出口退税率对出口贸易的影响

徐宏标

摘 要：经济全球化下，世界各国都非常重视出口对本国经济的拉动作用。为了扩大出口，拉动外向型企业的发展，各国政府纷纷采取了一些有利出口的政策。其中，出口退税是世界各国广泛采用的保护本国出口产品国际竞争力的有效措施。本文通过探讨我国近几年出口退税现状，分析了我国出口退税率对出口贸易的影响，并就如何进一步加大我国出口退税率对出口贸易的积极影响提出相应改善建议，以期能为业内人士提供借鉴。

关键词：出口退税；出口；经济增长；影响

一、前言

我国目前正处于经济转型时期，原有以出口拉动为主的经济发展方式逐渐被以消费拉动为主的经济发展方式所取代。因此，我国原有的出口退税政策在今天面临全新挑战。改革开放以来，我国经过三十多年的发展，进出口总额快速增长。根据国家海关总署最新统计数据，2014年我国进出口总额再创历史新高，达到26.43万亿元人民币，其中出口达到14.39万亿元人民币，比上年度增加2.3%，去年实现贸易顺差2.35万亿元，大幅增加45.9%。我国继续保持世界外汇最大储备国的地位，这些数据显示，出口仍然是我国经济发展重要的动力。

二、我国出口退税发展现状

我国在上个世纪八十年代中期开始实行出口退税退税制度，1994年对出口退税制度进行了大胆改革，逐渐建立了我国目前较为完善的出口退税机制。经过近30年的实践，我国出口退税机制在鼓励和扩大我国对外出口，提高出口产品竞争力，优化国内产业配置，拉动经济发展的过程中发挥着巨大作用。我国过去大多数年份出口额大于进口额，长期处于顺差地位，这为我国发展外向型经济提供了巨额外汇储备。因此，出口退税政策对经济发展有重要影响力，其具体影响机制如下图所示：

我国过去十几年大力扶持出口型企业的发展，实行比较全面的出口产品退税措施。但是这种出口退税会给国家财政收入带来直接影响。通过上面表格的分析，我们可以清晰的看到。2012年至2014年，三年间因为出口退税减少国家财政收入总计达到7600亿美元以上。我国自2008年以来，为应对日益恶化的国际金融局势，采取了积极财政政策，即通过赤字财政方式拉动经济发展。这就造成这几年我国财政赤字总额不断攀升，2012年我国中央政府财政赤字正式迈过万亿人民币大关。当前国家采用积极财政政策是非常有必要的。但是，如果对财政赤字不加以约束，就会产生财政危机风险。而如果出口退税取消，可为我国增加一大笔财政收入，有助于防范财政风险的累积。进而也有助于保障我国经济建设支出，进而拉动经济发展。当然，取消出口退税是不可能的事情，但是处理好出口退税与财政收入的关系，做好二者之间比例的协调，却是今天我们要重点思考的问题。我国目前采取的出口退税机制总体运行尚可，但是在处理与财政收入的平衡关系中，经常出现顾此失彼的现象。如果不重视出口退税对财政收入的影响，不恰当处理好二者之间的关系，就会最终为国家经济建设宏观财政支出带来一定麻烦。

出口退税是国家为了保障我国出口企业的利益而制定的一种税收优惠措施。但某些不法企业打着出口的幌子，进行骗取国际出口退税的行为，这种骗税的做法目前是我国比较常见的现象。国家海关总署每年都会公布对骗取国家出口退税的案件，近几年此类案件呈现高发趋势，骗税金额也呈现快速增加趋势。骗取出口退税的行为越来越隐蔽，以往增开出口增值税发票等常规方式已经很少见，很多骗税都是国内企业与国外进口企业内外勾结的结果。2015年1月份，国家税务总局联合海关总署共同曝光河北某企业重大出口骗税大案，该企业长期采用隐蔽手段，与国外进口企业勾结，不断虚开专用报关发票进行出口退税抵扣，涉案金额达到4.5亿元之巨。这些不法企业的存在，严重扰乱了正常市场秩序，对中国出口产生恶劣的影响。最终不利于我国经济，尤其是出口型经济健康有序地发展。

三、出口退税率对出口贸易的影响分析

边际收益与边际成本等同是利润最大化企业在生产出口时所秉承的基本原则，增值税先征后退的情况促使企业出口总成本成为生产总成本与增值税额总值与退税额的差值。MC是企业生产的边际成本，P是出口价格，t是增值税税率，r是出口退税率，出口边际成本在平均可变成本曲线以上部分，也就是该企业的供给曲线。企业利润最大化产量Q0决定于MR和MC的交点，其具体影响曲线和等量关系如下所示：

由此可知：出口退税率r上升，出口边际成本中P-（t-r）项下降，在mc不浮动状况下，出口边际成本下降，曲线向下移动（见下图MC'），也就相当于是供给增多。另外，MR上升，收益线向上移动（见下图MR'），MR'与MC'交点决定退税率提高后企业盈利最大化的出口量Q1。退税率上升会促使企业出口量上调，在出口价格浮动微弱的状况下，出口额也相对增多，反之则反之。

当然，以上结论的成立前提是在国际经济形势的稳定状况下，出口需求不会出现上下大规模浮动。但国际形势日新月异，条件和结论构成的理想状态很难成立。因此，从实际统计数据上并未发现两者的同向变化趋势，具体如下图所示：

由此可知：两者不会存在同向变化的关系，反而出现了相反方向变化。以2009年最为突出，综合退税率明显提高，出口增长率出现了较大下降，由23.76%下降到-8.16%。而2010年出口恢复性增长最为显著，出口增长率重新达到2007年的最高水准，促使中国成为当年金融危机波及最小的国家。而国内生产总值GDP=消费+投资+政府购买+净出口（X-M），当外在因素统一时，出口增加会直接导致GDP上升，不仅会使诸多企业产出增加，也会因为收益的增加拉动消费的增长，从而使得GDP呈现指数型增长趋势。下图是1990-2011年×××地方生产总值与出口总值变化曲线，可以看出两者变化方向基本一致，即对此进行简单线性回归，其中GDP为地方生产总值（万元），X为出口总值（万美元），可得：

由此可见：线性回归的拟合优度较高，出口对经济增长有显著影响，即出口每增长1美元，地方生产总值将增长近12元。

另外，在2014年我国的外汇储备总额已达3.84万亿美元，高居世界首位。目前，出口退税已常态化，在我国国民经济发展中的作用越来越明显。我国2012年—2014年出口总额、出口退税总额、出口总额占当年财政收入的占比变动情况，如下表所示：

分析上述表格可发现：我国从2012年开始，进出口总额一改前几年的缓慢增加趋势，出现明显增加，平均增加幅度在两位数以上。这显示我国过去三年的进出口贸易总体状况比较乐观。其中出口每年都环比增加，总体上处于顺差地位。当然这一点在上表中没有体现。其中为了扶持我国产品出口，每年的出口退税额度均呈现稳步增加趋势，基本上占国家财政收入比重在12%左右。但是从2012年开始，出口退税占财政收入的比重出现微弱下滑态势。总体上看，出口退税对我国商品的出口发挥着重要作用，尤其对我国一些弱势企业的产品出口。出口退税占财政收入的比重由10年前20%下降到这三年的12%左右。由此可见，我国目前经济发展方式已经改变了单一依靠出口的现状，更加靠国内市场的消费来拉动国民经济发展，但出口贸易总额的绝对值在逐年增加。

四、提高我国出口退税率对出口贸易积极影响的建议

1.政府和企业应制定有效机制应对贸易保护主义和“双反调查”

我国政府和企业应当制定有效的应对措施，解决日益严重国际贸易保护主义。很多国家采取保护本国弱势企业的做法，我们要予以尊重。但是对它们采取不合乎世界贸易组织原则，侵犯中国企业利益的做法要坚决予以反对。我国政府要做好我国出口企业的后盾，对待一些亟需扶持的企业要加大出口退税的力度，如果某些外国政府以此为借口对中国出口产品展开双反调查，我国政府应当做好中国企业坚强的后盾。同时，我国企业也要学会应用国际贸易组织的原则、法律法规等，保护自己的合法权益。我国企业还要学会用进口国当地的法律法规保护自己的合法权益。出口退税机制要想在今天继续良性运行，必须要要采取强有力的措施解决上述贸易保护主义问题，积极应对不正当的“双反调查”。

2.处理好出口退税与政府财政收入的关系，为国家经济建设支出提供保障

既然我国已经把国家经济的发展动力主要转移到“消费”这架马车上，刺激出口这架马车的出口退税政策也应当与时俱进进行相应的改变。因为，要想发挥好“消费”这架马车对经济的推动作用，需要政府财政支出的保障。因此，调整好现有出口退税和财政收入的比例关系，适当减少出口退税的比例，增加财政收入，会为国民经济的发展提供更多财政资金，有利于我国经济发展模式向“消费拉动型”的转变。简言之，就是在保障我国出口继续发展的前提下，适当调整出口退税的比例和范围，可以增加国家财政收入，进而为国家经济发展提供更多财政资金的助力。

3.提高国家重点行业产品的出口退税力度，为经济产业升级换代提供帮助

我国目前正处于产业升级换代的关键时期，从出口看，要改变以往工业低端产品和原材料出口为主的方式，扶持更多高新技术产业，出口更多高新技术产品，让中国由出口大国变成真正的出口强国。从国家出口退税看，就是要提高国家重点行业的产品的出口退税力度，让这些高新产业获得更多的税收优惠，减少传统出口行业的退税力度，让出口退税措施更符合国家产业发展战略。总之，在今天我国要改革出口退税具体内容，让出口退税推动我国产业升级换代，这样才能真正发挥出口退税对我国出口和经济增长的积极推动作用。

4.严厉查处出口退税中的各种违法行为

出口退税中的各种违法行为，不但给这一税收优惠政策的实施带来负面影响，同时也扰乱我国出口市场秩序，不利于国民经济持续健康的发展。因此，对出口骗税等行为国家应当严厉打击，对相关责任人依据我国法律规定进行从重处罚。针对日益隐蔽的出口骗税伎俩，我国相关管理部门，如海关和税务机关等，要设立专门部门，提升审计人员的审计能力，识别这些不同以往的骗税伎俩。这样才能够保障出口退税机制的良性运行，进而促进我国出口行业的持续健康的发展。

五、结语

综上所述，我国出口退税政策对国家出口贸易发展影响巨大，而当下之所以取得如此傲绩，与我国执行的出口退税措施有着密不可分的关系。出口退税措施让我国企业在出口产品的过程中减少了出口成本，扩大了出口份额，进一步拓展了市场范围，增加了产品国际竞争力，进而拉动我国对外贸易的快速发展。面对我国全新的经济发展态势，政府应对原有出口退税机制进行有效改革，让出口退税机制在新时期更契合我国实际国情。

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