如何在审计中发现违纪违法线索

钱洪羽

近年来，各级审计机关紧紧围绕“反腐、改革、发展”主题，认真履行审计监督职责，着力揭示公共资金使用、公共权力运行等方面的问题，充分发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。每年都有一定数量的违法违纪线索被移交纪检、监察及司法机关，较好地发挥了审计在维护国家经济安全方面的重要作用。移送案件的数量和质量成为考核审计工作成绩的重要指标，成为审计成果的主要内容。下面，笔者就如何在审计中发现违法违纪线索谈一些看法。

一、发现违法违纪线索的主要途径和方法

1.做好审前调查，较为详细地掌握被审单位基本情况。包括被审计领导干部任职基本情况，被审计单位所属单位基本情况，被审计单位在金融机构开设的所有银行账户情况，被审计单位相关的财务、会计资料等，为审计发现线索打好基础。

2.从座谈、闲谈、调查、询问中发现审计线索。通过与被审计单位不同层次的人员交谈、日常闲谈或者通过对普遍性、倾向性和苗头性问题的调查，围绕审计目标，有针对性、启发性和策略性的开展。在审计中，应根据具体情况选取不同的询问时机、选择不同的询问人员，同时注意观察有关人员在询问中的言行及神情，从中发现违规违纪问题的审计线索。

3.从举报线索入手发现审计线索。根据举报的问题，检查是否合规、有效，是否得以严格执行，然后根据发现的疑点或线索，进行实质性审查。

4.从银行账户入手发现审计线索。单位的任何经济活动都会在银行账户上留下痕迹，在审计中关注银行账户，查清资金的活动情况、运行方向和资金的对应单位，也是发现审计线索的重要方式。

5.从内部控制制度入手发现审计线索。内部控制制度是一个单位进行自我管理、自我约束和自我监督的内部机制。在审计中应当把内部控制的检查作为审计重点，对不相容职位间的制约和控制、凭证的传递方法和有关人员签字程序、票据的管理情况等进行测试，确定其内控制度的可信赖程度，发现其中的薄弱环节，调整审计内容和重点，从中发现违规违纪问题线索。

6.从原始证据的审核中发现审计线索。原始凭证是一个单位所有经济业务的基础，搜集、查证并最终获得审计证据是实现审计目标的关键。因此，在审计中应当特别注意对原始单据的审核查证，看是否存在篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收据不按顺序号使用或缺号等，从异常账务处理上寻找疑点，发现违规违纪问题的线索。

7.通过运用审计软件发现审计线索。根据软件以应付利息为条件在新电子账套中进行查询，迅速查出银行存、贷款前三十户单位名称、存贷时间、存贷金额等信息，再详查有关资料是否完备，涉嫌联合骗贷、逃废债务等问题。

8.通过业务活动发现审计线索。随着国家财务核算体制的不断完善和监管力度加强，违纪问题越来越趋于隐蔽性，手段也越来越高明，单纯在账表中发现问题有很大的难度。因此，从外围突破尤为重要，在实际工作中，需要审计人员对被审计单位所处经济环境、从事的业务、范围和主要关联单位进行详细分析和实地调查，捕捉敏感信息，通过分析寻找审计疑点和突破点。

9.慎重接触当事人。以免涉案嫌疑人得知审计案件要移送，篡改、毁灭证据，甚至串供、外逃躲避司法机关侦查，而延误办案的有效时机。

10.通过日常社会活动中发现审计线索。这就要求审计人员养成良好的职业习惯，平时多看多了解，广泛听取来自各方面信息，通过有目的的分析、梳理，为以后审计多积累线索。

11.从日常积累的资料中发现审计线索。在日常审计工作中，应注重把各单位的相关资料和信息进行积累与整合，发现其中的疑点，找出存在的内在联系，以便在以后的审计中加以运用。

二、新形势、新变革对发现违法违纪线索提出新要求

自解放军审计署由总后勤部划归中央军委建制后，近期经中央军委习近平主席批准，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部联合发布新修订的《军队领导干部经济责任审计规定》，总政治部、总后勤部修订颁发了《军队领导干部经济责任审计评价标准》，全军审计工作领导小组修订颁发了《军队领导干部经济责任审计实施办法》，强化了审计的独立性、权威性和实效性，把领导干部在经济权力行使、公共财物使用、公务接待以及住房、用车、公勤人员使用等方面廉洁自律情况作为重点审计内容，加大了惩戒处理力度，强化问题整改和责任追究，对于健全权力运行制约和监督体系，确保军队领导干部依法行使经济权力，促进军队作风纪律建设和反腐倡廉建设发挥重要作用。

审计存在的价值就在于发现违法违纪线索问题的解决，要加大审计监督力度，及时发现违法违纪线索，对权力运行形成强大的震慑效应。一是强化审计移送制度，对达到刑事案件立案标准和符合党纪军纪处分条件的，要求坚决移送检察机关和纪检部门调查处理。二是严格审计处罚制度，对违法违纪问题，依法应当给予审计处理、处罚的，审计部门要下达审计决定，该退还的款项、该收缴的经费、该没收的违法所得、该中止的工程建设、该撤销的经济合同等，都要依法监督落实到位。三是建立审计约谈制度，对违规数额或者经济损失数额较大，问题性质比较严重，或者因内部控制制度不健全，重大经济活动存在管理隐患，可能导致严重后果的，要对被审计领导干部和其他负有责任的领导干部进行审计约谈，约谈对象未按要求整改的，要在适当范围内进行通报，并提请有关主管部门对约谈对象作出处理。

三、建立发现违法违纪线索机制

大处着眼，小处入手，从细微处发现违法违纪线索，需要我们在审计过程中建立发现违法违纪线索的机制，是保证有效发挥审计监督的职能作用，提高审计效率和质量，实现审计目标的重要条件。

1.增强发现案件线索的意识。在部分审计机关，由于审计体制、机制方面原因，审计人员思想上还存在注重完成常规审计程序，偏重面上和规定动作的思维方式；加之，由于审计对象和审计环境的影响使得审计人员顾虑重重，所以教育和提高审计人员发现案件线索的意识，全面增强审计人员发现案件线索的责任心和使命感十分必要。

2.建立发现案件线索激励机制。审计中发现大案要案线索对被审计单位乃至整个行业、系统都会产生重大、深远的影响，对提高审计的权威和影响力有巨大作用。审计机关应把移送重大案件线索作为审计政绩考核的重要内容，进行通报表彰和物质奖励，从而创造一个良好的干事创业氛围。

3.完善纪检监察和司法部门配合机制。日前，审计发现案件线索向纪检监察和司法机关的协调渠道已经建立，但与纪检监察和司法部门配合机制还不够顺畅。由于这些部门级别高、权力大，审计机关与其配合时都或多或少地存在一些障碍，加之一些案件涉及保密，导致一些移送案件审计结果得不到体现；因此，要不断完善纪检监察和司法部门配合机制，加大审计发现案件线索的查处力度，使审计反腐败利剑作用充分发挥。

以上是我们在以往审计工作过程中，所积累的一些经验做法。在实际审计工作中，需要审计人员不断创新审计思路，灵活运用多种审计方法。但最重要的是要做到三心：细心+耐心+恒心。即注重细节，善于观察；发现线索，查找疑点；追根求源，一追到底，才能发现违法违纪线索，充分发挥审计“免疫系统”功能，不断扩大审计影响力，真正树立审计权威的形象。

（作者单位：上海消防总队政治部审计处）