论“营改增”税制改革对企业财务管理的影响

阮秋玲 段雁

摘要：营改增税制改革自2012年在上海市拉开试点帷幕，营改增作为我国经济转型的关键一步，从试点到推广在我国的税制改革的历史上成功的迈出关键一步，这对于我国企业财务管理的影响已经初步得到体现。本文阐述了营改增对企业财务管理的具体影响，并根据笔者所学提出营改增税制政策下企业如何加强财务管理工作。

关键词：营改增 税制改革 财务管理

应该增税制政策的颁布受到了社会各界的关注，根据调查，全国已有万户企业已经参与营改增的试点，随着营改增相关政策的不断完善，未来参与营改增税制改革的企业发展将会越来越好，这是我国进行营改增税制改革的必然趋势，而营改增对于企业财务管理的影响是现阶段企业比较关注的现实课题。

一、营改增税制改革对企业财务管理的影响

（一）会增加企业的税收负担

企业作为增值税的一般纳税人，涉及到的服务业中进项税的抵扣问题是不会发生的，如果抵扣进项税额是不符合规定的，然而营改增制度的实施却改进了这方面的不足，将服务业中进项税额的抵扣添加进了税制改革中，其抵扣比例也从以前的7%上升到了11%，从整体上看，由于营改增税制改革的实施，很大程度上减少了企业的税负，但是也会有特殊的情况，比如一些企业在实施营改增之后，因为企业自身税收制度以及企业所处的发展时期的差异，所指定的经营策略也会不同，也很有可能会增加企业的税负，所以，一定要在营改增税制制度下，根据企业自身的情况合理进行财务决策。

（二）对企业会计核算的消极影响

营改增税制改革进行实施之后，会计核算的科目与以前大有不同，会引起会计核算的变化，无论是在会计核算科目上还是会计处理上，因为价内、价外税的差别，在计算应纳税所得额时会有所不同，以至于在实施营改增政策时，首先进行试点工作，之后才会推广，这一做法主要是针对跨地区经营的企业在会计核算上的调整进行适应，营改增对于混合形式经营的企业的会计核算提出了更严格的要求，要求区分所经营业务的种类及性质，以便进行会计核算的分类计算，需要按照税率较高的税种进行缴纳，所以，营改增税制改革对企业会计核算也有一定的影响。

（三）会增加企业财务管理风险

在应该增税制改革的试点过程中，产生财务风险的原因主要是企业对于营改增政策的理解程度，若没有真正理解其含义并落实该项政策，就会带来财务风险，比如：如果企业而财务人员的职业道德素质不高，没有足够的专业知识技能，很难理解应该增税制改革的内涵，就不能在企业的财务管理中运用新的税收制度进行财务风险管理；另外，营改增税制改革的实施会增加企业对税额的计算，还可能导致所披露的财务报表以及申报的纳税与之前不同，也间接的增加了企业的财务风险，值得注意的是，虽然营改增税制改革实施之后增加了企业选择税率的灵活性，拓展了税收筹划的可操作空间，但是也会间接的增加税务管理的风险。

（四）对企业报表披露的消极影响

应该增税制改革对财务报表的影响主要体现在：第一，会使得资产负债表中固定资产以及累计折旧的金额减少，缺少了应交营业税的会计科目；第二，利润表中缺少了营业税金及附加这一科目，同时利润表中的成本费用减少；第三，现金流量表中的投资活动的现金流量增加了，主要是因为增值税具有可抵扣性，同时经营活动的现金流量增加了，主要是因为营业税消除了企业的成本费用。

二、营改增税制政策下企业如何加强财务管理

（一）时刻树立税收筹划意识

为了营改增税制改革下企业财务管理的水平有所提升，就应该把握新税收制度中对企业来说有利的优惠政策以及减免政策，时刻树立税收筹划意识，尽可能的将企业的应纳税额降到最低，利用合理、合法的手段进行税收的减免。企业在税收筹划中，利用营改增税制改革的各种优惠政策，结合企业自身的实际情况，也可以借助专门的制定最有税收筹划方案的机构进行纳税筹划的实施，对于一般纳税人来说，增值税进项税抵扣问题需要与供应商进行商议，才能够开具发票，主要是为了增加企业的客户资源，最终成功的转移企业的税负，总之，企业的财务人员应该树立税收筹划的意识，借助营改增新税收政策来为企业寻求更大的税收筹划空间。

（二）树立财务风险意识

在注重营改增税制改革为企业带来的有利方面的同时，值得注意的是要关注它给企业带来的财务风险。所以，为了避免财务人员因违规核算带来不必要的财务风险，需要相关人员时刻树立风险意识，可以适当的增加财务人员的风险意识的课程培训，同时，按照新税收制度严格的完成财务业务的处理，并利用规范化的财务流程制度进行监督，发挥财务审计的监督作用，所制定的税收筹划方案需要符合我国现行税法的规定，防止偷税、漏税情况的产生。

（三）完善企业财务报表的列示

营改增税制改革会改变企业会计核算的科目，使得会计处理复杂化，增加了财富报表的复杂度，因此企业财务业务的改变以及财务报表的复杂化，使得财务人员不能按照新税收制度的要求编制财务报表，会计信息的质量也得不到保障，所以，企业需要财务相应的措施完善财务报表的列示，根据新的营改增税制改革编制企业的财务报表。

三、结束语

随着营改增税制改革的实施，新的税收制度给企业带来好处的同时也对企业的财务管理带来了不利的影响，不仅会影响企业的税负、影响会计核算过程，还会增加企业财务风向，也会改变财务报表的科目列示，所以，企业的财务人员应该树立税收筹划意识，尽可能的在营改增税制改革下减轻企业税负，在降低企业财务风险的同时，制定有效的财务报表编制措施，使得企业在营改增税制改革下赢得最大的利益。

参考文献：

[1]李怡.论“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2014

[2]刘国华.论“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].商场现代化，2015

[3]李汝.“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策[N].石家庄铁道大学学报（社会科学版），2014