关于高校科研经费内部审计的几点思考

马淑红 洪茂林

【摘 要】随着国家对高等学校科研经费投入的不断加大，科研经费管理方面的问题层出不穷，科研资金利用不合理，科研腐败现象也日益显现。对高校科研经费的审计、监督和管理，除了从国家审计和社会审计层面开展，高校内部审计的作用也逐渐得以提升。本文通过分析高校科研经费内部审计层面存在的问题，提出如何有效开展高校科研经费的内部审计。

【关键词】高校；科研经费；内部审计

随着国家对高校科研经费投入的不断增大，科研经费管理规范的缺失和不完善，科研人员对科研经费的认识误区，使得高校科研经费流失，科研腐败现象不断出现，这些一度成为社会各界共同关注的焦点，也引起了国家对科研经费管理工作的高度重视。当前国家教育部要求各高校全面排查科研项目经费使用和管理中存在的突出问题，在各个高校内部，科研经费的使用和管理问题已引起学校领导层的高度关注。高校内部审计已逐步成为科研经费监管的一支重要力量，规范高校科研经费的管理和使用，防止科研腐败的发生，是目前高校面临的一项重大的任务。如何有效地对科研经费进行跟踪管理和监督，提高科研经费的使用效率，促进规范科研经费的管理体制，已成为高校内部审计、纪检监察和科研管理等部门共同面临的一项重要课题。

一、高校科研经费内部审计层面存在的问题

长期以来高校内部审计工作地位低下，没有得到高校领导层和其他行政部门的高度重视和认识到位，使得审计工作难以发挥应有的作用。这几年随着国家经济和教育事业的长足发展，对高校资金使用情况的管理力度日益加大，审计机构的地位得以提升，高校内部审計工作的监管理作用才得到了理解和重视。但是由于长期以来的惯有模式和思维方式，高校内部审计工作已经形成了一些缺陷，一时难以得到更正和完善。下文仅从高校科研经费内部审计层面存在的问题进行分析和探讨。

1.高校内部审计缺乏独立性

独立性是内部审计有效运转的基础，是审计工作质量的保证，在我国的高等学校，内部审计作为高校的一个职能部门，其工作范围是由学校领导决定的，其独立性是一种相对的独立。一直以来，我国高校内部审计工作的独立性受到学校领导对审计工作认知度的制约，也受到内审部门在学校机构地位的影响，以及内部审计工作本身的局限性，使得高校内部审计缺乏独立性，也使得高校内部审计多年来对科研经费的监管处于边缘化角度。如果不能保证高校内部审计机构和内审人员在组织上和地位上的独立性，就难以保证内审工作的主动性和权威性。

2.高校内部审计对科研经费的审计深度不够

目前我国很多高校尚未把科研项目经费的审计当做一项常规和例行工作开展，大部分高校对科研经费在审计层面缺乏深入的监督和管理，科研经费的审计仅限于对结题项目进行签审，即仅对科研经费的财务收支状况进行宏观的一般性的审核，没有专门针对重大或者重点科研项目进行深入审计，大多数高校的内审部门主要以课题负责人提供的预决算书、财务账目等会计资料为基础进行简单的数据分析，对经费的审计多以签审的方式开展，使高校内部审计监督流于形式，科研经费的审计深度不够深入。

3.高校科研经费内部审计缺乏相应的审计依据和标准

我国内部审计对科研经费审计方面的相关规范和制度较少，目前仅《内部审计实务指南》对科研内部控制审计做了规定，高校科研经费内部审计缺乏审计理论依据和相应的标准，也缺乏具体的业务指导，使得高校科研经费内部审计工作难以深入开展。同时，由于内部审计人员对专业性很强的科研知识难以深入了解，对于某项支出与本课题是否相关，内部审计人员难以做出准确的判断，科研经费支出的相关性也难以确定，相关资料显示，我国科研资金用于项目本身的仅占40%左右，科研经费大部分流失在项目之外。

4.高校科研经费事中审计和事后审计环节薄弱

当前我国许多高校的科研经费监督力度薄弱，促进科研经费的规范管理，加强科研资金的有效利用，内部审计监督是必不可少的一个环节。但是由于受到内部审计技术和人员配备等审计实施条件的约束，以及内部审计工作的局限性影响，开展事前、事中、事后全过程跟踪审计难以落实。就目前的状况来看，我国很多高校对科研经费都是实施事后审计，有些学校对科研经费的审计也仅限于对结题项目例行签审，都属于事后监督，科研经费的事中审计和事后审计环节薄弱，难以保证对科研项目的全过程追踪调查，不能及时发现问题和错误，容易造成发现问题时已错失纠正的良机，对经费的合理使用和有力监管难以到位。

二、如何有效开展高校科研经费的内部审计

高校科研经费内部审计的目的是为了对科研经费的使用和管理进行全面有效的监督，核实科研经费的财务收支状况，对科研经费支出的规范性、合法性进行审查，保障高校科研经费财务收支的合法性和效益性。目前高校内部审计在开展科研经费审计工作中还存在着各种问题和缺陷，如何有效开展高校科研经费内部审计，这是需要高校内部审计机构和人员必须认真思考、面对和正视的一项重要任务。

1.提高内部审计机构和人员工作的独立性

教育部《教育系统内部审计工作规定》指出，内审机构在本单位主要负责人的领导下依法独立开展内部审计工作，对本单位主要负责人负责并报告工作。独立性是内部审计工作的灵魂，也是内部审计的立身之本。高校应该按照审计署第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》和教育部第17号令《教育系统内部审计工作规定》，独立设置高校内审机构，由高校校长直接分管内部审计工作，提高高校内部审计的权威性，提升高校内部审计的独立性水平，促进内部审计发挥应有的作用。

2.对重大或者重点项目进行深入审计

高校科研经费内部审计如果仅仅停留在结题签审的层面上，则高校内部审计监督就会流于形式，发挥不了应有的监管作用。高校内审部门应该以现有的审计力量或借助社会审计的合作力量，专门针对重大或者重点科研项目进行专项抽查审计，深入到部分重大或者重点项目内部，对其经费财务收支状况进行审核，扩大科研项目的审计范围。

3.开展科研经费事前、事中和事后全过程审计

开展科研经费事前、事中和事后审计，积极推行全过程跟踪审计，使内部审计成为科研管理中必不可少的重要控制手段，及时发现科研项目实施过程中存在的问题并督促纠正，控制好经费支出的规范性和合法性，保证科研项目顺利有效进行。高校内部审计应开展以预算执行和控制经费支出过程为主，提高资金利用效益为目的的全过程跟踪审计，改变对科研经费只例行事后结题审计和签字审计的传统单一的内部审计模式。

4.充实科研经费审计依据，完善管理制度

科学有效、合理规范的制度是推进高校科研审计的基础和关键，高校应当完善科研管理制度，内部审计作为高校重要的监管部门，尽力发挥其特有的作用，协助科研管理部门建立和完善的科研经费内部控制制度，充实科研经费审计依据，以防范科研经费管理和使用中的风险。在实施科研经费内部审计工作中，透彻理解相关制度和规定，以学校制定的相关规定、国家的法规以及项目申请书等作为审计依据实施审计，并在审计过程中对制度的薄弱环节进行梳理和总结，与科研管理部门及时沟通，以便于不断完善和改进制度规范。

三、结束语

高校科研经费内部审计是促进资金合理规范使用，预防科研经费腐败的重要手段之一。目前高校科研经费的管理和使用仍然存在着众多问题，需要进一步发挥高校内部审计、纪委和监察等部门对科研经费的监督和管理作用，保证科研经费的合理有效利用，为国家的科技发展做出的贡献。

参考文献：

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[2]徐静：新形势下如何有效开展高校科研经费内部审计工作[J].经营管理者，2015（1）.

[3] 王亚荣：高校科研经费审计中的难点与解决措施[J].中国内部审计，2014（3）.

[4]李建兵：关于加强高校科研经费内部审计的思考[J].现代商业，2013（30）.

作者简介：

马淑红 （1972-），女，重庆人，重庆医科大学，会计师，学士学位，研究方向：财务审计 。