浅谈铁路施工企业货币资金问题及对策

曾沙

【摘 要】铁路施工企业存在着行业特殊性，在施工紧，任务重时需要大量货币资金做后盾，目前铁路基建市场留给施工企业的利润空间越来越小，资金来源越来越少，而在工期长，施工条件复杂时如何有序安排资金，合理配置资金尤为重要。本文概述了铁路施工企业货币资金现状，结合企业实际情况提出了解决货币资金问题的对策。

【关键词】铁路施工企业；货币资金；问题对策

一、铁路施工企业货币资金管理概述

资金是企业赖以生存和发展的基本条件，是企业存在的灵魂，是保证企业能正常运转的润滑剂，货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的资金，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金就如血液，是企业生产经营持续健康发展的最基本要素。

近年来，国家虽然大力推进铁路建设，但是由于世界经济复苏乏力，国内经济发展进入新常态，再加上企业自身存在着发展不平衡、基础管理不实等问题，使各种矛盾最终在货币资金中显现出来。资金不到位、货币资金紧缺的现象已成为铁路施工企业的客观事实：目前铁路基建市场留给施工企业的利润空间越来越小，资金来源越来越少，铁路施工企业存在的行业特殊性促使企业在施工紧，任务重时需要大量货币资金做后盾，而在工期长，施工条件复杂情况下如何有序安排资金，合理配置资金尤为重要。

为加强货币资金管理，企业应改革管理创新，加强工程项目精细化管理，转变模式，提升盈利能力，围绕以效益为核心，执果索因，通过“管理倒逼”的思路，深化项目管控，深入推进资金全面预算管理及债务集中筹划工作，降低项目成本，提高资金使用效率，将资金管理贯穿到企业生产经营的每一个层面，使货币资金管理成为有效促进企业生产经营的重要保证。因此，如何加强资金管理，确保货币资金安全与完整，提高资金使用效益，是目前施工铁路企业面临的一个重要课题。

二、铁路施工企业货币资金现状

1.货币资金来源渠道越来越窄

企业资金来源主要有内部来源和外部来源。收入和利润是企业自有资金的主要来源。近年来，我国各大工程局不断扩大规模，而且一批新兴的工程局也成立起来，造成了铁路基建市场出现了“僧多粥少”的局面，“饥不择食”有标就投，有活就干，为了达到中标目的，企业之间竞相压价，有些投标报价低于工程概预算，甚至低于成本价。又由于科学技术进步，劳动生产率不断提高，施工定额降低，各行业工程概预算下降，造成施工企业的行业利润率较低，有些企业长期亏损，企业正常资金运转已经困难，一旦某一工程项目中标开工后，资金支出就被挪用，加剧了工程项目的资金紧张程度。工程施工过程中，甲方欠拨工程款已成常规，垫资施工成必然，以上种种原因使企业自有资金来源减少，造成资金短缺。

2.货币资金使用不当，造成资金浪费

尽管企业制订了资金使用计划和各项成本费用计划，但多数单位不能按计划严格控制，导致计划的可操作性差，有的项目片面追求工程完工，大量投入资金，超计划支出，甚至计划与实际严重脱节，使资金管理变得盲目，影响资金的正常周转。有些企业和员工利用虚开发票、虚假立项等非法手段套取资金，增大资金支出。近年市场物价上涨，人工费成本增加，同时也加大了资金支出。由于铁路施工企业点多线长，各项目进点施工都习惯于添置新的办公设备、低耗品甚至小型机具等，造成资源浪费和资金的不必要支出。各项目部对备用金管理淡薄，大量挂支备用金，有些项目挂支达上百万，造成资金占用量大，降低了资金使用效益，更是存在资金回收风险和廉洁风险。有些企业风险防控意识薄弱，各种安全事故罚款也片面增加了资金流出。

3.缺乏资金管理意识，企业内控制度把控不严

有些施工企业项目为了节约开支，关键岗位只设一人，同时又未执行不相容职务互相牵制的原则，缺乏对资金的有效监督，不能及时发现资金管理中的问题，造成了资金流失。部分项目领导资金管理意识淡薄，片面追求工程进度和完工率，对于大笔资金支出未进行单位领导集体联签制度，造成资金浪费。

三、解决铁路施工企业货币资金问题的对策

1.规范货币资金，加强收入管理

货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生存和发展的基础，企业生产经营正常运转以及扩充生产能力需要大量资金支持，企业要拓宽资金来源，确保资金及时筹措到位，以保证资金合理需求。由于内部资金成本低，保证内部自有资金来源更为重要，施工企业应尽量不接亏损标，提高工程效益，增加自有资金。铁路施工企业应打开创造性索赔思路，把合同读懂读透，从合同中发现可能增加收入，降低成本的切入点，通过施工组织优化，重点对工程数量的清理、施工工艺改进、抢工期等方面进行重新核定，仔细核算，根据相关法律法规及合同规定，提出确凿的依据，力争合理合法地开展变更索赔工作，加大清算索赔力度，增加资金的流入。严格现金流入，对于当天取得的资金收入必须及时足额入账，不能截留收入，转移或挪用资金，更不允许设立小金库，据了解，近年来发生的经济犯罪多是从小金库、账外账中滋生，严格资金收入管理也从源头上有效规避财务人员的廉政风险。

2.严格货币资金支出管理

加大资金计划管理力度，严格按《现金管理暂行条例》规定支付现金，按公司规定现金开支范围和现金支付限额，严格货币资金支出，加强付款账户的审核，现金结算起点以上的对外支付款项只能付至该业务合同约定的收款账户，没有合同的付至对方单位公章或发票专用章名称一致的单位银行账号，对由于审核把关不严给企业造成重大损失的将按相关规定追究责任人责任。在企业中推行资产循环利用的思想，防止资金浪费，提高资金利用率。加强应收账款清收，特别是加强工程质量保证金和备用金的清收。在施工过程中，为了保证工程质量，建设单位在支付工程款时会要求扣留一定比例的质量保证金，质量保证金一般是在工程竣工两年后开始清退，由于施工企业的流动性，给应收账款清收带来一定的困难，企业应加强应收账款清收理念，减少资金占用，加速资金周转，提高资金使用效率，把有限的资金投入到最需要的生产经营环节中，争取获得最大的经济效益。endprint

3.加强对货币资金管理

货币资金是企业进行生产经营的保证，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的措施，疏通资金流转环节，保证资金安全，防范资金链条断裂，才能提高企业经济效益。

（1）加强货币资金内控制度管理，明确审批流程和权限，实行分级授权制，规范大额资金的流向，加强资金使用过程监管，关注资金风险，确保资金安全。铁路施工企业点多线长，施工地域广，各施工企业在推行项目精细化管理时，要高度重视货币资金预算管理，在细节中求效益。年初编制资金预算须报公司审批执行，严格在审批的资金预算范围内控制支付资金，为加强资金的过程控制，每月向公司报资金支付计划，并经公司审核同意后再支付，对于大额资金支付必须单项报批执行，加强大额资金的监管，保证资金支付的安全，对未按资金审批流程报计划而支付资金，导致资金流失的，将追究单位领导和经办人的责任，促使提高部门、企业领导依法理财的意识，增强责任心，民主理财。

（2）严格现金的管理。库存现金不得超过公司核定的限额，有的项目施工地防盗措施薄弱，只配备有保险箱，容易面临盗窃风险，因此超限额的库存现金必须及时交存银行，以保证现金安全。督促财务人员遵守现金使用范围，不违规使用现金，企业领导或财务负责人应定期或不定期对现金进行抽查，及时发现问题解决问题。

（3）加强银行账户管理。施工企业承建的项目多，地域分布较广，企业设立资金结算中心，目的在于统管整个公司的资金收支、调配、调剂余缺，做到专款专用，互不挤占，协调调度，有偿使用，最大限度的提高货币资金的使用效率，实时监控项目资金流向，各施工项目单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，实行银行账户开户审批制，开立银行账户必须按公司要求填写申请表，开户后须将填报的银行开户申请表复印件及银行信息情况表报存公司，公司应建立银行账户登记台帐，加强对银行账户管理。各单位必须认真填写银行信息情况表，并确保信息填写完整，如发生账户信息变更时要及时上报公司。施工单位要加强防范措施，确保银行账户的安全，防范诉讼冻结银行账户。工程结束时要及时申请撤销银行账户，绝不能产生久悬账户和休眠账户。

（4）建立健全内部制约机制。根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，资金支付的审批与执行、资金的保管记录与盘点清查、资金的会计记录与审计监督必须执行不相容职务岗位原则，并结合实际情况对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换制。一些小项目出于成本考虑只设有一名财务人员，企业应当指定专人对现金和银行存款进行定期或不定期的盘点检查，必须每月至少核对一次银行账户。

4.加强财务人员素质教育

一是加强会计人员职业道德教育，财务人员职业犯罪大都是职业道德思想薄弱，不能认识到财务工作的严谨性、责任性和廉洁性，提高会计人员思想道德教育，特别是职业道德教育尤为重要，企业已经将财务人员职业责任作为年度考核会计人员工作的主要标准，以便督促财务人员自觉地把工作责任心融入日常工作中。二是加强业务培训。企业应至少每年一次给财务人员举行业务培训，并根据国家新政策随时进行相应业务培训，提高财务人员业务素质和工作水平。财务人员只有提高了业务水平，才能搞好事前预测，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好会计基本工作。三是实行竞争上岗。为提高工作质量，选拔优秀人才，企业每年可考核财务人员工作效果，并根据考核结果实行竞争上岗，择优录用，加强财务人员工作紧迫感和危机感，促使财务人员自觉地提高业务素质。

参考文献：

[1]企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及应用指引.立信会计出版社，2014-5-1.

[2]孙伶莉.铁路施工企业资金短缺的原因及对策.财经界，2011年第6期.

[3]郝磊.施工企业货币资金内部控制.交通财会，2008年第5期.endprint