探析有效提升国有企业内控执行力相关对策

李萍

【摘 要】当前，在我国社会主义经济市场这个大舞台上，国有企业扮演着极其重要的角色，国有企业在社会大舞台中占据着重要的角色，站在国有企业的角度上说，国有企业必须要有效提升内控执行力，将国有企业内控制度的作用最大限度地发挥出来，实现国有企业经营管理的规范化和高效化。本文首先介绍了当前我国国有企业内部控制执行力的现状，对我国国有企业内部控制执行力度的影响因素进行分析，最后就如何有效提升我国国有企业内部控制执行力提出了几点建议。

【关键词】国有企业；内部执行力；对策

国有企业内部控制制度是由国有企业董事会、监事会、各个部门的经理以及整个国有企业员工共同实施控制目标的过程。国有企业内部控制的目标是有效实现国有合法化经营管理，使国有企业的资产有安全保障，确保财务报告及相关信息的准确性和完整性，将国有企业的运营效果和经营效益提高，从而使国有企业可持续发展战略得以实现。控制活动、相关风险评估、有效信息与沟通、国有企业内部环境以及内部监督是我国国有企业内部控制的五大要素。国有企业内部控制制度要求国有企业每一个部门都要相互配合、相互促进、相互制约，最终使得国有企业经营管理的高效化得以实现。因此，国有企业必须严格按照内部控制制度，加强内部控制执行力度，推动我国国有企业健康、稳定、可持续发展。

一、国有企业内部控制执行力现状

我国国有企业内部控制执行力方面存在许多问题，其中最突出的问题表现在：

首先，“一把手负责制”依然是当前我国国有企业管理与执行体制，对企业领导者个人素质有着很强的依赖性，董事会、股东大会、监事会等在国有企业中的作用不大，相当于一个摆设，国有企业的内部控制执行具有很强的随意性，内部控制力度十分薄弱，内部员工不按规章制度办事，国有企业也没有严格追究违反企业规章制度员工的责任，导致整个国有企业的内部控制制度的执行呈现权威化、关系化以及人情化。

其次，国有企业“联而不和”、“集而不团”的现状使得国有企业集体总部不能实现对分公司、子公司的有效控制，内部控制执行力度不足。具体表现在：⑴国有企业不能对其分公司、子公司的重大合同签订、重大经济决策等进行有效地约束；⑵国有企业下属公司经常发生自行投资、融资行为，给国有企业造成严重的经济损失。

此外，国有企业内部结构相对比较复杂，对信息传递的实效性和准确性有很大的影响，国有企业内部控制制度基本维持在静止的状态，对内部控制制度进行及时、有效执行和解决问题几乎无从谈起。

二、国有企业内部控制执行力影响因素

1.国有企业领导层风险意识不高

部分国有企业领导层没能够充分理解风险管理的本质和核心，使得一些国有企业尽管开展内部控制工作，也没能充分引起管理人员的重视，他们只把国有企业内部控制工作当成是对国资委号召的一种响应方式，并没有针对内部控制制度开展任何实质性的执行工作。有一部分国有企业没有充分认识到内部控制管理在国有企业事前防范和事中控制工作中发挥的重要作用，通常都是在风险事件发生之后才意识到要加强国有企业的内部控制工作管理工作。

2.国有企业没有明确的分工，问责不到位

由于我国国有企业的内部机构设置以及组织形式与现代企业制度的要求还存在一定的差距，因此导致部门职责交叉和管理层权责交叉现象在我国国有企业中出现。在国有企业内部常常会出现一些“真空地带”，在这样的地带里面谁都可以负责，但是出了问题由谁都可以不负责，这就无法避免在工作出现问题的时候互相推诿的现象，没有人肯站出来承担责任，最终导致问题无法得到很好的解决。国有企业没有明确各个部门、各个岗位甚至是每一个员工的责权范围，会对国有企业的内部控制执行力度造成极其不良的影响，使国有企业面临着更多的经营风险。

3.激励约束机制不健全

建立健全激励和约束机制能够为国有企业内部控制制度的有效运行提供重要保障。我国国有企业的激励机制往往会出现超范围执行的情况，没有将约束机制有效地运行，但是在国有企业的各项考核检查中发现的问题，往往将其原因归为是客观原因，没有科学合理地从主观、客观方面去寻找问题的根源，导致问题得不到根本性解决。由于国有企业激励约束机制的不健全，使得国有企业员工产生做得好与做的不好都是一样的心理，导致国有企业内部控制制度在国有企业员工中的威慑力不强。

4.内部控制制度不科学

一些国有企业的内部控制制度相对比较落后或者是不完善，跟国有企业的实际情况存在很大的出入，已经不能满足国有企业的发展需求。部分国有企业的“全面”内部控制流程过于复杂，难以达到程序与效率之间的平衡，这无形中对国有企业员工的内部控制执行力和工作效率产生了不良影响。在国有企业中，有的业务甚至需要经过五六个领导的签字确认才能够完成整个业务流程，这样的内部控制制度只会给国有企业带来相反的效果。

三、有效提升国有企业内部控制执行力的对策

1.国有企业管理人员要高度重视内部控制管理工作

在国有企业内部控制管理工作中，内部控制的核心是公司董事会，也就是公司的领导，董事会做出的承诺及投入对国有企业内部控制体系的构建和实施起到极其重要的推动作用。首先，国有企业要设置内部控制领导小组以及工作小组，内部控制组长一职由董事长或者是总经理担任，明确各个小组成员的分工，由内部控制组长或者是管理国有企业内部控制工作的领导人员亲自审阅听取内部控制报告；其次，国有企业要对内部控制管理部门与其他部门之间的关系进行协调，使得各个部门全力支持内部控制管理部门各项工作的开展；再次，国有企业要通过公司全体会议来增强国有企业全体成员的风险管理意识，将风险理念与企业文化融合到一起。

2.国有企业要加大监督、检查力度，严格问责制度

国有企业内部控制管理部门要通过内部审计、外部审计以及专项调查等形式，加强统计部门以及国有企业分公司、子公司的内部控制执行情况进行日常监督检查，提高国有企业内部控制执行力。当出现内部控制达不到预期效果或者是失效的情况，国有企业要对内部控制管理工作进行认真的检查分析，找出内部控制制度的缺失或者是内部控制工作过程中存在的缺陷，并及时采取有效的措施对内部控制管理工作进行改进和完善。国有企业还要将内部控制开展施工工作纳入全员业绩考核，利用监督考核机制指导和监督内部控制工作的执行情况。此外，国有企业要建立逐级承诺、逐级声明的内部控制管理机制，将责任落实到个人，严格问责制度，提高国有企业全体员工的责任意识，使整个国有企业形成横向、纵向相交的网状监督和监控。endprint

3.建立科学、有效的国有企业内部控制制度

科学有效而且符合国有企业实际情况的内部控制制度是提高我国国有企业内部控制执行力的重要前提。国有企业要建立科学、有效的国有企业内部控制制度，首先要将我国国有企业内部控制制度的制定与财务部以及相关部委联合发布的《企业内部控制基本规范》相关要求紧密结合起来；其次要将国有企业经营管理的特点充分考虑在内，提高内部控制制度的可操作性。

4.不断深化国有企业内部控制管理文化

首先，国有企业践行企业文化精神与提高内部控制执行力有机结合起来，使企业文化成为提高国有企业员工内部控制执行力度的内在精神动力；其次，国有企业要加强对员工风险控制能力和业务能力的内部控制管理培训，培养出更多的内部控制管理人才；再次，国有企业要积极开展内部控制制度宣传活动，利用知识竞赛、专题讲座等形式组织员工进行制度学习，为国有企业内部控制制度的建立营造有利的内部环境和外部环境。

5.加强国有企业内部沟通和外部沟通

国有企业要加强风险信息的沟通，主要包含内部沟通和外部沟通两个部分。内部沟通工作包括：⑴各个部门定期向企业领导进行工作汇报；⑵总部职能部门与子公司之间的沟通协调；⑶各个专项小组、各个部门之间的沟通。

外部沟通工作包括：⑴国有企业要定期将公司基本情况向国资委等国家监管机构进行汇报；⑵加强与国内外企业之间的经验交流；⑶与咨询机构和外部审计部门进行沟通，及时发现和纠正国有企业内部控制管理工作中存在的问题。

综上所述，国有企业是我国国民经济不可或缺的重要组成部分，国有企业的发展对我国国民经济的发展有着很大的影响。当前，随着我国社会主义市场经济的日趋完善，我国国有企业的改革在不断深化，有效提升国有企业内部控制执行力已经成为我国国有企业发展的重要任务。因此，国有企业必须积极探究提高内部控制执行力的有效措施，有力地推动自身的快速发展。

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