加强医院会计内部控制制度建设的思路与措施

郭丽华

摘 要：医院会计内部控制制度是现代意义上的一项科学管理制度，是衡量现代医院管理的重要标志。医院会计内部控制的完善有利于我国当前的医疗改革工作，能够有效的提高医院内部控制的质量和效率，保证医院财产物质安全和实现稳健经营的目的，对医院的建设发挥着非常重要的作用。但是，从我国当前医院会计内部控制具体情况看，医院会计内部控制制度建设的思路与措施仍然存在很多的不足，有待进一步研究完善。

关键词：医院内部控制；会计内部控制；思路与措施

内部控制是管理现代化的产物，是医院进行自我约束和调节的一个重要手段，对医院的建设发展至关重要。随着医疗改革的不断深化，强化医院内部控制管理势在必行，而医院会计内部控制作为控制管理的重点工作，直接影响着医院财务管理的质量，是医院进行稳健经营的重要保障。所以，要建立一套合理的医院会计内部控制制度，应从以下的思路和措施来着手。

一、建立完善的医院内部会计控制业务流程

医院应当设立收支账册，建立账务的处理程序制度，按照规定办理各项资金业务。

1. 收入的内部控制。医院的收入项目应当按照规定纳入到财务部门管理，做好收入的内部控制，保证医药的各项收费（如：挂号、药品、手术、化验、护理等的费用）合理合法，使用统一的收费票据，在医院账户内统一核算。此外，要保证收费的安全，在一些医院，有的门诊一天受到的现金多达上百万，医院各个收款部门应当每天固定时间前往影响存入医院的银行账户，同时将相应的收费凭证等交到财务部门，严格做到当天账目当天理清，对住院病人实行费用清单一日结，收费人员要坚持一笔一清，保持账目清晰不做假。在现金的收取上，要严格禁止以非法的名义收取现金、支票的行为，严禁设立小金库、公款私存。加强对收费票据的领用、保管、注销，严格审核票据，对医药每天的门诊、住院收入、退费等进行核查，保证收费的公正性，确保收入资金的安全。

2.支出的内部控制。医院资金支出要严格按照不相容职责相分离的原则，保证开支票的人、管印章的人、银行复核的人为不同的人员，三者相互分离相互制约，实现现金保管与现金记账的分离，保证医药资金支出的安全性。同时，医院经费的开支要经过领导批准，要建立统一的会签审批依据、标准和单据，要严格按照审批程序进行，保证每一笔经费的支出都能够做到“联审会签”，严格审核、层层审批实际中的每一笔经济支出业务，保证经费支出合理安全。

3.资产控制。资产控制主要包括货币资金和实物资产安全控制。在货币资金的控制上，必须保持现金业务的实际处理人员与记录业务的会计人员工作相独立，出纳人员与稽核、档案保管人员相独立，出纳人员也不得兼职收入、支出、债权债务账目的记录人员。按照国家法律规定，一个医院只能够在银行开立一个基本账户，严格按照银行的规定办理相关的存取款、转账、现金支票业务。定期或不定期对医院里的现金进行盘点，定期核对医院的银行账户，保证库存现金的正确和完整，保证银行存款的账面余额和银行的对账单余额能够相符合。

在实物资产控制上包括固定资产的管理、库存物资的管理。必须要建立完善的岗位责任制度，对实物资产的管理要严格按照出入库验收、领用、发出、盘点、保管等流程进行，保证实物资产在使用的过程中的安全。比如，医院购置的固定资产时，要严格按照流程进行，制定相应的投资方案和可行性分析报告，经过严格的论证、审议等流程方可以批准，防止暗箱操作的现象；在药品和材料的控制上，入库购买前要严格审查生产单位证件、硬件设施等是否齐全，产品质量是否符合国家规定的标准，产品数量是否达到购买的要求等。定期制作材料进、销、存月报表，定期对仓库进行清查盘点，出现问题要及时汇报相关领导，及时查明原因并解决问题。

4.财务人员素质的控制。财务人员的综合素质直接决定着医院会计内部控制工作的质量和效率，所以，在实际工作中有必要提高全体财务人员的政治、道德、业务修养，培养从业人员树立正确的人生观、价值观，避免思想出现偏差而误入歧途。医院要加强对财务人员的岗前培训和在岗的继续教育工作，保证财务人员具有扎实的专业基础知识和熟练的专业技能。

二、完善医院会计内部控制制度的建设

1.建立合理的组织结构。完善医院内部制度，制度设计要做到内容明确具体，实现互相牵制，责任落实到位，比如：在财务管理上，单位的负责人要对财务工作进行领导，利害关系人回避制度等。医院会计内部控制，要以审计、纪检带头，联合财务部门和采购部门，做好日常的财会工作，并要求各个部门、科室要严格配合会计内部控制工作的开展，做到相互牵制，形成有效的决策和组织体系。此外，医院应当加强会计内部控制的内外部监督工作，加强对固定资产的全程监控，建立合理的报废制度，实现家底清晰和账实相符。

2.建立岗位分工制和授权批准控制制度。岗位的分工是根据会计工作业务流程的特点来决定的，在会计工作中，为了达到有效控制的目的，一些岗位是不能够兼容的，比如：业务经办与业务授权、财产保管与财产清查等岗位是不能兼容的，在实践中必须由不同的人员来担任该工作；对于比较敏感的岗位（如：出纳岗），必须要定期进行更换轮岗，达到风险控制的目的。同时，建立医院内部资金授权批准制度，明确各个领导在不同业务中的授权批准范围、程序、责任，建立重大的投资决策的机制以及程序，建立项目采购和付款程序，保证通过授权批准制度能够有效的实时把控业务流程的动向，审查资金的使用情况。

3.建立内部审计和合理预算的控制制度。内部审计制度是医院对财务进行自我管理的一个重要手段，通过内部审计能够及时的了解到各个部门的业务往来、财务收支、经营情况等，有利于提高内部部门的效益。医院必须要有一个严格的预算控制系统，以保证经过审批以后的预算能够得到严格执行。通过预算的编制和实施，能够有效的控制资金的使用，如出现预算执行差异，则可以及时进行检查并改进。

三、结語

综上，医院要不断的加强会计内部控制制度的建设，完善的医院内部会计控制业务流程，强化医院会计内部控制制度的建设，才能够更好的规范医院的财务管理，才能让医院良好的发展。

参考文献：

[1]姜媛媛.试析新形势下如何加强医院会计内部控制制度建设[J].内蒙古中医药.2014（10）.

[2]丁莉.医院财务会计内部控制制度存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务.2013（12）.

[3]刁咏梅.医院应加强财务会计内部控制制度的建设[J].办公室业务.2014（11）.