩销，忽略了对客户资信状况的评估，采用过松的信用政策，导致大面积的应收账款难以收回，埋下了坏账隐患。

4.应收账款催收管理不合理。当企业对应收账款的管理仅停留于简单的账务处理，而没有进行分类、跟踪管理，就会增加应收账款风险。此外，催收手段单一也是应收账款难收回的重要成因之一。

三、应收账款风险的防范措施

1.明确收款责任，建全奖惩机制。企业应以清收责任制为核心落实应收账款回收责任，同时将应收账款的追缴回收纳入职工考核体系，并实行相应的奖惩措施，从而增强销售人员的应收账款回收力度，提高财务部门对应收账款的监控力度，降低坏账率。

2.优化信用管理制度。企业应优化信用政策，综合考虑应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本，采用合理的信用标准、恰当的信用条件和灵活的收账政策。同时，企业应对客户进行资信调查，划分信用等级，从而通过强化信用管理和客户资信管理达到良好的事前预防效果。

3.建立赊销审批制度。赊销审批应由具有特定金额审批权限的人员进行，经办人员只能在各自的权限内实行审批，超过限额的部分须请示上一级领导审批。同时，经办人对自己经办的每笔业务负责，从而实现有力的事后监督，以避免销售人员盲目赊销而使企业承受不适当的信用风险。

4.采取合理的催收管理办法。对于应收账款的管理，一方面，财务部、销售部应积极配合，进行对账、催账工作，定期向赊销单位寄送对账单和询证函。另一方面，各部门间应加强沟通，对应收账款进行科学分析，跟踪往来单位的资信状况和销售合同的收款情况，为客户信用条件的调整和应收账款的动态管理提供依据。

对于应收账款的催收，企业应分析客户拖欠款项的原因，对不同的客户采取不同的收款政策，如非货币性资产抵债、债务重组、诉讼保全等。

5.转移应收账款风险。应收账款的抵押与让售、商业保险以及改应收账款为应收票据都是行之有效的风险转移方法，能够在一定程度上帮助企业降低坏账风险，减少坏账损失。

6.合理计提坏账准备，加强坏账管理。在现实的商业信用中，企业不可能将应收账款全部收回，坏账损失是必然存在的。企业应根据自身实际情况计提坏账准备，并及时进行应收账款清算：对无法收回的应收账款应查明原因，落实回收责任，并及时转销；收回已转销的坏账时，应及时进行相关账务处理，防止形成账外款。

四、结束语

赊销是商品流通和商業信用发展到一定程度的必然产物，与之相伴的应收账款在为企业增加收益的同时也带来了风险。企业只有加强对应收账款的管控，增强对应收账款风险的防范，才能使企业在激烈的竞争中提高自身竞争力，实现企业最大的经济效益。

参考文献：

[1]田利.企业应收账款风险形成及对策研究[J].山西财经大学学报，2013，S1：78.

[2]李如新.浅析上市公司应收账款风险防范[J].会计之友，2012，23：50-51.

作者简介：王晨睿（1994- ），女，汉族，浙江台州人，安徽财经大学会计学院2012级本科生，会计学专业