中小企业财务管理问题探讨

□文/张静

（渤海大学管理学院辽宁·锦州）

财务管理作为企业管理中的一个重要组成部分，其作为一种经济管理工作，在控制财务关系时是以相应的财务管理制度为依据，并且严格的按照相应的经济制度和法规。如果单单就财务管理活动本身的内容来说，其主要包括了筹资行为、投资行为、运营行为以及利润分配行为。企业的发展和规模在很大程度上要受到资金筹集的制约；资金的损耗关系决定着企业的竞争力和生产成本；资金的回收情况决定着企业的资金周转和偿债信誉；企业的累积和消耗，职工和经营者以及投资者的福利也由资金分配决定。由以上表述可以看出，企业中的各个领域，甚至环节中都渗透了财务管理，并且是处在核心位置，在很大程度上影响企业的生存及发展。资本市场的不断发展使得投资者需要质量极高的财会信息，在进行审计时也更加的严格，要想达到利益方对财会信息的要求就必须具有极为规范的财务管理体制，不然企业在当前市场环境中是无法生存的，更别提发展。

一、财务管理有关理论概述

（一）企业财务管理概念。针对企业财务管理的概念，其实是企业在正常的生产经营活动中所发生的所有关于资金的种种活动和利益关系。因此，要想更好地处理好企业的财务，就必须掌握财务管理。企业财务管理就是针对企业财务组织、运营而进行的一系列有计划的管理活动。一个良好的财务管理行为不仅能够促进企业建立自己的核心竞争力，还能够帮助企业的财务实现高速运转，进而实现企业的更好绩效。不良的企业财务管理，则会给企业运营带来极大的风险因素。所谓风险，是对未来行为可以预见及不可预见的各种潜在威胁因素的统称。财务管理是企业的核心构件之一，财务管理不善，将会对企业发展带来极大的风险因素，从而导致企业运转失常、经营不善，严重者，甚至会威胁企业生存。因此，必须强化企业财务管理。

（二）企业财务管理的内容。从内容上讲，财务管理包括财务管理的运作，利益分派，融资管理等方面。主要进行管理支付信息，在这当中包括了诸如借款单、付款单、费用和报销申请等款项，下面详细解释其具有的主要功能：

一是借款单。作为借款的申请和审批，它能够适用在市场和销售等诸多部门中，在归还款项后，财务经理需要对还款单据的状态和归还日期进行及时更新。

二是费用申请。申请费用适用于所有部门如销售，费用申请和审批市场，费用申请有关的活动，市场信息的商业机会，可以按照具体的费用情况计算出市场环境及营销过程当中的投入产出比。

三是报销申请。该申请针对的功能是费用申请，在对实际的支出情况进行记录时报销申请的填写是必不可少的，利用实际支出和预算的比较可以有效地控制后期的预算额度。

四是涉及的报表。报销申请单的申请人对每个人在每个月中的报销总额进行统计的报表称为报销汇总表；如果对每个人报销的详细情况进行报销称为报销明细表；如果每一个细节报销汇总称为应用收费金额；如果对每个人在每个月中的借款金额进行统计称为借款汇总表；如果对每个人借款的详细情况进行汇总称为借款明细表。

二、A有限公司财务管理现状

（一）A有限公司简介。经过改革开放的发展，作为民企快递企业，A有限公司发展较为成熟，1993年该企业在广东正式成立，其将总部设在深圳。最开始该企业的快递业务主要集中在香港和沿海一带，国内经济的急速发展以及客户需求的大幅度增加，A公司获得了极快发展，现在的业务覆盖了全国，甚至在新加坡和日本等海外也开展了相关的快递业务。为了更快地发展，该公司不仅构建了自己的市场网络，而且还不断改进和完善物流的配送体系，为了更好地满足客户的需求，通过更为先进的自动化、机械化技术，以及相应的信息技术对产品和服务进行调整，在很大程度上降低了成本和时间。A公司在发展过程中针对所有的快件都进行信息的跟踪和安全管理，使顾客的满意度大大提高。在经过几年的快速发展，A公司不断建立网点，极大地扩展了业务，使工作流程更加的标准化，员工的素质得到极大提高。上门为客户服务，根据客户的需求增加增值业务，比如第三方物流的打包，企业的供应链管理，代理客户支付服务，赢得了客户的信任。为缩小客户的收货时间，提高时效性，A有限公司自买飞机协助运营，在很大程度上提高了工作效率和服务水准。

（二）A有限公司财务管理现状。A有限公司在机构上实行集团公司集中统一领导和垂直管理，其财务收支活动不仅与企业经济效益密切相关，而且又是履行普遍服务义务的保证；在财务管理系统上，A有限公司采用的是“统一领导、预算管理、全网计费、统负盈亏”的财务管理系统。

三、A有限公司财务管理中存在的问题

（一）思想认识不高。对于企业的财务管理而言，具有极高的思想认识显然是推动企业财务管理发展的关键。但是，令人遗憾的是，目前A有限公司财务管理方面最大问题就是当前公司对财务管理建设的重要意义和作用认识不足。据笔者在A公司的实地走访，公司高层管理者虽然强调财务管理对企业发展的重要性，但是由于各种原因（其中，家族企业的原因占据了多数），高层管理者难以切实推动财务管理的建设。而有关财务人员在具体的操作中，也存在思想认识不高，违规操作等事件还是经常发生，严重威胁了企业的财务管理。

（二）制度不健全。制度建设是任何一个企业和事业发展的核心，缺乏制度性保障，没有良好的制度建设作为支撑和后盾，企业建设根本就无从谈起。当前，A有限公司在财务管理建设上，制度建设不规范，制度落实不力，制度建设明显滞后于公司实际发展需要，已经成为公司财务管理中的一个突出问题，这些势必为企业带来极大的财务风险。如何加强制度的执行力度，规避财务风险，这是值得有关人士去深思、探讨的话题。

在实际情况中，A公司应当建立比较规范的财务管理制度，因为其在财务管理上仍然存在着非常严重的混乱现象，这就使得财务人员没有可以遵循的法规制度，极为松懈和涣散，并且在管理企业的过程中也是漏洞百出。尽管在一些企业中有了相关的财务管理制度，不过在管理的过程中总是碍于亲缘、血缘和地缘等关系而忽视了相关的制度，这就导致制定的财务管理制度没有足够的约束力，在执行过程中受到了极大的阻碍。

除此之外，由于A公司的生产规模相对较小，公司内部员工较少，相应的组织结构也比较简单，因此就会对财务部门的设置显得异常的简单，而且这种情况往往又会导致财务岗位上的分工不明确，很多人同时身兼数职，使会计核算的岗位分工制度无法正常运作，更谈不上相互监督、相互制约了。

在会计账目设置上，A有限公司的会计账目也是比较混乱的，由于其缺乏对账务真实性的深刻认识，导致其账实不符、账账不同，甚至设置多套账；在对存货、应收账款、现金等重要运营资金的管理上，没有重视提高资产的利用效率，体现在对资金管理松弛，造成资金没有得到合理的运用；其中主要表现在大量资金回收困难和大批量的存货难以处理，资金难以周转。除此以外，A公司在管理能力方面存在严重不足，不仅没有配备较为专业的财务管理人才，而且财务制度的强制作用也没有得到重视，这就导致企业具有非常薄弱的财务基础，这样一来，企业中的财务分析和报表具有非常低的可靠性，也导致财务管理的作用和意义完全丧失，在筹资过程中，银行或者其他的一些机构是无法信任这种企业的，当然也无法获得相应的资金支持，更无法正确地分析企业真实的财务状况，做出的决策也有失正确性，由于企业无法正常地管理日常资金，企业的发展也就受到限制。

（三）部分从业人员素质难以适应财务管理需要。在走访中，笔者发现部分财务人员的素质较低，这也影响了公司财务管理。具体表现在：第一，道德素质较低。虽然贪污等重大的财务事故并没有发生，但是擅自从公司支取现金或者违规报账的行为还较为突出。第二，业务素质不够。很多财务人员将财务管理认为就是简单的记账和核对等，对现代财务管理了解不多，也影响了公司财务管理建设。之所以会出现这样的问题，笔者认为一个重要原因是公司财务管理人员主要是领导的亲戚等。因为中国传统的家族观念，他们认为支取现金等行为并不违规。另外一个原因则在于很多财务管理人员并没有专业的财务学历背景，这就直接降低了公司财务人员的整体素质。

四、强化财务管理意识，提升财务管理水平

（一）提高思想认识。强化财务管理建设的战略意识需从每一位员工、每一位负责人做起，真正从思想上高度重视财务管理建设。为此，一是要强化管理机构的财务管理建设意识，真正将财务管理建设的重大意义和作用认识到位，强化责任意识，不断推动财务管理建设；二是要加强员工的财务管理建设意识。通过多种有效培训，不断提高员工对财务管理建设的认识；三是要积极与有关客户沟通，赢得客户的支持与信赖；四是维持财务管理战略的稳定性。即在制度制定后不可随意更改。在事实上，要解决财务管理建设方面的思想认识问题，最关键的是必须改变过去传统的以营销为企业建设核心的观念，在重视营销的同时，还要增强现代企业意识，积极纠正过去传统的经营管理理念，为企业发展注入新的血液，推陈出新，革故鼎新。唯有这样，才能从根本上对财务管理建设重视起来。

（二）强化制度建设，完善企业财务管理体制

第一，要加强财务决策机制建设。财务决策机制涉及到筹资、投资、经营和利润分配等方面，这一系列决策与企业的生死存亡息息相关，所以必须重视决策机制建设。在筹资方面，要增强筹资渠道的多样化，除了传统的银行筹资外，还要综合运用现代金融方法，拓展筹资渠道，降低筹资成本。在投资方面，要谨慎小心，在充分把握有关发展前景的基础上，量力而行，绝不进行超越自己能力的投资行为，以免给公司运转带来庞大的资金压力。在经营上，要加大产品翻新力度，注重产品创新的重要性，同时还要做好客户服务，不断推出新的套餐以供应客户的需求，在留住老客户的同时吸引更多的新客户。

第二，针对财务预算建立相应的机制。为了防范和控制财务危机，企业需要更好的控制财务预算，使现金流向和投资方向以及经营活动都能按照预期编制进行。另外，要全程管理企业的各种预算，即事前预算、事中预算、事后预算。每个程序都很重要，事前预算是做好财务预算的前提；事中预算是为了了解企业预算的进度，从而做出例外的控制管理，其目的是给企业带来更大的收益；事后预算则更主要的是将业绩与预算做出对比，给予员工相应的奖罚制度，从而调动员工的积极性。

第三，建设及巩固财务管理程序。其中，包括建立财务监控指标、制定稽查制度、建立监管机构；除此之外，进行定期报告以及加强内部审计也是必不可少的。总而言之，建设相应的财务管理程序其核心就是不断深化企业员工的责任感。

（三）优化人才结构，提升人才储备。为了切实提高A有限公司竞争力，增强财务管理的执行力和有效性，未来A有限公司必须在以下方面加大建设力度：一是加大财务人才的建设力度，提升公司财务管理质量；二要积极从企业外部吸收新鲜血液进入人才储备，为公司财务管理注入新的活力；三是要调动企业员工的积极性，给他们更广阔的空间实现自己的价值，更为企业创造更大的价值，所以需要公司加大人才的培训力度，以适应财务管理的需要。

五、结束语

财务管理对于企业发展而言，异常重要。经过近几年的努力，A有限公司财务管理取得了一些成绩，但是由于A有限公司财务管理相关人才储备不够，财务管理建设还显薄弱，加之领导层和管理层以及部分从业人员对财务管理的认识不足，在一定程度上制约了A有限公司的发展。但是，我们有理由相信，随着A有限公司对财务管理重要性的认识不断增长，切实转变观念，强化财务管理建设，并不断地加强企业人员对财务管理的重要性认识以及相关人才队伍的培养，积极健全企业财务管理制度，使得企业能够在未来的时间里得到更好的发展，从而为公司的良性、健康和可持续发展搭建更加广阔的平台和空间。

［1］郭展.浅谈我国中小企业财务管理［J］.中国城市经济，2010.8.

［2］郭计川.浅谈企业财务管理存在的问题及对策［J］.财经界，2010.4.

［3］龚民民.中小企业财务管理浅谈［J］.财经界（学术版），2010.1.