新形势下对企业预算管理工作的几点思考

左朝明

（开滦（集团）有限责任公司赵马社区服务中心 财务部，河北 唐山 063101）

1引 言

随着经济全球化趋势的不断加强，近年来，我国企业面临的外部环境日益复杂，既有国内同行的竞争，也有来自国际先进企业的挑战。在此情况下，为了生存与发展，企业需要不断提高企业自身的经营管理水平，树立先进的战略管理思想，向管理要效益。加强企业的战略管理工作，财务战略管理是重中之重，而全面预算管理工作是企业财务战略管理的重要控制手段。因此，加强企业的战略管理，必须要加强企业的预算管理。预算管理是对企业在未来一定期间内的经营工作进行统筹规划与安排，对企业总的战略目标和有限的经济资源，根据企业的实际情况和经营方针，进行层层分解和细化，将责任落实到具体的组织或者个人，并赋予他们从事相关活动的权利。同时，还要设定相应的考核指标，确定考核标准和评价办法，以合理评价预算的执行和完成情况，对相关责任人进行相应的奖励或者惩罚。通过预算管理，可以实现企业资源的优化配置，对企业的经营管理活动进行实时监控和及时调整，是提高企业经营管理效率的有效措施。

2 加强预算管理工作的意义

2.1 明确和落实企业战略目标

从某个角度来说，预算是对企业未来发展的一种预测行为。它以企业过去的经营数据和企业当前面临的外部市场等经营环境为事实依据，结合企业发展的长期愿景和经济资源，为企业制定一份详细的经营目标和经营计划的策划书。它向投资者描绘了企业未来发展的蓝图，为企业明确了发展目标，并将这个目标进行合理的分解，使企业组织内的各个组成部门和人员充分发挥自身的能力，合理调配和使用企业有限的经济资源，分工合作、团结互助、有效协调，共同促进企业战略目标的实现。

2.2 优化和完善企业的考核系统

企业是由自然人组成的经济组织，在这个组织内，存在着个体的差异性，每个人由于受能力、岗位、主观能动性等因素的影响，对组织所做出的贡献是存在着一定的差异的，而企业为了调动员工的工作热情，鼓励他们勤勉工作，需要及时准确地衡量和评价员工为企业所做出的贡献，然后给予一定的激励。同时，对于那些工作表现不佳的员工，也需要采取一定的措施对其行为加以修正，因此，建立一个完善的绩效考评系统对于企业的人力资源管理工作尤为重要。预算管理通过将企业的总体战略目标进行细化和分解，给每一个组织或者个人都设定了符合实际情况的工作目标和任务，并建立了相应的考核指标和考核办法，为企业对员工的工作业绩进行评价，为对员工进行一定的奖惩提供了较为科学合理的依据，有效地补充和完善了企业的考评系统。

3 企业预算管理工作目前存在的问题

3.1 预算管理环境不完善

企业的预算管理工作是一项重要的、十分复杂的、具有挑战性的工作，要想做好预算管理工作，企业必须构建一个良好的预算管理环境，作为企业有效开展预算管理工作的前提和基础。但是，在实际的预算管理工作中，很多企业的预算管理环境却不尽如人意，不仅没有建立相应的预算管理机构和预算管理机制，也没有完整有效的预算编制和执行机制。同时，企业组织内部的信息沟通和交流渠道也极不完善，存在着严重的信息不对称情况。企业的预算编制人员在进行预算编制工作时，由于不能获取充分和准确的关于相关部门和下级机构的经营信息和数据，不能准确了解其真实情况以及判断其预算编制计划的合理性，使得其在编制预算时，借助于自身的信息资源优势，为自身编制较为宽松的预算计划，从而使得企业的预算编制偏离企业实际，不能充分利用企业的经济资源和其他资源为企业的经营发展服务。

3.2 预算编制偏离企业实际情况

预算是对企业未来的规划与安排，为了合理地安排企业未来的生产经营活动，编制切实可行的企业预算，既要以企业过去的经营数据为基础，又需要充分考虑现在面临的实际情况以及合理预测未来可能发生的各种情况，然后才能制定具有实际指导意义的预算指标。但在企业的预算编制实践中，预算的编制与企业实际情况相差较大，很多企业没有充分预见企业未来可能面临的机遇与挑战，盲目乐观或者悲观，制定了不符合实际情况的预算目标，使得其不能有效地运用于企业的生产经营活动，也不能基于此对企业部门或员工的预算执行效果进行评价与考核，企业的预算失去了实际的指导意义和可用性。例如，部分企业在编制预算时，不从企业经营全局出发，而是仅仅以企业的销售预算为起点，通过对销售量的预测，来预测企业的业务成本和相关费用，最后得出企业在某一期间内的经营利润。

3.3 企业预算缺乏有效的监督和考核措施

企业的预算管理是一项系统工程，企业预算能否发挥其应有的价值和功能，在一定程度上取决于企业内部是否存在一个完善的监督和考核机制，对企业预算工作进行实时监控、调整以及在期末对预算执行结果进行评价和分析。但是在企业的预算管理工作中，普遍存在着重视编制，轻视监督、调整与考核的情况。当外部环境变化时，企业不能根据实际情况及时修正预算目标，也不能在预算期末对预算执行结果进行分析和评价，总结经验教训，改善预算管理工作。很多企业由于没有建立完善的预算管理流程和监督机制，经常出现随意挪用资金、任意调节成本等现象，使得预算的执行结果和目标值存在着较大差距，预算执行效果不佳。此外，有的企业在分析预算的执行结果时，没有对结果与目标的偏差进行深入的定性和定量分析，而是仅仅将目标值与结果值进行简单的数学运算，使得导致预算执行出现偏差的原因被掩盖，不能充分发现和暴露企业经营管理过程中的缺陷与问题。还有，部分企业缺乏相应的预算考核机制，预算的执行情况没有在考核中反映，缺乏有效的日常监督，缺乏定期和不定期的反馈制度，仅仅只是在年终时对预算的总体目标进行考核，导致预算的管理责任不够清晰明确，考核工作无法落到实处和发挥应有作用。

4 加强企业预算管理工作的建议

4.1 改善预算管理环境

要改善企业的预算管理环境，首先要做到的就是企业的管理层要对企业的预算工作给予高度重识，要在预算的编制、实施、预算执行结果的评价和分析以及考核等环节加强对企业预算工作的管理。建立相应的预算管理组织，比如预算管理委员会、预算管理小组、预算管理办公室等，建立科学的管理体制，落实管理责任，提升预算管理效率。同时，要大力度地引进先进的企业管理软件，加快构建企业的信息化平台，实现对企业各项经营管理数据的信息化管理，加强部门之间信息数据的交流与共享，使预算编制人员在进行预算编制工作时，能够充分了解到有关企业经营的方方面面的信息，从而使得预算的编制更加科学合理，更具有指导意义。

4.2 提高预算编制的科学性

预算编制工作是企业预算管理的起点，也是企业预算管理工作的重点，为了提高企业预算编制的科学性，企业应充分使用零基、滚动、固定预算等多种预算编制方法，采用实时互动、分级编制、上下结合、逐级汇总等方式，在充分考虑企业实际情况及未来可能面临的各种机遇与挑战的基础上，结合过去的历史经验数据，科学合理地制定预算目标。同时，要建立预算管理平台，对预算编制过程加以处理，提高工作实效。此外，要有效避免企业内部组织机构和人员之间出现责任不清、目标不明的情况，合理下放预算权利和明晰预算责任；同时建立相应的反馈系统，及时反馈预算执行情况，如有需要，及时对预算进行修正与完善，并对预算信息进行分析与加工，为企业管理层的经营决策提供借鉴和参考。

4.3 完善预算的监督与考核措施

企业要根据内部各个部门领导的岗位职责，自上而下，将企业的预算目标运用层层分解的方法分解成一个个具体指标目标，并落实到每一个岗位上，做到职责明晰、责任清楚，并将预算的执行完成情况与他们当期的薪酬相挂钩，促使各个层级的员工能够为企业共同的经营目标一起奋斗。在设置具体指标时，要充分考虑各个部门和岗位的职能和特点来确定指标内容，要保证科学合理，不能盲目和脱离实际，忽视客观情况的限制。要坚持“以人为本”的原则，对预算完成情况优秀的员工要及时进行表彰和奖励，对表现欠佳的员工要及时地指出，并帮助其改进工作方法；要充分调动员工的积极性和工作热情，让他们为实现企业价值的最大化而努力。

［1］姜中艳．企业预算管理的困境及出路［J］．企业改革与管理，2014（2）．

［2］吴春花．企业预算管理存在的问题及对策探讨［J］．企业改革与管理，2015（4）．