探究企业会计内部控制的基本对策

张希宁

摘 要：在市场经济高速发展和企业竞争愈发激烈的社会背景下，企业会计内部控制作为企业现代化管理的重要内容，对其进一步加强，是尤为重要和必要的。本文就当前企业会计内部控制存在的问题以及对企业会计进行内部控制的作用简要分析，并提出相关的创新性对策。

关键词：企业；会计；企业内部控制；对策

社会及市场经济的快速发展，企业的市场竞争愈发激烈，面临的挑战和机遇都相对较大。经济基础决定上层建筑，资金作为企业发展的基础和关键，对其进行有效的控制，有利于保证企业会计信息的准确性和及时性，并有利于企业的科学、健康、长期、稳定的发展。因此，有必要加强对企业会计的内部控制。

一、 企业会计内部控制

（一） 企业会计内部控制

企业会计内部控制，是指采取相应的控制措施对企业财政部门进行组织行为规范，从而保证企业财产安全和完整性，进而保障企业经济活动的顺利进行、企业的正常、有效运营，提高企业会计信息质量。

企业会计内部控制是运用会计手段对企业财务部门和相应的会计业务部门等涵盖于企业内部管理的企业内部控制。其侧重于对企业经济项目和会计事务的事前和事中控制。

（二） 企业会计内部控制的作用

1、 有利于企业经营效率的提高。企业会计内部控制要求企业财务部门对企业部门和企业职员进行科学分工、控制、考核、协调，有利于企业生产活动的有序进行，促进企业各部门工作目标的确定。

2、 有利于企业会计信息质量的有效提高。通过加强企业内部会计控制力度，进而提升企业会计资料的审核力度，利于保障企业会计资料的真实性和有效性，进而为企业发展做出正确决策提供有力的参考数据。

3、 有利于企业法人治理结构的完善。企业会计内部控制的关键在于对企业资产动用授权人的控制。加强对其授权人员的控制，可准确反映企业的产权关系，推动企业法人治理结构和管理模式的进一步完善。

二、 企业会计内部控制存在的问题

1、 缺乏内控意识，制度管理混乱。我国大部分中小型企业缺乏对企业会计内部控制的意识，一方面是企业的负责人和管理阶层对企业会计内部控制理解不透彻，将其与企业的成本、安全性等方面的控制相互混淆，认为其仅限制于对企业会计规章制度的控制以及加强控制后企业所付出的成本是无效的，导致了企业会计内部控制工作开展、进行难的问题。另一方面，是企业部门及企业职员对企业会计内部控制的不重视，自身内控意识淡薄，难以形成企业良好的内部控制，和管理、财务、业务等三位一体的联系、监督、制约模式的建立。

同时，大多数的企业会计内部控制组织结构、制度等存在很多缺陷。例如，企业财务部门任用亲友的现象严重，对聘请的会计工作人员审核、监管不严，致使财政部门人员结构不合理、规范，且部门内部的权利和责任不明确统一，监督效果不明显。

2、 信息化程度低和会计电算化隐患。信息化作为企业会计内部控制的基础和平台，对企业会计内部控制有着至关重要的作用。企业管理者缺乏对会计信息化的理解与应用，导致企业会计信息缺乏正确性和及时性。财务报表的制定过程中，会计工作人员结合了相关报表，促使企业的运营状况与财务状况的体现不明确；又由于企业管理者额一己私念，隐瞒企业真实的会计信息，以谋取个人利益，导致企业的会计信息不完整。这两种情况都直接影响了企业会计信息的质量，不利于企业了解真实的运营状态和未来发展的决策。

会计电算化的使用，一方面帮助了企业资源共享的实现，另一方面对企业的财政安全造成了巨大的安全隐患。一方面是数据的处理，原始数据输入错误以及非法更改，就会导致整个系统信息错误，输出的信息结果失真；另一方面是财务软件，由于系统设置的过于重视功能性应用从而忽视了其安全性能的设置，软件的系统安全性能不高，数据保密程度较低，导致了企业财务信息存在外露的安全隐患。再则，网络安全性能危害，企业在网络上进行财务信息的对外交流时，易遭受网络黑客的攻击，会对信息系统造成严重破坏，并对企业机密造成泄露、篡改等安全危害。

3、 会计工作人员素质较低，会计核算缺乏规范化。企业中，有的会计工作人员其专业水平有限，难以适应企业会计内部控制要求；有的会计工作人员，缺乏专业道德和职业操守，被利益驱使，对企业资产进行非法牟利的行为，对企业造成严重、直接的经济损失。

会计核算和档案管理缺乏规范性。企业会计核算程序不规范，会计工作不透明，账目的收入、支出醒目不明细，档案管理缺乏成熟的管理机制，由于各种人为或其他因素造成的数据丢失，使得会计审核困难，等等各方面的问题都造成了企业会计内部监督工作困难。

4、 内部控制体系不完善，监控作用不明显。由于企业管理者缺乏现代企业的管理理念，沿用传统的企业管理方式，在企业的会计岗位设置上不合理，人员配置和素质缺陷；企业内部监督机构、体系不完善，缺乏独立性。这些方面的问题都导致企业的内部管理权限不够，管理不到位，效果不明显。

三、 企业会计内部控制对策探究

（一） 完善企业会计内部控制机制

企业管理人员，改变管理观念，树立科学的现代化企业管理理念，并结合外部环境监督，完善企业内部控制机制。

1、 建立、完善企业会计内部管理制度。结合当代企业管理和企业自身情况，建立、完善适用的企业内部管理机制，对企业财务管理进行制度化管理。

2、 加强会计信息化安全建设。信息化的安全性是企业发展前提，加强对企业会计信息化的建设和信息安全性的建设，做好企业信息网络防毒工作，加强会计电算化的应用控制，确保企业会计信息的传输、控制、完整和安全。

（二） 提高企业会计从业人员的专业水平和综合素质

会计从业人员的专业水平和综合素质都直接影响着企业会计信息的质量问题和企业的正常、良性运营。企业要加强会计从业人员专业水平和综合素质的培训，提高专业知识和技能操作运用，提高职业道德和工作态度，加强其自我约束能力，从根本上消除会计虚假信息和工作人员的消极工作态度，保障企业会计信息的高质量、高标准、高效率。

（三） 加强企业内部审计，会计核算监督

加强企业内部的会计审计和会计核算的监督工作，进一步保证企业会计内部控制的有效实施。加强对企业会计信息的完整性和真实性审核、监督，及时处理不规范的财政凭证；加强对财务报表、账目等的建设监督；对企业的经济活动进行事前、事中、事后的财务审计，提供正确、可靠的财务信息，确保企业会计内部控制的顺利进行。

四、 结束语

总而言之，要提升企业的市场竞争力，提高企业的经济效益，就要加强企业的会计内部控制力度，解决企业内部控制缺陷，从而提升、保证企业会计信息的准确性，为企业提供真实可靠的财务信息，确保企业发展决策的正确性、科学性，促进企业的良性、稳定、持续、长远发展。（作者单位：河南有线电视网络集团有限公司安阳分公司）

参考文献：

[1] 李佳颖.加强企业会计内部控制的分析[J].中国商贸，2014，（20）：59-60.

[2] 王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国市场，2014，（52）：124-125.