税务筹划在企业会计处理中的应用

□文/徐美华

（辽宁建筑职业学院 辽宁·辽阳）

目前，我国的企业应该在市场经济高速发展的有利时机，发挥出企业本身作为一个自主经营管理的社会实体的重要作用，提高企业的市场竞争力，取得更多的资金，更大的经济效益。企业可以通过降低企业的生产投入资金以及增强企业的经济收益这两种方式来促进企业的更好发展。企业可以在难以提高经济收入的时候，缩减投入资金的成本，在遵守国家税法规定范围里，运用税务筹划的方式增加企业的资金利润，保证企业会计处理的有效合理，最终使企业的市场竞争力得到有力提高。因此，通过深入研究企业的税务筹划在会计处理中的应用，可以对企业在当今社会的发展具有重要的意义。

一、税务筹划的概念

根据我国在税法方面制定的法律法规，税务筹划是严格遵循税法的规定并且根据税法的指导，对企业在资金投入、经营管理等方面的合理安排、科学筹划。以此使企业税收支出得到减少，经济效益得到最大的提高，市场竞争力得到增强，促进企业的进一步发展。但是，企业的经济业务是比较复杂和多样的，因此有一些经济业务要使用不同的会计处理办法。其中，有折旧固定资金的方法，还有存货的计价方法，等等。根据企业会计处理中的不同情况，合理选择不同的会计处理方法可以有效解决企业在应缴税款方面的问题。所以，企业的会计工作人员应该认真工作，遵守国家税法规定以及会计准则，在会计处理过程中，选择合适的会计处理方法，进行细致的税务筹划，最终可以减轻企业的应缴税款，增强企业的税收收益。

二、税务筹划在企业会计处理中应遵循的原则

在我国，企业的经济业务复杂多样，在进行会计处理过程中，实行税务筹划应该遵循以下几项原则，下面进行一一阐述。

（一）遵循经济可行原则。企业在会计处理过程中，实施税务筹划，应该遵循经济可行的原则。因为，企业生存的最终目的是获得最大的经济利益，企业为了减少因税务筹划而带来的经济损失，可以在企业实施税务筹划的过程，科学有效地将预计出前期企业投入的成本与最终企业收获的效益进行对比，选择使用经济可行、简单有效的，并且合理合法的会计处理方法，使实施的税务筹划能够为企业带来更多的经济收益，进一步提高企业的经济发展水平。

（二）遵守法律原则。企业在会计处理过程中，实施税收筹划的原因是使企业的税收能够有效地减少，但是必须严格遵守国家制定的税收法律。通过控制好企业的收支平衡，实时掌握最新的税收政策并且加以利用，根据不同企业的实际情况选择不同的税收方案等方法来进行税务筹划，保证税务筹划的合法性。禁止企业在税务筹划的过程中，出现乱调企业利润、乱摊费用成本等情况，科学合理合法的选择纳税方案，使企业在财务决策中能够实现最低的税负。

（三）遵循全局原则。在企业实施税务筹划过程中，应该遵循全局考虑的原则，用整体的观念制定出每一个合理有效的纳税方案，使企业能够做出最正确、最理想的决策。企业应该在税务筹划中考虑到根据国家在税收方面制定的法律法规，从企业发展的全局出发，分析企业在现阶段的经营环境以及要考虑到企业的经营目的，最终制定出符合企业发展的最合适的税务筹划方案，解决企业税负过重的问题，实现企业的经济最大化。

三、税务筹划在企业会计处理中的应用

（一）根据情况，选择合适的投资核算方法。企业可以根据发展的不同情况，选择适合企业发展的投资核算方法。在企业投资比重低于25%以及被投资企业在后亏损先盈利的情况下，可以实行成本法；在企业投资比重在25%～50%之间以及低于25%或是高于50%的情况下，可以实行权益法。

（二）选择合适的结算方式。企业可以根据我国制定的税法规定，确定收入的时间来选择企业在销售产品时，使用合适结算方式，以此制定出符合企业发展的税务筹划，延缓企业的税收，保证企业每年的税收收益。

（三）选择有效的存货计价方法。企业在发展中应该遵守会计法则的同时，也要根据企业的发展目的以及现实经营情况，选择适合的存货计价，保证企业的盈利。例如，在市场价降低的时候，企业可以选择先进先出的存货计价方法，可以降低企业的成本，使企业的经济效益增长。

（四）费用列支要合理。企业可以根据税务筹划思想的指导，在遵守税法规定的情况下，选择合适的费用列支，以此减少可能会带给企业的经济损失以及减轻企业的应缴税收额度，并且还能延缓企业的纳税时间。企业通过选择合理的费用列支，采取计提的方式有效地使会计入账，达到降低可能发生的企业损失的目的；企业的会计工作人员要及时准确地将企业已发生的存货盘亏等费用入账；企业可以最大限度的缩短成本费用，节约税收。

（五）摊销和折旧的方法适当。在企业缴纳所得税时，要对企业的一些项目扣除掉，如递延资产摊销，还有固定资产折旧以及其他的项目等，在企业的销售收入中，只要提高摊销额和折旧额，就可以降低企业应缴纳的数额。但是，应该在企业的会计处理过程中，根据企业的实际情况，选择合适的摊销和折旧方法，这样能够延缓企业应缴纳税款的时间，使企业获得更多的经济效益，促进企业的更好发展。

（六）使用合适的资产计价会计处理方法。企业要根据我国税法的明确规定，对企业各项设施，如煤气管、中央空调等资产要进行明确的区分，确定企业的某些设施是否为单项固定资产，保证对企业资产进行合理的计价，并且准确详细地记录好，因为企业资产的计价会与财产税的计税基数之间有着密切的联系。在企业会计处理中，对企业的资产选择合适的计价，可以有效地减低企业的房产税支出，最大化的实现企业的经济效益。

（七）筹划好企业的盈亏抵补。企业要筹划好盈亏抵补，保证企业在合理的时间里，用企业在第二年的年度盈余抵消企业在上年度的盈亏抵补，以此减少企业的应缴纳税的额度，提高企业的经济利益。但是，要想筹划好企业的盈亏抵补，就应该选择在企业某个年度的营业额的确出现毁损的时候，通过使用这种方法，在下个年度用企业的盈利来弥补企业的亏损问题，如果出现仍然弥补不足的情况，可以用企业在今后几年的盈利来弥补企业的亏损。

四、结束语

在当今社会，我国积极融入世界发展的大潮中，使我国的经济发展速度不断加快，发展水平也有了很大程度的提高。我国企业在这种大环境下，要想增强企业自身的市场竞争力，就必须实施合理合法有效地税务筹划，解决企业在会计处理过程中的问题，使企业的税收负担得到最大程度的减轻，实现企业的经济效益最大化，最终能够促进企业更快、更好地发展。

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