控制企业税务风险管理的具体做法

顾振坤

摘 要：随着我国经济的飞速发展，与世界经济接轨的步伐正大踏步地前进，各大、中、小型企业对全球的经济腾飞有着不可小觑的作用。与此同时，企业税务风险管理也被提到了重要管理日程上来，有效地规避税务风险，减少企业经营风险，是企业管理层都要关注的课题。本文对控制企业税务风险的管理方法提出些看法，供相关人士参考。

关键词：税务风险；管理；控制；

文章编号：1674-3520（2015）-06-00-02

随着我国市场经济的发展，中国税务体制改革的推进，税收制度作为宏观调控的重要手段，对国民经济有着深远的影响，也涉及到企业的切身利益，如何提高企业风险管理，构建企业税务风险的“防火墙”，保持企业可持续性的发展，成为企业管理层关注的焦点。

一、企业税务风险控制的重要性

企业内部控制，它是通过对企业风险的自我评估、防范及控制，有效地将各种不定因素控制在降至最低点，保证企业有序发展的重要手段。税务风险控制，是企业全面风险控制的重要内容之一，税务风险控制的高低与企业内部控制质量的好坏息息相关。像我国许多大型企业，如：国美、平安、苏宁等，都曾因税务风险处理不当，而陷入“税务门”的丑闻当中，给企业的发展带来负面的影响，不仅声誉受损，而且财务经济也招致不可估量的损失。同时，加强企业对税务风险控制的思想意识，识别企业发展中存在的税务风险，采取积极防范措施，及时发现问题，提出有效的风险管理策略，对症下药，在遵守税法规定的前提下，合理避税，降低企业的税收成本，避免税务机关开出的处罚单及滞纳金等成本，力图实现企业税务风险的最小化，对健全企业的内部控制管理，实现控制目标及企业价值最大化，使企业有条不紊的发展下去有着重要的指导意义。

二、我国税务风险管理现状分析

随着我国市场经济体制的日趋完善，税收征纳双方的博弈冲突越来越凸显。国家由此对税收法律、法规等进行了深入的改革，逐步形成完整的税收法律体系，实施严格的税收征管措施，对促进我国经济的快速发展，优化经济结构，对企业的税收管理都有一定的影响。

（一）税务风险防范意识不强，企业会计人员的税务防范能力差

在现阶段我国企业管理过程中，遇到税务机关的指导检查时，往往都会感到手忙脚乱、心中没底，对税务机关的检查口径及相关问题，都没有事前意识，只是机械的记载企业的日常事务，保证账面记录的真实性，对于税务危机，存有“走一步看一步”、“见河才修桥”的思想，到税务机关找熟人说情，没有在企业内部控制体系中对税务策略的重视，造成企业丧失最佳的处理税务危机的时机，给企业带来无法估量的损失。

（二）税收风险管理制度和内控制度薄弱

在企业内部管理中，税务风险管理是关键、必不可少的一部分，通过税务风险管理，对企业健全内部控制制度，实现价值最大化目标都有着积极的作用，有些企业认为企业规模小，没有专门的财务制度，不必配备专职的财务、税务人员，企业的财务情况交给代理公司进行处理，对企业的税务风险管理不以为然，代理公司因不了解企业的真实实际情况，对企业的税务风险筹划根本做不到位，也不能为企业做出最合适的税务处理方案。因而，很容易产生企业税务风险。

三、控制企業税务风险管理的途径分析

一个企业的税务风险管理，不仅要做到合理合法，而且要以降低企业税收成本为经济目标，加强评估、监控等措施，完善企业税务风险管理机制，使企业的税务风险最低化。

（一）强化企业税务风险意识，建立税务风险管理制度框架

企业在建立内部控制管理的同时，要将税务风险管理放在重要的位置上来，将税务风险防范意识在管理层思想中树立，因为税务风险是在企业设立之时就存在着。比如：企业在准备开业、变更、及注销等税务登记时，都必须按照税法规定的流程走，按时、准确、真实地提交各种资料到税务局办理相关手续，不可以跳跃办理；随着企业的发展壮大，税务风险更加地渗透到企业生产经营活动的各个环节，各项有关税务资料及会计账簿都要遵循税法规定的期限进行保存。因此，充分重视税务风险，建立税务风险管理框架，运用定性和定量相结合的方法，对企业的经营潜在的税务风险进行评估，全面地、深入细致的研究和分析，使税务风险管理与日常经营活动相结合，完善税务风险防范系统，对税务风险进行预警和评估，并对风险发生的可能性和影响程度进行合理的估计，帮助企业营造一个良好的经营环境，树立良好的企业形象，取得企业可持续性的长足发展，是十分必要的。

（二）加强企业内部控制制度，提高财务人员的专业水平

规范、完善的企业内部控制管理制度，对税务风险的有效控制起着基础的作用，倘若企业内部控制制度不规范、不科学，在企业各个环节的风险得不到控制，势必造成企业的税务风险加剧。所以企业内部上到管理层，下至企业员工都要培养税务思维，注重内部税务人才的培养，将企业的战略决策与税务风险紧密结合，对企业的税务风险进行防范及监督，有效地处理税务风险。比如：在企业合并、债务重组时；在和供应商及客户签订合同时；在经济业务发生时；在企业日常税务申报时，企业都存在着税务风险，履行税法规定的程序，索要合法票据等行为，都为企业规避税务风险，降低税务成本作贡献。尤其是企业财务人员，必须具备财务税务筹划意识，遵守职业道德，运用自己的职业判断去处理事项，增强业务素质，提高专业水平。在依法纳税的前提下，悉心关注法令的变化，对国家的税收法规因经济及环境的变化做出相应的改变，企业及财务人员要时刻与国家的政策法规保持高度一致，提供企业准确的财务信息，不弄虚作假，制止和反对偷税漏税行为。因地制宜，具体问题具体分析，不可生搬硬套，及时针对特定的时间和税法规定，做出税收筹划方案，得到国家税务机关的首可，避免企业不必要的麻烦和经济损失。

比如：企业财务人员在处理纳税事项时，将不合规定的票据作为原始凭证进行账务处理，或者将经济事项的性质随意地归入到一个不符合会计制度概念的会计科目中，最典型的案例就是对业务招待费的处理，税法上明确规定费用标准的扣除口径是：第一，按实际发生额的60%进行抵扣；第二，费用总额不得高于当年销售收入的5‰，取两者孰低原则，而个别企业为了少交企业所得税，在费用方面盲目增加，到了所得税汇算清缴时，才发现企业的业务招待费已大大超过了税法所规定的限额，只能做调增处理，而交纳企业所得税，最终企业仍然逃不掉补交税款的命运。

（三）实行企业内部牵制制度，加强互相监督机制

在企业管理过程中，流程控制的各个环节，要进行合理的分工协作，不能由一人或一个部门大包大揽，任意处置。特别对业务发生频率和影响税务程度较大的情况，要对税务风险实施不同的控制方式，对控制流程进行固定审批、评估和改进，定期或不定期地抽查企业的纳税状况，会计人员对日常工作进行自查制度，对税务工作进行详细记录，编制内部税务工作报告，发现主要或潜在的税务风险、影响因素及影响程度，提出有效可行的控制方案，减少企业税务工作的不确认事项，建立一套严格的内控体系，把公司的税务风险控制在可接受的范围内。比如：会计处理和税务处理完毕，在企业内部部门要有专业的机构进行审核，企业审计部门要对其他部门的业务事项进行细致地审计把关，关注税务潜在风险的业务流程，对流程控制中出现的问题及遇到的困难，向上级提交报告，及时反馈，并查找工作中可能导致税务风险的业务行为及工作漏洞，在纳税义务发生之前，对涉及到纳税行为活动进行全过程、全方位的审查，制定合理的纳税方案。

同时，根据法律环境、自律环境及职业保险等外部环境，结合企业内部环境因素的变化，改变调整企业的纳税模式，实现降低纳税成本，达到节税，实现绝对收益的目的，完善企业的内部控制体系，内部牵制制度发挥有效的作用。比如：当前税务机关对企业出口退税单据的审核越来越严格，往往存在因一张单据不符合标准而整套单据全部退回的厄运，这样对企业退税资金的及时到位和在清算期内仍然解决不了相关问题，导致出口退税款的失败，造成企业的经济损失，对于大型外贸企业，受到的打击是何其严重！因此，设置管理层及相关部门的审批负责制非常地重要。

（四）建立良好的企业税务关系，构建优化的信息平台，多渠道、多类别的信息分析，使企业对税收政策的理解与税务机关达成共识，共同遵守税收法规，避免企业因对新税收政策的理解误区，造成业务上的困扰。

四、结束语

控制企业税务风险管理，是帮助企业实现利益最大化的有效手段，实现在法律许可的范围内，对企业的生产、经营等活动的事前、事中和事后控制，合理地规避纳税风险，降低企业税负，最大限度地满足维持企业的正常发展的需要。

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