构建“一带一路”战略下的国际税收风险应对机制

◆陈有湘　◆董　强

构建“一带一路”战略下的国际税收风险应对机制

◆陈有湘◆董强

内容提要：以助推海外基础设施建设为重要内容的“一带一路”战略，正引领中国经济跨出国门，以宽广的胸襟迎接全球市场的挑战。在经济全球化和数字化趋势显著加快的同时，传统国际税收体系正面临着严峻挑战，新的国际税收规则亟待重塑，国际税收已然进入“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”时代。因此，中国应当把握历史机遇，构建更加完善的税收法治环境，努力开创国际税收合作新格局。在做好税收优惠扶持力度的同时，不断完善税收管理与服务，构建新常态下的国际税收风险应对机制，使之更好地服务于“一带一路”战略。

“一带一路”战略；国际税收风险；税基侵蚀和利润转移

2013年，习近平主席在访问中亚及东南亚期间，提出携手共建“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，引起了国际社会的强烈反响，赢得了海内外的一致认可。此后，“一带一路”（One Belt One Road，B&R）构想逐步上升为国家战略，成为中国全方位对外开放和周边外交的新战略。

“一带一路”聚集着占全球总人口63%，占全球经济总量29%的65个国家和地区，具有巨大的发展潜能。开展“一带一路”建设，必将推动“一带一路”沿线各国的经济繁荣，也必将深化各经济体之间的交流与合作，增强不同文明间的坦诚与互信，进而维护世界和平。随着经济全球化和数字化趋势的加快，传统国际税收体系面临严峻挑战，新的国际税收规则有待重塑，国际税收已然进入了“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）时代，①税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减少其全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。税基的地域流动性显著增强。因此，探寻国际税收风险应对新机制，构建符合新时期要求的税收征管新格局，成为学界关注的焦点。

一、新形势下的国际税收风险特征

2015年3月28日，国家发改委、外交部、商务部等部门经国务院授权联合发布了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，这项规划囊括了“时代背景、共建原则、框架思路、合作重点、合作机制、中国各地方开发态势、中国积极行动、共创美好未来”等8个篇章，明确了“一带一路”未来发展的路线图，为“一带一路”的发展奠定了坚实基础。依据愿景规划，未来“一带一路”的发展将呈现出“延展地域长、涵盖领域广、产业类型多、经济总量大”等诸多特征，并重点在基础设施建设、互联互通建设、多边经贸合作与交流、新亚欧大陆桥经济走廊建设等方面重点推进。可以预示，随着“一带一路”战略的稳步推进，国际税收整体环境将呈现出更加复杂、多变的态势，税收风险程度有所提升。

（一）国际税收风险的多重效应

中国自1979年实施改革开放政策以来，外资不断涌入，在激发着社会主义市场经济的活力与动力的同时，中国的资本市场也呈现出多元化形态。凭借人力资源成本低廉、矿产资源丰富等优势，中国的劳动密集型产业迅速发展，推动经济总量持续保持着高增长态势。2001年，在中国正式加入世界贸易组织，成为第143个成员国后，“走出去”已成为中国企业发展的战略方向。近年来，对外贸易与投资显著增长，中国企业在海外市场占有一席之地，已然迈出面向海外发展的坚实一步。

据国资委2015年7月14日发布的《“一带一路”中国企业路线图》统计，截至2014年年底，在国资委负责监管的110余家央企中，有107家企业已在境外设立了8515家分支机构。这些分支机构遍布欧亚非多个国家和地区。据统计，有近80家央企已在“一带一路”沿线各国设立了办事处或相应的分支机构。此外，充满活力的民营企业与合资企业，在对外经贸活动中崭露头角，渐成常态。仅2015年上半年，中国企业就对“一带一路”沿线的48个国家进行了直接投资，投资业态主要以“股权投资、资产收购、工程承包”为主，投资总额约85.9亿美元，同比增长29.5%。①有关数据来源于商务部2015年7月份经济运行公告。事实上，中国企业每向外迈出一步，都要关涉各种税收问题，都要承担各类涉税风险，进而使企业的海外投资风险呈现多重效应。

缘于“一带一路”沿线各国多为发展中国家，毋论是税收制度还是征管环境均不完善，有的国家还极度匮乏国际税收治理方面的经验，以及强有力的税收执法力量。不少国家的税法体系有所欠缺，存在自由裁量权过大的情况；有的国家虽然有相对完备的税收法律法规，但缺乏涉税律师或诉讼人才。诸如此类，均给“走出去”企业提出了严峻挑战。2014年，外交部在对非洲某国开展经贸领域调研的报告中指出，“走出去”企业所面临的问题，60%与税收问题有关。某直辖市国税局针对辖区内近50家境外投资企业开展的专项调查显示，有43%的企业在境外投资与经营期间，存在较大的涉税争议，不少企业还遭遇到待遇歧视等诸多问题。

由此观之，“重复征税、歧视待遇、税收抵免、转让定价、反避税调查”等风险，都是中国企业在迈向“一带一路”的征程中所遇到的问题。

（二）国际税收协定的遵从风险

国与国之间厘定税收协定所发挥的作用，主要在于协调处理国际跨境税收所存在的争议或问题，并协助外资企业降低投资风险，提高税收确定性，避免在境内外遭遇双重征税的困境，进而有助于境外涉税争议等问题的解决。为了使中国企业从容应对海外投资风险，避免双重征税。目前，经过多轮双边谈判，国家税务总局代表中国政府已与99个国家或地区，签署了避免双重征税的相关协定。据有关数据显示，2014年以来，中国的税务机关已为跨国纳税人抵免双重征税高达近200亿元。仅2014年，就受理各类涉及税收协定的案件多达4694件，审批申请税收协定待遇的回执4933件，减免各类涉税款项高达138.81亿元。②万静：《税收政策支持“一带一路”需要顶层设计》，《法制日报》，2015年8月20日。

值得一提的是，目前中国已与53个“一带一路”沿线国家签署了税收协定，约占国家总数的80%。事实上，在通常情况下，双方协定的税率往往比国内制定的税率还要低。以中俄双边税收协定为例，俄罗斯在国内对特许权使用费一项的标准，预提所得税约在20%，而根据中俄双边税收协定，中资企业在俄境内的特许使用费的预提税率仅为6%，这必将减轻中国企业“走出去”的税收负担，增强企业在海外市场的竞争活力。

（三）国际税收的征管风险

国际贸易与金融的多样化，使得跨国企业在组织结构、资产重组等方面呈现出多样性的特点，国际税收征管风险明显加大。具体表现在：

一是通过搭建离岸体系，力求规避税收管辖权。在税收实践中，中国境内的不少居民企业在海外避税地，诸如英属开曼群岛等，设立多层控股公司，然后再返回中国境内，收购国内企业股权。事实上，这些注册为非居民企业的集团控股公司或上市主体，其企业的经营、人员、财务等方面的实际管控在中国境内。根据中国税法的相关规定，倘若在境外注册，但实际管理机构在中国境内的企业，应当认定为居民企业，需纳入中国税收征管范围之内。因此，税务机关需谨慎甄别有关情况，对恶意税务筹划，或实际管理机构在境内的，应敦促其主动申请为居民企业，以避免事后调整风险。

二是通过无偿向境外投资目的地输出无形资产，间接侵蚀了国内企业利润。当前，不少面向海外投资的国内企业向境外子公司或关联企业在提供商誉、商标、专有技术和客户清单等无形资产时，不收取相应的费用，进而侵蚀了境内企业利润，损害我国的税收权益。税务机关可经过缜密调查后，要求境内公司按照独立交易原则向境外企业索取特许使用费。与此对应的是，国内公司应申报补缴企业所得税，以及滞纳金等相关税款。

三是在境外具有投资行为的企业不申报或少申报境外所得。目前，不少国内企业在海外投资已颇具规模，但很少有企业面向国内税务机关申报其境外所得或相关利润分配。不少企业为了试图逃税，在全球避税地设立公司，从事以投资、融资为主的经营行为，这些避税地企业的利润不向境内股东分配或很少分配，已达到利润转移的目的。按照现行中国税法的规定，在中国境内注册的居民企业，倘若在境外取得利润，理应按章缴纳企业所得税。尤其是在按财务年度申报企业所得税时，应将企业在境外取得的营业利润、股息、红利、特许权使用费、财产转让等所得计入当期收入，并缴纳境外企业所得税，进行申报抵免。但凡持有境外国家或地区股份的中国居民企业，理应按照纳税义务，及时申报《对外投资情况表》，并提供境外税收抵免或免于征税的相关证明文件或材料，以便税务机关事后的验证或调询。诸如此类的国际税收征管问题，随着国际贸易的频繁，逐渐显现出来，亟须税务机关加强对国际税收的征管力度。

（四）税收政策的调整与重构

为了提升中国企业“走出去”的竞争力，以适度纾解税收缴纳压力，不仅要凭借政府间所签订的税收协定，以防范双重征税，还应当对现行的税制体系与财税政策进行调整，以适应国际税制体系的要求。例如，当A国国内税法规定对股息、利息、特许权使用费等根据其毛利额按单一税率预提课税时，倘若依照双方签署的双重征税协定，A国在B国境内投资时的课税税率，其降低的阈值空间可达5%—15%，利息的税率可降低至10%，特许权使用费税率甚至可降低为0。实际情况下，这类情况极为复杂。假如A国国内法与B国协定计算所得的方法不同时，且税收协定采用的是税率限制，就存在是按照税收协定规则缴纳，还是既限制应纳税额又限制税率。这些实际问题，都有待相关部门进一步研究。由此可见，不仅需要构建我国应对“走出去”企业的国际税法体系，也需要对中国现有的国内税法进行适时调整。

目前，中国在国际资本流中的地位正发生深刻变化，中国已从改革开放初期的资本输入国，转变为资本输入与输出并重的国家。可以预见，随着人民币加入特别提款权（SDR），中国的资本市场必将更加活跃。尤其是在中国企业国际化程度日益提升之际，海外投资形态也渐趋多元化。事实上，长期以来，中国的国际税收工作已滞后于经济全球化步伐，在某些领域已暴露出诸多弊端，如涉外税收优惠政策的导向性偏弱，涉外税收抵免规定存在不合理之处，纳税服务已无法跟上企业“走出去”的步伐等。此外，国内企业对涉外税收，尤其是如何开展海外投资竞标、国际资本运营、跨境税收政策、境外所得申报抵免等领域缺乏必要了解，对投资目的国或地区的税收政策更是缺乏深入了解。凡此种种，必将增加中国企业在海外投资的涉税风险，境外合法权益也将面临损失或威胁。基于此，从顶层设计层面去统筹解决“一带一路”税收法治问题，就显得尤为迫切。当下，中国应牢牢把握国际规则转型升级的契机，积极推动建立层次高、运行畅的协调机制，以冀望扩大国际税收制定的话语权。

二、国际税收风险的防范与化解

（一）树立税收意识，防范跨境风险

随着全球经济和市场一体化进程的加速发展，传统的国际税收框架正面临严峻挑战，现行国际税收规则的缺陷创造了税基侵蚀和利润转移的机会。随着G20各成员国一致背书的BEPS行动计划出台，以及国际税收规则体系的重大变革，在全球范围内引发了新一轮反避税浪潮，也迫使中国“走出去”企业面临越来越严峻的国际税收环境。聚焦税收风险，给“走出去”企业助力，谋划“一带一路”发展刻不容缓。

一是“走出去”企业从境外取得积极所得税收问题。据不完全估计，BEPS导致的全球企业所得税（CIT）流失可能占到全球企业所得税总额的4%至10%，每年约估在1000亿至2400亿美元。①张剀，曹珊珊：《BEPS时代：跟踪新变化税收早安排》，《中国税务报》，2015年11月20日。导致税收流失的原因众多，其中既有跨国企业（MNES）的恶意税务筹划，又有不同国家税收法律法规的相互作用，各国税务机关缺乏透明、有力的协作，有限的国内征管资源以及有害的税收实践。基于此，“一带一路”战略提出基础设施先行，受益于该战略规划，交通运输类产业、建筑及基础设施工程类公司、设备及配套类制造业公司都将迎来产业机遇，有望扩大走出去的规模和步伐，并将大幅提升我国“走出去”企业承包国际工程和跨境提供劳务的比例。当我国企业取得境外承包工程作业或提供劳务所得时，需就在所得来源国构成机构、场所从事经营活动的所得完税。如对方国家与我国签有双边协定，则需要关注协定中常设机构构成问题。

二是“走出去”企业从境外取得消极所得税收问题。中国企业在境外取得的股息、红利等权益性投资收益，或是通过利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及通过其他形式取得的所得，均应在投资标的国进行征税。如果所得来源国与我国签订了避免双重征税的税收协定，则可以适用比境外国内法更优惠的税收协定条款来缴税，通常为10%或更低的协定税率。

三是“走出去”企业设备、产品及原材料出口税收问题。“一带一路”提及的标志性工程以及基础设施建设，大多是以带料、带设备形式发生的，有助于带动工程机械行业，以及与兴建基础设施相关的设备、产品、原材料的使用和出口。产能外迁“新常态”也带来相关项目、厂房、设备、产品以及原材料出口的税收问题，例如“走出去”企业整厂搬迁、境外带料加工装配业务、以实物投资出境项目、境外独资或与外方合资开发项目等，不但涉及增值税退、免问题，还涉及境内企业所得税的税收处理。

（二）依托税收协定，争取优惠权益

企业在投资之前应当对投放国的相关税收法律有所明晰，同时应知晓中国与该国之间的税收协定，以充分保障自己的相关权益。

在税收协定应用上常涉及的科目有：一是常设机构，即企业进行全部或部分营业的固定营业场所；二是股息，在中国业已对外签署的协定中，一般都要求资本来源国对支付的股息拥有相应的征税权，目前设定的税率为10%，当然也存在比例上下浮动的空间；三是利息，在中国签署的对外协定中，都要求对利息以及各类债权所取得的收益，征收相应的税款，协定此项税率为10%，但也有高于或低于这个比例的情况；四是特许使用费，在中国签署的对外协定中，均要求对特许使用费一项征收相应税款，协定此项税率为10%，但也有高于或低于这个比例的情况；五是财产收益，通常情况下，转让不动产取得的收益应由不动产所在国征税，但对于企业常设机构用于经营活动的动产进行转让所取得的收益，可以在常设机构所在国缴纳相应税款，倘若是转让从事国际运输的船舶、飞机及附属于上述物品的动产所取得的收益，应在经营上述行业的企业为其居民的国家征税；六是国际运输所得，在中国签署的对外协定中，对于从事国际远洋运输、航空运输的企业所取得的利润或收益，该企业所在国拥有征税权，而个别规定利润产生国（利润来源国）拥有部分征税权。

（三）掌握制税权，谋求未来发展

既有的、传统的国际税收体系是西方发达国家一手创建的。他们不仅凭借实力掌控着游戏规则，同时也利用传统体系谋求经济利益。中国作为新兴发展中国家实体，从顺应国际规则，开始向主导国际规则发生转变，尤其是“一带一路”的提出，标志着中国逐步由国际力量走进来，转变为中国力量走出去，是关乎中国经济未来，影响深远的重大战略。新形势与新规划下的国际税收秩序，也必然带来国际税收格局的全新部署，因此，掌控制税权，在全球税收新规则制定权的博弈中谋势而为，就显得愈发重要。

在“一带一路”引擎的牵引下，中国不仅要成为资金输出国，还要努力锻造成理念输出国，要紧紧把握当前国际税收规则重构的战略机遇期，提出以中国为首的、代表发展中国家利益的新理念，促使其成为国家税收规则的一部分，并为中国赢得话语权。鉴于此，一方面要积极推广中国在税收征管方面所获取的新经验，依托大企业管理模式，集中重点项目企业进行统一管理，优化税源结构；另一方面，要设立以中国为主导的国际情报磋商与交换机制，对“一带一路”沿线国家所遇到的国际税收问题搭建高层沟通与紧急磋商平台，同时为人才培养、技术培训、科学调研等营造交流平台。

三、国际税收风险应对方式

“一带一路”战略是一项攸关中国可持续发展，乃至世界和平、稳定的战略性决策，其建设历程也无比艰巨。因此，要积极构建新形势下的国际税收风险应对机制，尤其是借助“互联网+”税务、多边洽谈机制等形式，不断助推“一带一路”战略的实施。

（一）构建情报萃取与信息交换机制

事实上，中国企业普遍缺乏对境外税收政策及涉税信息的了解，这已然成为阻碍中国企业迈出国门，享受协定待遇、规避境外投资风险的桎梏。为此，中国的税务机关应蓄势待发、乘势而为，从为服务纳税人、保护企业海外投资权益等方面入手，为国内企业提供更多的业务咨询与税收帮扶；同时逐步探索建立与境外税务机关间的长效交流与洽谈机制，为中国企业“走出去”提供境外纳税服务信息，帮助企业正确评估境外税收风险，告别企业对境外涉税信息的“碎片化”时代。

（二）建立联合执法和协查协办机制

作为深度参与BEPS行为计划的一员，中国为构建新的国际税收体系规则做出了贡献，税务系统及业界专家也全面、深入地参与了BEPS各项议题的研究、谈判和成果形成，并为行动计划和成果文件的拟订做出了努力。可以说，中国在背书方面发挥了应有的作用。根据协议规定，多国联合执法或国际协查协办，共同打击逃避税问题已成为一致共识。缘于此，中国理应在未来国际税收联合执法过程中发挥重要作用。

在联合打击国际逃避税方面，应当做好以下方面的工作：一是在现行的《企业所得税法》中，前瞻性地引入比较先进的反避税规定，为中国强有力地打击国际避税提供较为完善的法律基础；二是倡议建立多国间的、规范的反避税工作机制，特别是构建基于“管理、调查、服务”为一体的转让定价工作机制，将反避税工作模式从既往的偏重事后调查，转变为防查并举；三是全力推进与西方发达国家，尤其是G20国家间的反避税对外谈判与磋商，尽快在国内履行对外谈签的税收协定义务；四是发挥多国联合执法，及国际协查协办工作机制的效用，加强对跨国企业的反避税调查，严防跨国企业境外损失向中国转移，保护中国税基安全；五是强化国家间的税收信息交换与征管协作，积极应对国际偷逃税事件的发生。

（三）完善合作对接机制

“一带一路”沿线国家分布广泛，语言庞杂，法律系统各不相同，因此有必要借助国内高等院校及科研院所的力量，通过购买服务、合作研究、协同开发等方式，建立广泛的合作与交流，并借助其对“一带一路”沿线国家的国情、语言、法律、经济等相关研究领域的学术成果，共同开展收集、分析和利用税收信息等方面的合作。国家税务总局应当充分发挥政策层面的优势，鼓励社会组织，组建由税务事务所、律师事务所和税务机关专业人员组成的“一带一路”法律援后团，及时为“走出去”企业和“引进来”企业提供专业的税收法律咨询、权利救济服务。

事实上，总局在推进国际税收工作方面，已经卓有成效。一是广泛参与国际税制体系改革，总局通过参与BEPS计划与金融账户涉税信息自动交换等有关工作，与相关国家开展了双边与多边税务交流活动；二是跨境税源管理的能力与水平明显增强，具体表现在查补逃避税款，维护中国的税收权益，充分发挥国际税收情报交换平台作用，开展国际税收核查联合行动；三是在涉外税收法律体系方面，总局通过深入参与BEPS项目成果转化工作，合力推动既符合国际准则，又符合中国国情的涉外税收相关制度的建立；四是国际税收情报与信息化建设进一步加强，当前，各级税务机关依托CTAIS税收征管平台，已嵌入了针对跨国企业利润的动态监控系统。当然这仅仅只是一个良好的开端，接下来，有关政府机关或部门还将深入推进信息系统建设的各项工作，加大第三方信息交换的力度。

（四）提升站位，从国家战略高度统筹规划

伴随着“一带一路”战略的不断深入，中国“走出去”企业将创造史无前例的投资规模，截至目前，中国已在“一带一路”沿线的70余个国家或地区设立了合作项目，基础设施建设投入高达80亿美元。①上海证券报“一带一路”调研报道组：《起底“一带一路”项目清单》，《上海证券报》，2015年5月29日。以“一带一路”为抓手，以国际税收规则重构为机遇，中国势必要在税制改革、税收立法、国际税收管理理念等方面创新思考，特别是在未来的国际税收系统建设中，不断融入中国理念，彰显中国智慧，展现中国魅力。

因此，一是在税制改革时要注重三个统筹，即统筹国内、国外关系；统筹中国在全球的核心竞争力；统筹国内法对其他国家的溢出效应。二是在税收立法时要做到三个权衡，即权衡“引进来”和“走出去”；权衡立法对国内和国外的影响；权衡制定的协定、条款是否具备全球视野和思维。

（五）转变思维，树立全球税收管理理念

“一带一路”不但是目前中国经济关注的重点，也是中国未来数年内的时代命题。经济全球化带来了税制、税源、税收安排的全球化，由G20和OECD等国际组织推出的BEPS项目，导致各国税收职能国际化的程度越来越高，国与国之间衔接的要求越来越高。在这种情况下，中国的挑战是突破固有的管辖权概念约束，在制定国内企业境外投资涉税服务与管理政策时，不拘泥于税务机关与纳税人之间的征纳关系，而是站在全球化视野的背景下，看待税收利润分配问题。

鉴于此，一方面要充分发挥税收组织收入的职能，考虑国内收入的同时，还要考虑来源于海外的收入，坚持资本输出应取得合理回报原则，争取更多海外创造价值的回流；另一方面要充分发挥税收宏观调控的作用，给企业创造平等竞争的平台，保护企业合法权益，为“走出去”企业提供更多的保障和服务。

（六）互惠互利，建立税收利益共同体

“一带一路”的战略构想强调相关各国要打造互利共赢的“利益共同体”和共同繁荣的“命运共同体”，体现到税收上，则是兼顾公平公正原则，多项举措并举，建立税收利益共同体。

一是选好战略支点，力争税收政策的公开性和透明性。中国应立足于“一带一路”沿线国家，与其在经贸等合作领域谋求共识。不仅为中国资本在沿线国家投资提供便利，也为沿线国家在中国投资创造条件。为此，双方应商讨制定公开、透明的双赢税收政策。如安全港规则，在为中国“走出去”企业提供政策支持的同时，也有助于沿线国家吸收资金、发展经济。

二是选择友好、互惠国家，适当提供税收优惠。建立利益共同体不仅仅局限于税收经济利益，还包括外交战略配合问题，对于此类国家，可以通过给予税收优惠等方式扩大共同利益。

三是维护平衡，共同做大增量。避税地可以为投资者提供少纳税以获取更多利润的好处，从而吸引大量资本流入，而保密协议又使其成为“信息堡垒”。BEPS的出台让避税地成为众矢之的，借此契机，通过与“一带一路”涉及国家相互给予税收优惠政策，吸引资金抽离避税地而流入这些国家，这将有助于推动双方信息互换，加强征管合作，形成国与国之间的互惠平衡、共同发展。

（七）“3I”型国际税务人才培养

面对风谲云诡的国际税收环境，亟须培育有“洞见（Insightful）”、会“融合（Integrated）”、能“创新（Innovative）”的“3I”型人才，这就意味着培养综合型税务人才，将成为未来税务教育事业和行业发展的新趋势。

当前，国内外的税务、商业、环境都正经历着前所未有的变化和转型，无论是OECD组织还是G20联合发布的税基侵蚀和利润转移项目，还是当下我国全力倡导的“一带一路”建设，都对税务从业人员以及整个经营环境提出了新的要求。如果税务从业人员没有洞见、不能融合与创新，非但不能迅速准确地理解国内外商业环境和税务法规，更难以与其他业务部门联手或是与第三方跨界合作。因此，唯有秉持洞见、开放融合、不断创新的税务专业人士，才能在吃透税法的基础上“跳出税法做税务”。

四、结语

综上所述，加强国际税收合作，共同打击国际逃避税，已成为今后税收发展的重要问题。缘于此，一方面，中国要积极有为、主动参与BEPS计划的后续衔接工作，借以将有关成果尽快转化、落地，要努力做好《多边税收征管互助公约》实施工作，以及对外金融账户涉税信息交换工作，不断深化与OECD、G20等国际组织或国家与地区间的交流合作；另一方面，要不断完善国内的《税收征管法》、《个人所得税法》等法律体系建设，增强涉外税务稽查能力与国际税收征管水平，要集中多边力量共同查处一批重大逃避税案件，要稳步推进与其他国家间的税收协定洽谈与磋商工作，为中国居民企业跨境纳税人避免重复征税提供服务。当然，我们还应当加强国际税收人才队伍的建设与培养，建立与国际税收体系相匹配的信息情报交换体系，以期更便捷地萃取国际涉税情报与信息。

［1］漆彤.“一带一路”战略的国际税法思考［J］.税务研究，2015，（6）.

［2］杨志勇.实施“一带一路”战略的财税政策研究［J］.税务研究，2015，（6）.

［3］姜跃生.携手发展中国家 完善“一带一路”税收政策［J］.国际税收，2015，（8）.

［4］张剀.提升国际税收站位 重构管理服务机制［N］.中国税务报，2014-12-12.

［5］罗茜.“一带一路”发展战略研究［N］.中国市场报，2015-10-18.

［6］李萍，金琳.“一带一路”：税收伴我同行［N］.中国税务报，2015-08-03.

［7］佟钧.助推“一带一路”战略搭建政企交流平台提升税收管理与服务水平［J］.注册税务师，2015，（7）.

［8］戴芳，陆芳.论“一带一路”视角下税收优惠政策优化［J］.地方财政研究，2015，（11）.

［9］周潇枭.投资“一带一路”沿线国家有望获更多税收优惠［N］.21世纪经济报道，2015-07-15.

［10］刘宝.“走出去”企业急需顶层税法设计“护航” ［N］.中国商报，2015-09-01.

（责任编辑：启明）

F812.423

A

2095-1280（2015）06-0049-07

陈有湘，男，国家税务总局税务干部进修学院副教授；董强，男，国家税务总局税务干部进修学院教师，史学博士。