内部控制中财务管理流程再造的运用实践探讨

李铁军

（大连乾元石油化工有限公司，辽宁 大连 116600）

随着信息时代的到来，企业的外部生存环境已发生了根本性变化。市场已由卖方市场转为买方市场，技术更新速度不断加快，产品生产周期不断缩短。传统的管理模式已无法适应现代发展的要求。有效的内部控制制度可以保障财务流程的正常运行。企业要结合自身实际情况，以内部控制为基础，再造企业财务流程，降低流程再造成本与风险，把企业内部控制与财务流程良好结合。

一、内部控制概述

（一）内部控制内涵

在《基本规范》中，给出的内部控制的概念是：内部控制是指由企业长董事会、监事会、经理层及全体员工共同执行，实现控制目标的过程。内部控制目标是保证企业合法的经营管理，保证资产安全、财务报告等相关信息的完整性与真实性，提高经营效率，提升经营效果，推动企业完成发展战略。

（二）内部控制因素

企业构建有效内部控制，需要考虑以下基本因素。

1.环境控制。内部控制以环境控制为核心，包括以下几个方面：设置机构、内部审计、人事管理、结构治理、权责划分及企业文化。

2.风险评估。评估风险主要是对经营活动中与达到内部控制目标之间的风险，进行挖掘与研究，制定合理的应对风险对策。

3.活动控制。活动控制是指根据风险评估的结果，企业运用相关的方法与措施，把风险掌控在可应对范畴之内。

4.信息及交流。企业要能准确及时地收集、传递与内部控制相关的信息，以确保信息可以在企业内部、企业与外部之间实现有效沟通与交流。

5.内部监督。内部控制制定及其执行通过监督与检查方式予以完成，并进行科学化的内部控制评价。对内部控制出现的问题，要及时处理；对内部控制缺陷，要及时进行改进与完善。

（三）内部控制原则

1.全方位原则。决策、执行和监督整个过程都要有内部控制的参与。内部控制要涉足到企业及其所属单位的各项工作中。

2.重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制要把关注点放在重要工作内容和高风险领域。

3.制衡性原则。内部控制要实现以下各方面的相互制约，相互监督：治理结构、机构设置、业务流程、权责分配。另外，还要确保运营效率。

4.适合性原则。在企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平上，内部控制要与之相适应，并根据情况变化，适时调整内部控制。

5.效益成本原则。要对实施成本与预期收益进行权衡，运用合理成本，达到有效控制的目标。

二、财务流程再造及可行性分析

（一）财务流程再造概念

再造财务流程是指分析查找财务流程的问题或弊端，对财务流程进行改造或重新设计，以改进绩效。根本目的是对经营和财务运作流程进行重新设计与构造，最大化地保证流程的增值，成本费用降到最低值，最终实现改善绩效的目的。

（二）再造财务流程可行性

目前我国财务流程仍存在许多缺陷与不足。

1.财务流程局限于狭义范围。

我国企业基本都是依照狭义的财务流程来构建财务流程，企业的业务流程难以全部包括在内，也就很难高效管控部分业务。财务流程也就存在较大的限定性，也就不能优化企业整个流程。

2.部门间缺少沟通，信息无法共享。

按传统模式，财务流程通常被分成若干个简单操作项。虽然劳动效率得以提高，但也暴露出不少问题：过细的分工割裂了流程的完整性，进而需要各部门密切配合才能完成工作，这在协调与沟通上就无法做到统一与高效性。部门为了自身利益，相互之间就会产生矛盾。当出现流程没有涵盖或流程相互重复的现象时，就会导致各部门相互推责或出现多头管理的混乱局面。传递信息时，各部门滞留信息，使得财务流程无法通畅运行，阻碍工作效率的提高，而且还增加了运营成本。

3.无法适应信息时代的管理要求。

物流、资金流与信息流贯穿于企业业务活动的全过程。传统会计体系的核心是部分业务流程，忽视众多管理信息。此模式增加流程环节，引起出现数据不一致现象，也就是其它系统与会计信息系统间，出现信息阻隔，信息被重复存储的现象。因为传统会计流程最终结果是三张财务报表，所以，财务管理者取得信息的种类受到很大约束，也就难以全面掌握企业财务状况与经营成绩。

4.难以达到实时监控的目标。

在传统财务流程模式当中，资金流信息一般都会比物流信息要慢。一般情况下，财务流程管理控制执行事后控制功能。这样一来，企业就难以从效益的角度出发，对生产经营活动进行实时监控。经济环境变化莫测，只有信息具有及时性才能让财务信息的有效性与把控力度得以提升。传统财务流程的滞后性决定了财务管理者难以获取所需要的相关信息，也就难以高效实时对财务进行控制。

针对上述因素，处在现代的经营环境当中，企业唯有实施财务流程再造，才可寻求可持续发展，增强全面财务控制能力，实现实时监控，提升企业整体运营效率。

三、财务流程再造方案

财务流程再造以顾客价值增值、企业战略目标为基础，参照财务流程与资金运转路径，对流程进行重新设计，以实现共享信息的目标，并随时进行监控，让企业内控管理能力与全面财力管控能力得以提升。以某石油企业的会计财务核算流程再造方式为案例分析。

传统的会计财务核算流程现在已经难以满足石化企业财务管理的要求，因此，不少的石化企业都会采取会计财务核算流程再造，优化与升级会计财务核算流程，促使石化企业得到更多经济效益。集中式会计核算就是其中的方法之一。需要通过以下流程方或完成会计核算。

首先，构建财务套账的辅助核算内容。建立完备的财务信息系统，损益类科设立部门核算或成本中心。根据零售与批发的核算方式，对零售与批发单位进行细划。根据加油站内部成本核算要求，设立单个加油站，以此分析探讨单个加油站的实际效益。

其次，收集整理各类财务数据。专职财务人员是收集整理工作的核心，负责各自职责范围内的油库与加油站的各项经济业务。根据内部财务信息系统，收集整理责任中心财务数据，并将最终数据结果上报到总部财务中心。

第三，合并财务报表与出具财务报表。新帐套的实施会改变财务报表的出具流程。模式变为财务处统一编制。新模式授权责任中心可以直接合并财务报表与出具财务报表。

通过财务核算流程再造，实现了会计财务核算的优化与升级，实现了财务管理的规范化与制度化，进而促进企业内控管理能力与全面财力管控能力的提升。

四、结束语

企业通过财务管理流程再造，对自身进行规范和约束，进而对生产经营过程中的风险进行有效地规避，同时通过财务流程再造及时发现和解决财务管理方面的问题，实现良好的财务管理流程运转，提高管理效率，确保企业经济效益，保证在激励的市场竞争中企业能够得以生存发展。

[1]朱红卫.基于国有企业内部控制和财务管理的分析[J].中国商贸.2015.(3).

[2]刘桂兰.基于内部控制的财务流程再造方案设计综述[J].当代经济.2012.（9）.

[3]何炳荣.财务管理流程再造在内部控制中的运用体会[J].现代经济信息.2012.（22）.

[4]金峰州.浅谈企业的内部控制与财务管理[J].价值工程,2011，30(22).

[5]赵伟，温磊.基于内部控制的企业财务流程再造研究[J].中外企业家，2011，（8）.