中小民营企业内部控制体系的构建

赖平

[摘 要]在信息技术迅猛发展的背景下，世界经济日益全球化、同步化，市场竞争日趋白热化，致使我国企业，特别是那些中小型企业面临着严重的生存与发展的困境，因此中小企业务必在紧抓市场发展机遇的同时做好自身的内部控制工作，优化人、财、物等资源配置，提高企业的生产效率和经济效益。对此本文结合笔者工作经验，就中小企业应如何构建内部控制体系提出相关建议。

[关键词]中小企业；内部控制体系；构建；建议

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.081

1 前 言

我國中小企业数量众多，约占我国企业总数的96%，所产生的GDP已经超过全国的50%，给全国带来的就业机会超过60%，在国民经济发展中具有重要地位，大力促进了社会主义市场经济的发展。在知识经济的大环境下，随着企业的快速发展，规模的扩大，中小企业中存在的资金匮乏、组织结构不合理、财务制度不健全、员工综合素质和管理水平低等诸多问题也逐渐暴露出来，而这些问题与企业内部控制存在严重缺陷密不可分。因此，在当下，企业务必加快构建和健全内部控制体系，并且加大实施力度，才能为企业的生存与快速发展提供有力保障。

2 构建与完善适应中小企业的内部控制体系

在中小企业的发展过程中，企业管理者务必意识到在这风云突变的市场经济中，一定要加强和完善内部控制环境，努力将内部控制作为贯穿企业生产、经营管理与风险控制全过程的系统工程来建设，进而促进企业的发展与壮大。

2.1 科学设置内部机构，明确职责，促其有效运作

企业必须遵循科学、高效、制衡的原则，结合企业自身的实际情况，合理设置内部各个职能机构，明确各个机构的职责与权限，做到不相容职务相分离，从而避免机构重叠、职能交叉或缺失，形成权责匹配，相互制约和协调的高效工作机制。中小企业在发展之初所设置的职能机构都比较简单，伴随着企业的发展和壮大，其内部职能机构也要相应地做出调整和设置，而此时各个机构设置科学与高效与否将直接影响着企业的生存与发展。中小企业在设置内部机构时，管理者要以企业的业务特点和内部控制的要求为出发点，科学分工，明确职责与权限，将权利与责任落实到各个机构之中。通过编制内部管理手册及内部控制制度，使全体员工了解和掌握内部机构的设置、岗位职责与业务流程等情况，使他们遵守岗位责任制度，自觉自律，严格按照生产操作程序和内部控制制度开展工作，从而提升内部机构的管理效能，实现各岗位、各部门、各机构的管理目标。

2.2 建立审计控制机构，加强内部监督

中小企业在生产经营管理过程中经常会发生纰漏的现象，那是因为企业的监督工作做得不到位，审计制度还不够完善，所以企业应本着务实的精神建立内部审计机构，完善制度，进一步提高企业的监管能力。中小企业应结合本身实际科学制定内部控制审计制度，设立内部审计部门，为保证其独立性和权威性，提高企业的监管能力，审计部门具有独立性，其地位应高于其他职能部门。企业通过审计部门对日常生产经营进行有效的监督，以及对内部机构的有效性的评价，能够及时发现内控的缺陷，从而及时改进，积极改善内部控制体系，积极防范风险，最终实现企业持续发展的战略目标。

2.3 树立与强化风险意识，建立风险预警机制

在知识经济大潮中，中小企业时时刻刻都要面对生产经营中的各类风险，而为了将风险最小化，有效规避，企业管理者必须树立起风险意识，在企业中设立风险预警机制。企业管理者应遵循市场原则，关注市场信息，科学分析企业的整体风险及业务层面的可接受风险，确定企业的风险承受能力，然后通过风险预警机制对企业所面对的内部风险及外部风险进行识别与分析，权衡投资的收益和风险，从而使企业的生产经营能够有效规避风险，实现经济效益最大。

2.4 加强信息系统建设，优化信息与沟通渠道

在这个高度信息化的新时代中，没有一个企业能够在不接收和应用市场信息的环境中生存，中小企业要想不断创新与突破，就必须与时俱进，结合企业的实际情况加快、加强企业信息系统的建设，并且在建设中不断优化信息与沟通渠道。中小企业通过建立与经营管理相适应的信息系统，能够及时掌握企业内部的生产信息、成本信息、营业信息、库存信息等；通过信息系统还可以帮助企业及时了解与企业相关的各种信息，让管理者能够在第一时间内综合信息，分析风险，科学地做出高效的决策，进而使企业的风险最小化，提高企业的经济效益。而这些都有赖于信息的真实性、及时性和有用性，没有了真实可靠性，其他的都只是空谈。这也就要求信息机构的人员都能清楚地知道所承担的特定任务，明确在控制制度中所扮演的角色，所担负的责任，以及所负责的活动及与他人的工作发生关系，及时分享信息，为企业的健康发展出谋划策。

2.5 树立“以人为本”的精神，加强企业文化建设

“以人为本”是科学发展观的核心内容，当前市场的竞争不再是只以产品质量赢天下，高素质的综合型人才更是不可缺少的。所以企业的内部控制必须树立“以人为本”的精神，加强企业文化的建设。中小企业文化的建设要重视人的因素，强调精神文化的力量，强调沟通和感情的交流。“以人为本”主要体现在用人上要唯才善用，不拘一格选拔人才；在管理上，要尊重人、理解人、重视人的才能和智慧，充分发挥调动员工的积极性，挖掘人才的潜能，做到人尽其才、才尽其用。最终通过企业文化的力量形成行为准则、价值观念和道德规范，提高企业员工的积极性和创造性，引导企业员工为企业和社会的发展而努力，使企业的社会效益和经济效益最大化。

3 结 语

监督与控制是企业生存与发展的前提之一。企业内部控制是现代化企业管理的重要内容，没有高效的内部控制体系，企业的各项决策都难以实现，长远的规划也就无从谈起了。因此，中小企业应强化风险意识，加强企业内部控制体系的建设，使之为企业的发展与壮大保驾护航。

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