关于创业初期的中小企业应收账款管理的分析和探讨

钟金昕

摘 要：合理规模的应收账款对于企业拓展市场、提高竞争力、节约存储成本等具有重要意义。但中小企业自身管理水平和融资能力有限，内部财务管理制度不健全，对应收账款缺乏有效、规范的管理措施。本文分析了企业应收账款产生的主要因素和初创阶段中小企业应收账款管理存在的问题，提出了加强应收账款管理和风险控制的对策措施。

关键词：创业初期的中小企业；企业管理；应收账款管理；对策措施

面对市场竞争，处于创业初期的中小企业为了迅速开拓市场、稳定销售渠道、增加市场份额，降低商品的仓储费用等，通常会采取赊销方式促进销售。这种状况的出现使得应收账款成为中小企业不得不面对的问题。然而相对于成熟企业，创业初期的中小企业因自身管理水平和融资能力有限，内部财务制度不健全，普遍对应收账款缺乏有效的管理。在当前国家支持中小企业快速发展的宏观背景下，研究如何加强创业初期的中小企业应收账款的管理和风险控制，对促进中小企业发展壮大、保持市场整体健康稳定具有重要意義。

1.企业应收账款的成因

按照《企业会计准则》，企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项形成应收账款。总体而言，应收账款是企业适应市场或出于自身发展需要，在出售商品或服务时，通过赊销等方式向购货单位或购买服务单位提供产品或服务，进而形成的企业债权性资产。企业应收账款产生和累积的原因大体上可分为以下三点：

（1）市场竞争迫使企业出现应收账款。在激烈竞争的市场经济环境下，出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，同时赊销也成为企业保有并扩大市场份额的一种重要的竞争手段。从现实情况也可以看出，企业应收账款在不同规模、不同行业的企业中普遍存在。

（2）商品销售与货款支付过程的分离造成应收账款。对于大宗商品交易，商品成交的时间和收到货款的时间经常是不一致的。销售企业只能承认这种现实并承担由此造成的资金垫支。

（3）企业自身缺乏风险意识造成应收账款的累积。一方面，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，企业在管理过程中长期不对账或者对账不清。另一方面，多数企业往往会采用销售额与销售人员工资挂钩的考核办法，同时缺乏相应的奖惩办法，销售人员只关心销售任务，造成应收账款不断累积。

2.创业初期的中小企业应收账款管理存在的主要问题

对于创业初期的中小企业来说，应收账款能否及时回收成为了中小企业发展的关键。目前，处于创始创业阶段的中小企业对于应收账款的管理普遍存在以下问题。

（1）客户信息了解不充分。对客户信息的了解和管理对应收账款的及时回收具有重要作用。但许多中小企业在商品销售过程中，一般在未弄清客户信息的情况下，就急于和对方成交。这样虽然使公司的销售额增加，但是结果反而会出现后续尾款少收或无法回收情况，甚至赔本的现象。

（2）对应收账款缺乏必要的财务分析。由于大多数的中小企业未对已发生的应收账款进行必要的财务分析，未能及时分析应收账款的周转情况、占主营业务收入的比重等关键因素，因此不同程度地存在应收账款账龄过长、占企业流动资产的份额较高等问题。

（3）应收账款的内部控制不完善。许多中小企业应收账款在日常管理中缺少必要的内部控制，在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销，导致大量的应收账款对不上、收不回。

3.加强中小型企业创业初期应收账款管理的相关措施

针对创业初期的中小企业应收账款管理存在问题，该文围绕应收账款如何管理，对中小型企业创业初期应收账款的管理提出以下几点对策。

3.1加强应收账款内部控制

降低企业应收账款的风险，需要企业对应收账款全程实施控制把控，即对销售过程中的三个环节进行事前、事中、事后控制。

（1）事前控制。包括以下内容：全面了解客户。了解客户（选择客户）包括从初识客户直到维护老客户的全部过程，主要是了解客户的信用情况，选择客户初期，应当与信用良好的客户进行合作；

了解。企业应按照应收款情况定期了解客户信息，并建立客户信息库以备以后查询了解。随时检查每次欠账款和赊销款之和是否是企业可承受范围，如若发生不能按时收款的次数较多，可向业务部门提出警示报告，为今后是否进一步与此单位合作提供信息依据。

签约。签订合同要依照法律合同规定制定合同条款，合同内的具体条款，都有可能成为日后产生争执的原因，合同是解决应收账款追收的重要依据，为确保收回款项，合同条款中应当有一些权益保障内容，如提供抵押、保险、担保。

（2）事中控制。包括以下内容：发货查询，货款跟踪。每次发货都应保持账实相对，业务部门赊销货物后，面临的一个最直接的问题就是如何对形成的应收账款进行监控，要在货款形成的早期进行适度催收，同时维持良好的客户关系；

回款记录。财务部门与业务部门应及时对帐，不能造成责任不清，管理不到位的现象，对于每笔货款情况，两部门应详细对接，并记录。

（3）事后控制。包括以下内容：确定合理的收账程序，催收账款的步骤一般如下：及时与有关负责人取得有效沟通、文件告知、继续与相关负责人员面谈、法律手段。在诉诸法律行动前，需考虑成本效益原则，通常有一下情况的可以不考虑法律手段：法律估算成本超出了欠款额度；对方抵押物品变现后可抵消债务；对方的欠款额度不多，法律行动后，对后续的企业运行受到影响；法律行为后，收回账款的可能性依然有限。

制定合适的追款方式。若对方为有实力的企业但确实遇到经济难题，企业可考虑帮助解决，以便后续可收回款项，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；债务形式改为“长期应收款”，两方协商确定一个合理利率，进行分期偿还实施步骤；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”。如若对方已达到破产边缘，最终从自身角度考虑，需向法院提起诉讼，以便在破产清算时得到相应的清偿。

3.2加强应收账款的日常信用管理

（1）企业要指定专人具体负责应收账款商品的明细管理，按单位全称及经办人设立台账，详细、序时地记载应收商品的数量和金额。同时，账务管理者还要密切关注每批商品的发时间，并勤于向企业负责人汇报，严禁超诉讼时效账款溜出账外。供销部门要与账务管理部门及其人员保持沟通，经常勾对应收账款单位及金额，发现问题及时解决。

（2）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与之前的状况、现在情况及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

（3）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于預计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（4）编制应收账款分析表，核准应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制分析表进行，根据分析，有多少欠款是企业可承受范围内，有多少欠款为已超过信用期，考虑是否会成为坏账的可能性，同时企业应考虑是否进一步与该单位合作。

（5）建立应收账款责任制度。有必要明确企业应收账款的清收责任，采取收账责任与应收账款一人当责制或向企业应收账款负责人、经办人下达清理应收账款任务等措施，必要时建立奖励机制，调动各级各部门人员参与清理应收账款的工作。

随着经济发展进入新常态，各类市场主体不断涌动，市场竞争的激烈程度将进一步加剧。加快规范应收账款的管理，提高企业管理水平，对客户进行全面、科学、审慎的信用评估，这对创业初期的中小企业发展壮大的影响非常重要。应收账款的管理需要企业经营管理人员，特别是企业负责人从思想上引起足够的重视，认真控制应收账款的规模，最大限度地化解超规模应收账款风险，最终使应收账款真正为企业快速发展增添动力。（作者单位：内蒙古鄂尔多斯市康巴什新区管委会住建局）

参考文献：

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[2]中国注册会计师协会.2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社，2009.

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