浅析物资采购审计与风险的防范

[摘 要]本文分析了如何做好物资采购审计工作，在物资采购过程中会出现的风险问题，以及如何去进行防范。

[关键词]物资采购；审计；风险；防范

近年来国家经济快速发展，部队单位在现代经济影响下也出现了很多新局面，物资采购工作既是其中非常重要的一項。物资采购的成本大概会占到总成本的30%左右，在采购过程中各环节如果控制不严，不仅会直接影响经济利益，更容易在单位内部形成贪污和腐败。所以我们需要严格做好物资采购的审计工作，把好各单位的物资采购关。

一、什么是物资采购审计工作

物资采购审计工作它包含的环节非常多，在物资采购之前要做好采购计划，供应商的选择，然后就要进行实施采购，合同的签订，货品的验收，货品质量的检查和管理以及货品在使用过程中所会遇到的各种风险评估、预测和审计。所以若想降低采购风险，做好物资采购审计工作是一项重要的举措。

二、物资采购的主要风险

从风险的成因来看物资采购的主要风险来自于两方面：内部风险和外部风险。

1.内部风险

（1）计划中出现的风险。物资在采购的前期要做好物资采购的计划。就是说单位的物资部门和计划管理人员要对将当期物资采购的数量、品种、价格等详细信息做一份计划报表上报给上级单位。如果没有对物资采购计划做认真的分析和核实，就会导致采购中有计划风险，即采购物资的品种、数量、交货的日期和质量要求等等与前期预计发生重大偏差，从而造成更多损失。

（2）采购过程中的风险。在很多单位，采购人员往往职业道德素养不高，出现人情采购，关系采购甚至收受贿赂而去采购，使得采购成本上升，单位本来可以节约下来的经费无形当中流失了。

（3）签订合同时出现的风险。第一，一般在签署合同的过程中，由于对合同条款没有认真看清楚，对合同文本也没有做充分的考虑，比如说：违约责任弱化，出现纠纷如何处理含糊不清等方面，从而造成一旦物资出现问题便无从追究。第二，有很多物资供应商为了向采购单位销售自己的物资，采用贿赂、给予虚假优惠等不正当手段，签订一些不公平的合同，使得单位蒙受损失。

（4）在物资到货以后验收当中出现的风险。由于人为的因素对于货品验收情况含糊带过，没有去认真检查货品的质量，数量及其它一些基本情况，造成货品鱼目混珠，以次充好现象严重。

（5）物资在存储时出现的风险。物资存入仓库，如果物资存货不够充足，就会直接影响单位使用情况从而引发风险。而如果物资存货太多，又会造成一定的积压，使得资金大量积压在库存物资中，造成单位资金无法正常运转和流通。

2.外部风险

（1）物资价格方面的风险。现在很多物资采购过程中会通过招标的形式。这样就容易使得供应商联合操作，互相哄抬物价，使得部队高价买入物资，从而造成损失。还有一种就是由于物价有波动，有可能买方前一天确定了物资的购买，第二天这种物资就掉价了。所以在物资采购之前一定要充分的做好市场的调查工作。

（2）物资质量方面的风险。由于很多供应商想要多赚钱，有可能提供一些物资质量不符合要求，而使得部队在使用过程中受到影响，更严重的是造成质量安全事故，造成严重的损失。

（3）物资采购以后一些意想不到的风险。这些风险是我们所不能预测的。比如说在物资运输过程中出现交通事故，或者遭到突然恶变的天气而无法正常运输，从而耽误物资的供应和使用等等一些突发情况，都会使得物资采购过程中出现风险。

三、如何做好物资采购的审计工作以及规避采购中的风险

1.做好物资采购工作我们就首先要对物资采购的全过程和全方位来进行监督，主要是指从采购计划开始，申报、审批、选择供应商、谈判、签约、核算、付款和收货等等环节都要进行严格的监督和把关。

2.在物资采购初期做好物资采购计划，然后报上级进行批准。上一级的人员要对物资采购的计划进行严格的考察：物资采购计划是否合理；是否与实际需求想符合；是否复合当时市场行情的价格；采购的数量、品种、到货时间和质量要求等等因素是否与所需求的保持—致。在采购之前，还要清点现有的库存，以免造或物资采购重复。

3.对招标过程进行审计。采购要按照部队的规定，需要招标来进行筛选物资供应商，一定要严格把关，彻底杜绝审计人员收受贿赂的现象，并且对于违反招标的行为进行严格的惩处。真正做到“公正、公平、公开”的进行招标。这样才能够确保供应商所提供的物资产品质量可靠以及价格合理等等。

4.对物资采购的合同和台账进行审计。仔细阅读合同文本，认真分析每一条合同细则。彻底杜绝合同上规避责任、含糊其辞的现象。对于所签署的合同应该及时设立合同台账，并且要做到详细地记录合同的签署情况并且随时跟踪合同的执行隋况。同时合同和台账要做到及时归档，以免因为疏忽丢失。这样在物资采购的过程中才能够做到心中有数。

5.物资进行采购以后要对其质量进行审计。首先，审查验收人员是否按照规定物资进行详细的质量检查，是否将物资验收情况记录在案。其次，对于无计划、无合同、无验收记录的三无库存积压产品，是否按要求进行拒绝签收。再次，计量器具是否符合物资称量的需求，验收人员是否正确使用计量器具。最后，相关的验收资料以及质量保证书要及时进行归档，以防丢失。

6.对物资采购结算的审计。物资采购完毕，要对当次的物资采购进行结算审计，即花了多少资金；要加强对凭证和支出的实质性审查，即检查凭证及支出过程的真伪和准确性。

物资采购工作当中会出现的风险很多，而做好物资采购审计工作可以更好的保证部队的正常采购需求，维护了部队的利益，规避了风险的发生。同时做好物资采购审计的工作可以加强部队资金的管理，在规范采购行为的过程中起到了积极的作用。

参考文献：

[1]季辉，防范企业物资采购风险的审计对策，铁道物资科学管理.

[2]郑才珍，议如何规避物资采购审计风险，商场现代化.

[3]马海燕，浅谈对物资采购审计监督的思考，现代商业.

作者简介：郑巍（1980-12），甘肃兰州人，本科，现任武警杭州士官学校军需系被装教研室主任，讲师，研究方向：军队军需工作。