行政事业单位会计内部控制制度研究

黄清文　魏金玲

摘 要：行政事业单位会计内部控制是保证单位内部工作效率和社会效率的重要措施，随着我国行政事业单位管理的不断加强，内部控制制度显得更加重要。本文作者通过分析行政事业单位会计内部控制制度的重要性，提出当前行政事业单位会计内部控制制度存在问题及相应对策。

关键词：行政事业；内部控制；管理效率

行政事业单位会計内部控制制度的建立主要是保证会计工作的准确性、真实性、完整性，依据法律法规进行约束，保证会计资料的合法性，建立健全的会计内部控制制度能够加强对资源的利用，提高工作效率和管理效率，有利于行政事业单位的稳定发展。

一、行政事业单位会计内部控制制度研究重要性

1. 有利于高效管理促进国家发展。行政事业单位会计内部控制制度建立非常重要，从大方面来看，在市场经济作用下，竞争越来越激烈，法制制度建立显得尤为重要。行政事业单位是政府的重要机关单位，在行政事业单位会计内部建立严格完善的控制制度能够有效规范自身行为，加强会计内部法制建设，高效准确的管理国家资产，有利于各项事业活动顺利开展，有利于国家政策方针的贯彻落实，加强行政事业单位自身管理能力和管理水平的提高。从小方面来看，加强会计内部控制有利于行政事业单位财务资金管理，是依法理财的重要手段，通过严格的内部控制形成约束，提高财务管理的可信度。

2.有利于保证财务信息真实完整。行政事业单位会计内部控制的主要目的是实现财务报告的真实性、营运目标的可靠性，通过内部控制完成行政事业单位财务报告目标、遵循性目标，通过对各个部门、工作人员之间的审查、核实、调整、监督，防止舞弊行为，增加财务信息的真实性。建立行政事业单位会计内部控制制度能够更好的实施控制措施，通过严格、科学、合理的制度约束，更好的预防会计信息失真现象的发生。此外，行政事业单位的资产有会计部门管理和使用，通过建立完善的内部控制管理制度能够保障和维护国家资产的安全与完整，更好的执行行政事业单位的社会职能。

二、当前行政事业单位会计内部控制制度存在问题

1.对内部控制认识不强，管理机制不完善。行政事业单位的部分负责人和大多数工作人员缺少对内部控制的认识与了解，因此对内部控制制度建立缺少重视，没有意识到建立科学完善的行政事业单位会计内部控制制度的重要性和必要性，使内部控制存在于管理表面，没有起到真正的作用。由于行政事业单位人员缺少对内部控制的理解，因此，管理机制上存在很大缺陷。现阶段，多数的行政事业单位没有形成真正意义上的管理机制，而是使用一般的财经法规、制度代替内部控制，缺少明确的岗位责任制，职权不明确，责任范围不明确，程序方式不明确。

2.预算控制作用不强，人员素质不高。预算控制是行政事业单位内部控制的核心内容，是对国家财务，行政事业单位资金进行有效管理控制的重要手段。虽然一些行政事业单位制定并实施了部门预算制度，但这些规章制度总体而言缺乏规范性、科学性、严谨性和计划性，控制制度的内容粗化不详细，在实际应用中缺少实用性，最终造成预算追加和变更现象，是预算控制失去作用。行政事业单位会计内部控制制度建立和实施存在一定问题，这和工作人员素质存在一定关系。在内部控制执行过程中，工作人员缺少工作经验、认真负责及严谨的工作态度，导致内部控制工作失去作用，会计工作出现失误。

3.内部监督制度不完善。行政事业单位会计内部控制制度覆盖范围较小，实际应用过程中财务与管理方面脱节严重，随意性较大，在内部监督管理过程中，没有及时解决问题，这也是行政事业单位会计内部监督制度不完善造成的。监督制度的制定是执行人员执行工作的依据，监督制度不完善直接影响执行力度和管理效率，不能形成完整的监督管理系统，而且，部分监督制度的设立没有实际实施，单一存留在表面，导致行政事业单位内部会计工作质量和效率不高。

三、加强行政事业单位会计内部控制制度建立的主要措施

1. 强化行政事业单位会计内部控制意识。行政事业单位会计内部控制意识薄弱是一种普遍现象，例如中石油某项目经历利用职权，使用假发票套取百万培训费，这是会计内部控制制度不完善，控制意识薄弱最直接的体现，严重的损害的企业的利益。因此，必须从根源出发，从思想层面加强行政事业单位领导及工作人员内部控制的意识。首先，完善行政事业单位会计内部控制制度，加大内部控制重要性宣传力度，从根本上强化认识，发展经济效益和社会效益。其次，营造良好的内部控制环境，全面建设风险监控、评价与预警系统，切实有效的减少财务风险。最后，加强控制管理，强化重要部门内部控制意识和工作能力，落实工作责任。

2. 完善内部控制管理机制。行政事业单位会计内部管理机制不完善是影响内部控制制度建立的关键，一个系统的稳定运行离不开良好的机制管理，流程操作和内部运行离不开制度掌控，所以要想顺利开展内部控制工作，完善内部控制管理机制，依据规章制度明确部门责任与义务是非常重要的。首先，根据《会计法》和《内部会计控制规范》等相关法律法规，科学合理的建立完整的内部控制管理机制，最大限度的提高财政资金的使用效益。其次，加强行政事业单位会计内部管理绩效考核，通过会计内部管理效果与工资挂钩，提高工作人员的管理热情，加强会计信息对称的同时提高内控效果。最后，强化预算编制。预算编制是行政事业单位会计部门的重要工作内容，预算编制是科学、合理确定行政单位的整年预算支出，关系到事业单位的成本支出和效益收益，所以加强预算编制管理是对内部控制工作更加具体强化。

3.强化内部控制监督管理，提高工作人员综合素质。行政事业单位监督部门是对整个单位事物的监督管理，在会计内部控制制度建立和实施过程中，加强落实监督管理工作能够更好的控制执行，取得更好的控制效果。行政事业单位会计内部监督是一个系统化的动态过程，监督体制的建立很重要，是保证监督管理行之有效的重要保障。此外，加强工作人员的整体素质非常重要，工作人员素质提高，工作执行能力、认识能力和控制能力才能有所提高。行政事业单位通过对工作人员进行系统培训，提高从业人员的自我修养，结合行政事业单位的在职培养，提高从业人员的综合素质和职业道德水平。

四、结语

行政事业单位在社会运行和社会管理过程中占据重要地位，行政事业单位会计部门更是掌握国家资源、单位效益的重要部门。因此，加强行政事业单位会计内部控制工作对企业、单位和社会都具有重要作用。综上所述，强化行政事业单位会计内部控制意识，完善控制机制，加强监督与管理，提高从业人员素质等措施能够有效的完善行政事业单位会计内部控制。

参考文献：

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