国有企业领导人员离任审计存在的问题及对策

李保社

摘要：国家对国有企业领导人离任进行必要的审计监督是一项法定程序，目的是对其经济责任进行客观评价，同时避免国有资产因监管不到位而流失。该审计既是对离任领导人在职期间的评价，同时也是交接过程，使下任做到心中有数。

关键词：国有企业 离任审计 领导人员

实践中，对国有企业领导人的离任审计还存在很多问题，如没有形成统一的审计标准、实行先离任后审计的审计模式、审计缺乏独立性性等，这些都对审计质量造成了不良影响。因此，需要我们不断探索优化策略，以推进对国有企业领导人离任审计的有效性。

一、国有企业领导人员离任审计存在的问题

（一）缺乏统一审计标准

我国对国有企业领导人员开展经济责任审计的时间较短，尚没有形成统一的审计评价标准，也没有形成统一的审计报告格式，相应的审计标准及审计制度也不完善。由于缺乏国家层面的审计评价标准及统一的操作规范，常因审计组织或者审计人员不同而对同一审计问题给出截然不同的审计评价结果，审计活动的客观性及公正性都不强。与此同时，对国有企业离任领导人开展的主要是经济责任审计，但目前国内对经济责任的认定意见尚未达成统一，在现任及前任责任的归属、集体和个人责任的划分、主客观责任的区别等问题上都存在分歧。此外，经济责任难以量化、管理能力难以评估，这些也都给审计工作带来困扰。

（二）先离任后审计

我国对国有企业领导人开展的离任经济责任审计属于事后审计，缺乏审计工作本该具备的时效性和目的性。在审计开展时，国企领导人已经离任，造成先离任后审计的被动局面。因审计滞后，无法将审计结果作为选拔重用干部的依据，使审计结果失去了原有的作用和意义，审计工作的监督职能也被弱化。

（三）审计缺少独立性

国有企业领导人的任命通常是由集团公司选拔，或者直接调任，或者是由集团领导直接担任，背景关系比较复杂，加之国有企业大都经历了重组改制等运作过程，使得审计对象非常复杂。审计人员很可能与被审计单位有着直接的利益关系，造成审计压力很大，或者碍于情面，使审计工作变成一纸空谈；或者是审计过程中避重就轻，人为混淆经济责任审计与财政收支审计，使得审计的独立性受到严重威胁，审计质量缺乏保证。

二、国有企业领导人员离任审计的优化对策

（一）先审计后离任

对国有企业领导人进行经济责任审计，主要目的就是通过开展审计工作，对领导人在职期间的绩效、管理等进行评价，同时将审计结论作为对其选拔任用的依据。为此，国家应该制定先审计后离任的审计程度及政策，从而在选拔任用干部时充分利用审计结果。在对领导干部进行调任、提拨之前，可暂时将其调离原岗位，然后及时组织审计工作，并充分参考审计结果来做出对其任命的最终决定。对于免职、辞职、退休等离任，可以先离岗后审计，但最终的人事手续要等审计结果出来后才能办理。

（二）改进审计程序，降低审计风险

由于对国有企业领导人进行离任审计的时间通常较为紧迫，审计任务繁重，因此，需要提前制定完整的审计程序，明确审计的范围、内容、方法和标准，这对于审计工作的顺利开展以及最终得出有效的审计结果非常关键。在进行审计之前，需要做大量的审计前调查，搜集整理资料，确定审计重点项目；在充分做好审计前调查工作之后，再制定全面详细的审计程序；在审计过程中，要格外注意审计细节，着重做好管理和组织工作，要严格依照审计程序来实施规范、细致的审计工作，同时要不断对审计过程及结果进行复核，以免发生审计差错。在需要被审计单位提供资料时，要确保资料的真实性和完整性，以降低审计风险。

（三）建立审计联席会议机制

在开展国有企业领导人离任审计时，审计部门要同纪检部门、组织部门以及人事部门等密切联系，建立由审计部门、纪检部门、组织部门、人事部门等共同参与的联席会议制度。若审计过程中发现问题，要及时进行有效沟通，资源共享，统一安排，形成合力，共同推动审计工作的顺利开展。在实践中，审计部门可借鉴组织部门对国有企业领导干部的考核情况，进行深入审计，而组织部门同样可以用审计结果来指导领导干部的选拔任用。同时，审计部门要充分利用纪检部门等监督机构所获得的群众举报或反映的有关问题及资料，确定审计重点，有的放矢地开展审计工作，由此得出的审计结果也可以作为纪检部门加强领导干部权力监督的依据。

（四）建立健全审计评价标准及操作办法

审计评价标准是否科学完善，直接影响审计工作的成败。目前我国尚未建立起完善且便于操作的审计评价标准，现有的评价标准大多是原则性、指导性的。因此，国家要尽快出台统一的审计评价标准，并予以监督实施，不断规范审计内容。在对审计结果进行评价的时候，不但要有定性评价，还要有定量评价，要从国有资产的保值增值、重大领导决策的执行情况、业绩的完成情况等方面进行全方位评价，并充分利用先进的统计学方法，对审计结果进行科学、客观、公证的评价。

三、结束语

对国企领导人员开展离任审计，是对国企负责人进行监管的重要手段，可有效督促其恪守职业道德、自觉做到廉洁奉公，同时确保国有资产的安全。目前，我国对国企领导人开展离任审计已取得了一定成效，但是因起步较晚等原因，还存在很多亟待解决的问题，要结合我国国企实际情况，借鉴国际成功审计经验，不断推进我国国企领导人的离任审计工作。

参考文献：

[1]杨建党.领导干部离任审计制度的缺陷与优化对策[J].工业审计与会计，2014（6）

[2]邸颖.漫谈国有企业领导离任审计[J].现代企业，2010（3）