浅谈内审在医院管理中的监督与服务作用

福建省妇幼保健院 时　敏

浅谈内审在医院管理中的监督与服务作用

福建省妇幼保健院 时敏

随着医疗卫生体制改革的不断深入，医疗卫生行业的竞争日趋激烈，医院既要服务大众又能保持自身健康的持续发展，这对医院的管理水平提出了更高的要求，同时也对医院内部审计工作提出了新的挑战。对此，内审人员要充分发挥其在医院经济管理活动中的监督与服务作用，寓服务于监督之中，促进医院经济效益和社会效益的提高，为医药卫生事业的健康发展保驾护航。

内部审计 医院管理 监督服务

内部审计是医院监督管理体系的一个重要组成部分，近年来随着医药卫生体制改革的不断深入，卫生系统内部审计工作越来越受到各级部门和单位领导的重视，内部审计在医院经营管理中也发挥越来越重要的作用。同时内部审计人员积极参与到医院的各项经济管理活动中，充分发挥内部审计的监督与服务职能，努力从源头上堵塞漏洞，防微杜渐，社会效益与经济效益明显。

当前的医疗卫生体制改革要求医院既要追求社会公益的最大化，也要保证一定的经济效益维持自身的可持续发展，这就要求医院在提高医疗服务质量、改善就医环境的同时，也要提高医院的管理水平，向管理要效益，实现社会效益和经济效益的双赢。因此，加强医院内部审计工作，对提高医院的社会效益和经济效益，合理利用卫生资源，促进医院管理水平迈上新台阶，具有重要的意义。这一切也给内部审计工作提出了新的挑战，在实践工作中要充分发挥应有的作用，除了开展财务收支、基建修缮工程、经济效益审计等专项审计工作以外，还应从以下几个方面入手，更好地发挥内部审计的监督与服务作用。

1　监督医院内部控制制度的健全性、合理性和有效性

医院内部控制制度是医院各科室和部门依据国家和上级主管部门的要求及相关法律法规制定的工作规范，是医院管理的重要组成部分。内部审计不同于外部审计，因为其可以对医院经济活动的全过程进行监督；可以及时反映医院经济管理中存在的问题，并提出整改意见和建议；可以有效防范财务风险、防微杜渐，促进相关工作的顺利开展。对内部控制制度进行审计监督，可以促进各科室和部门完善并有效执行内部控制制度，使制度落到实处而不是形同虚设。内审人员可以根据医院的管理要求和各工作流程的关键控制点及各科室和部门应当遵循的相关规定，判断其内控制度的内容是否健全、合理、有效，医院在这些方面是否建立了相关的监督制约机制，各部门是否遵照制度行事。内部审计人员可以从预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产管理控制、会计系统控制、信息技术控制等几个方面入手进行测试和评价，判断相应的制度是否得到有效的执行，发现漏洞及时纠错。通过开展内部控制制度审计，评价内控制度的健全性、合理性、有效性，帮助医院完善和健全内部控制制度，促进医院加强管理，寓服务于监督之中。

2　监督医院医疗设备与物资采购的合理性及资产的安全性

随着医院的不断发展及各项业务的开展，各种医疗设备和物资的采购也日益增多，对设备物资的采购及财产的管理也愈发重要。内部审计应对医院医疗设备与物资的购置、使用、处置等情况进行监督，主要审查采购的审批手续是否完备，是否合规；是否在预算范围内采购，超预算采购是否经过院领导班子同意；在政府采购目录内和规定限额以上的物资采购是否经过公开招标，限额以下的采购是否履行了询价、议价程序；是否与供应商签订了采购合同，付款方式是否合规；设备的验收程序是否合规；采购的设备及物资是否及时入账，账物、账账是否相符；固定资产的折旧处理是否合规；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确；处置资金是否按规定及时入账，有无非法处置资产情况等；通过审计监督促进医院加强财产物资的管理，使各项采购符合国家相关的法律法规，预防腐败，堵塞漏洞，保证医院财产物资的安全完整。

3　监督医院重大经济事项决策的制定和执行情况

根据国家卫计委的要求，“三重一大”事项要经过医院领导班子集体研究同意，并进行院务公开。内部审计可以监督医院重大经济事项的实施是否符合相关规定；监督大型医疗设备的采购事前是否经过可行性论证；监督重要投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况是否合规等。通过对重大经济事项的审计监督及时发现问题并提出纠正或改进的办法和措施，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持，为领导决策服务，尽力避免投资决策和执行过程中出现失误和偏差，也可以起到预防腐败的作用。内部审计人员一方面要对医院的重大经济事项和经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对医院的领导负责，促进医院经营管理状况的改善、经济效益的提高。只有这样才能更好地发挥其监督与服务职能，为医院的改革与发展服务。

4　内审负责人应定期向医院主要领导汇报审计工作情况

医院领导的支持是内审工作成败的关键，内审机构负责人应定期向医院主要领导汇报审计工作情况及工作成果，让领导了解并认可内审工作，这样才能获得领导的理解与支持，才能有利于内部审计工作的顺利开展，有利于审计意见或建议的有效落实。通过定期汇报，不仅可以加深医院领导对内部审计工作的认知和理解，及时了解在内部审计过程中发现的医院存在的各项管理问题，便于督促有关部门和人员认真落实内部审计的意见和建议，保证内审成果的有效运用。同时也利于内审人员了解领导的管理工作思路及方向，便于围绕医院的中心工作确定下一步的审计工作重点，当好领导的助手和参谋，俗话说“有为才有位”，只有这样内部审计工作才能得到领导的认可与支持。

5　应加强与医院相关职能科室的沟通与协作

在医院管理中各科室和部门的分工与协作很重要，医院内部审计机构应与纪检监察、财务、设备、基建总务等部门建立良好的沟通机制，确保内部审计成果的有效利用。内部审计在财务及内控制度、经济合同审计中发现问题后，要及时提出意见并反馈给相关科室，督促相关科室及时整改。在基建修缮审计中若发现高估冒算等问题，要及时督促基建总务部门加强对工程项目的监管，减少不必要的费用，为医院节约开支。平时内审机构应加强与财务、总务等相关职能科室的沟通协作，共享审计、财务、物资采购等方面的相关信息，既便于财务、总务等部门加强管理，也便于内审人员及时了解财务、物资采购等方面管理政策的变化。只有建立良好快捷的沟通与协作方式，才能保证内部审计成果被合理、有效地运用，才能最大程度地发挥内部审计在医院管理中的监督与服务作用。

6　当前医院内部审计工作面临的主要问题

内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，目前大部分医院存在内审人员不足及内审人员知识结构单一的问题。由于医院内审工作涉及医院的方方面面，不仅是财务领域，还涉及到基建修缮工程项目、经济合同、招投标工作等等，这就要求内审人员不仅要懂审计、财务知识，还要掌握管理学及工程造价、法律、招投标等相关知识，因此合理优化内部审计人员的专业结构，提高审计人员的综合素质尤为重要。目前很多医疗单位现有的内审人员大多由财务人员转岗，一是没有系统地接受过审计专业培训，二是知识结构单一，不能满足日新月异的医院内审工作的需求，急需具有财务会计、经济、法律、工程造价和计算机应用等各类知识的审计人才。当前随着卫生事业的的发展，各级医疗单位基本建设项目和装饰装修工程的增多，基建修缮审计工作任务越来越重，而且随着内部审计工作端口前移，内审范围的拓展，审计工作量成倍增加，现有的内审人员的数量已无法满足内审工作的需求，这就制约了内审业务的拓展。为保证内审人员具有与内审工作相适应的专业知识和业务技能，除鼓励现有的内审人员加强自我学习外，还要为内审人员提供专业培训的机会，促进内审人员知识的不断更新和专业水平的不断提高，这样才能适应新形势下内审工作的需要，才能保证医院内部审计工作质量。

随着医药卫生体制改革的不断深入，中央及地方财政投入卫生事业的力度逐年加大，在这种形式下如何不断加强监管，保证资金安全，对内部审计工作提出了新的要求。医院内部审计已不能只停留在“事后审核，查错防弊”监督的层面上，更重要的是要参与到医院的经济管理中去，通过检查、监督和评价，发现医院经营管理和内控制度中的薄弱环节，剖析原因，提出改进建议，促进医院提高运作效益，当好医院领导的助手和参谋。需要强调的是，内部审计不是最终目的，它只是一种手段，应充分发挥内部审计部门的免疫系统作用，帮助和促进医院提高其经营管理水平与效率，实现监督与服务并举，使内部审计通过审计监督服务于医院的改革与发展，促进医院社会效益和经济效益的全面提高，为医药卫生事业的健康发展保驾护航。

［1］ 王颖. 浅谈卫生计生系统单位内部审计成果及其运用［J］. 中国内部审计，2014（2）∶ 82-84.

［2］ 卫生部规划财务司. 卫生系统内部审计操作指南［M］. 北京∶ 人民卫生出版社，2012.

［3］ 郑阳辉. 浅谈医院内部审计实施策略［J］. 现代医院，2005， 5（11）∶ 134-135.