铁路内部审计现场的质量控制

杨晓成

【摘 要】加强铁路内部审计现场的质量控制，可以有效降低铁路企业审计过程中存在的风险，可以提高审计的质量，也可以保证铁路企业更加稳定的运行。铁路内部审计现场的质量控制需要从审计程序的合法性、审计结果的可靠性以及审计报告的建设性三个方面入手，需要设定审计现场质量控制的目标，还要结合实际优化审计内容，针对审计中存在的问题找到相应的解决对策，这样才能保证审计工作达到预期的效果。

【关键字】铁路；内部审计；质量控制

审计现场的质量控制工作是铁路行业一项重要的工作，审计组织需要在现场对审计人员操作的规范性进行约束，还要提高审计的效率，加强风险防范意识，保证审计的质量，提高铁路内部审计的效率以及质量。铁路内部审计的项目很多，而且是由相关人员通过立项调查、现场审计、复核、后续审计等步骤实现的。铁路内部审计中现场审计是一项重点工作，而且还需要对审计现场加强质量控制，需要相关人员做好取证、计量以及制定报告等工作，这些工作都需要在现场完成。加强审计现场质量控制，可以保证审计任务尽快完成，下面笔者对铁路内部审计现场的质量控制工作进行简单分析。

一、铁路内部审计现场质量控制的目标

1.审计程序的合法性

现场审计的过程中，一定要保证审计程序的合法性，所以，在优化审计流程时一定要参考相关法律、法规以及行业准则的要求。铁路内部现场审计的程序要符合《审计法》、《铁路审计规定》、《铁路审计程序实施细则》等要求，还要按照相关内部审计准则制定审计标准，如果现场审计的程序未经合法批准，则失去了法律意义，而且是无效的，审计质量也是不合格的。

在現场审计的过程中，针对某个具体的审计项目，审计程序要符合铁道部制定的相关工作准确。审计工作规则可以根据不同铁路单位的实际情况制定，审计方案是对具体审计程序以及时间的安排，在制定时要结合历年审计结果以及以往经验，内部审计要突出重点，还要提高效率，降低审计风险。

2.审计结果的可靠性

铁路内部审计的结果需要保证可靠性，这一要求并不是针对审计结果的准确性，而是要求将审计的风险降到最低。在审计的过程中，审计结果会受到审计人员业务能力、信息准确性。审计深度以及外界环境的影响，所以，审计结果存在误差是在所难免的，但是制定审计结构可靠性这一目标，可以达到审计现场质量控制的目的。

为了实现这一目标，要保证审计范围的全面性、审计问题的真实性以及审计取证的可靠性。由于铁路单位组织机构比较复杂，审计任务涉及的部门布局多，一定要保证相关部门都在审计的范围内，才能保证审计结果不存在遗漏问题。审计问题的真实性主要是指保证审计问题定性的准确性，问题的表述要尽量详实，审计结果的处理要得当。审计取证的可靠性，是指取证必须真实反映出审计事项的客观内容，审计人员一定要按照相关流程进行审计，而且还要证明审计查证过程符合相关要求。

3.审计报告的建设性

铁路内部审计报告要具有建设性，这才能达到实施审计的最终目的。审计报告是在现场生成的，审计人员通过交流与交换意见，要在审计报告的基础上做出审计决定。在审计现场，还要对被审单位的经营状况、管理环境以及财务状况进行综合考虑，要对铁路行业经营管理存在的问题进行披露，还要提出具有针对性的审计建议，这样才能从根本上解决问题。

二、铁路内部审计现场质量控制的内容

1.现场的掌控

根据目前铁路审计的实际状况，审计组长到达现场后，要根据被审计单位的汇报材料与相关人员的沟通，在宏观上进一步了解被审计单位的组织结构、生产力布局、经营形式、人员组成等，掌握该单位的资产、资金配置重点，结合审计方案，分析可能产生违纪违法问题的重点环节，修正审计重点及相应内容。根据需要要求被审计单位提供会议记录，分析决策机构决策的科学性和效益性，分析有无集体违法违纪行为。

2.资源的配置

在人力资源的配置上，首先要充分发挥本级审计人员的作用，充分考虑审计组每个成员的特长，分配其适当的审计任务。受审资源要求被审计单位对提供资料的全面性、合法性、真实性作出承诺；目前铁路内部审计专用审计程序已经开始推广使用，但需要注意审计程序取数的正确性。

3.信息沟通

在审计现场，审计人员的作业是相对独立的，彼此按照各自方案确定的分工进行审计。但是，他们之间又相互联系，构成一个统一的整体。这就需要组长或主审来组织确保这些有用的信息得到沟通。一般审计组内部沟通主要是采取召开碰头会、组长个别沟通、成员之间随时交流等形式。

4.现场复核

现场复核作为一种控制手段，涉及对有关风险点的控制，对于保证审计质量至关重要。由于工作习惯和时间限制，现场复核的重要性往往被忽略，现场复核流于形式，有的甚至取消了现场复核环节，应当引起铁路各级审计部门的重视。

三、结语

综上所述，现场审计是铁路内部审计的重要内容，为了降低审计的风险，比较加强审计现场的质量控制，要对审计程序、审计人员的操作进行规范管理，还要保证审计程序的合法性，审计结果的可靠性以及审计报告的建设性，针对被审单位存在的问题，要提出具有针对性的建议，这样才能使铁路行业更加安全、稳定的运行，才能保证我国的交通运输更加顺畅。总之，一定要把控审计现场的质量，才能提高审计工作的质量。

参考文献：

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