企业财务会计内控制度的建立

王洪雷

（牡丹江垦区兴凯湖电业局，黑龙江 密山 158308）

企业财务会计内控制度的建立

王洪雷

（牡丹江垦区兴凯湖电业局，黑龙江 密山 158308）

阐述我国企业在会计内控制度上出现的问题，进一步分析对策，建立完善企业会计内控制度，从而保证企业的高效运转。加强企业的会计内控制度，不仅是提高企业经济效益的重要手段，也是保证企业良好运行的前提和基础。

企业财务会计；内控制度；建立

近年来，我国出台了《国家电网公司内控流程指引》，进一步明确了工作内容、执行评价和职责分工，目的在于提高企业内部控制工作流程的规范性，加强内控制度。会计指以货币作为主要计量单位，采用专门方法，对企业单位的经济活动及其成果进行完整、连续、系统地核算和监督，以达到预期目的的管理活动。它是经济管理重要的组成部分。企业财务会计内部控制制度是一项系统的制度管理体系。本文结合企业财务会计内部控制问题，对企业财务会计内控制度的建立进行探讨。

1　企业财务会计内控制度的内涵

内部控制是与企业经营的风险联系在一起的。为了达到上述经营目标，一个有着有效内部控制程序的企业，相对来说经营风险比较小，或者说在可控范围以内。而一个缺乏内部控制程序的企业，其经营风险就会比较大，比如员工偷盗行为的发生就会给企业带来潜在的风险，如果不加以控制，势必对企业带来损失。我们必须要理解内部控制只是一种保障手段（Assurance），并不能保证（Guarantee）企业一定达到其经营目标。即内部控制的作用是尽可能地减少风险，但不可能完全消除风险。财务会计内部控制制度应以财务人员的岗位职责制度为核心，包括财务会计部门工作制度、财务会计岗位责任制、财务人员工作规范以及财务管理制度、资金管理制度、成本费用核算制度、费用报销制度、财产保管盘点清查制度、财务人员岗位轮换、交接、培训、奖惩等制度。

2　企业财务会计内控制度的建立

为了保护财产的安全和保证会计信息的可靠性所采用的方法和手续，包括各项营业交易的批准手续和记账责任，应与财产保管责任分开。第一，任何重要经济业务不能由一个人完全掌握。每一项重要的经营活动都要指定两个或两个以上的人员，在处理过程中一个人的工作对另一个人的工作可以起复核和监控作用。首先，要严格规范内部控制流程的管理工作，以风险导向、标准化管理、持续优化建设和专业化水平为原则。其次，要做好职责分工。审定内控流程管理的相关办法，做出详细的年度计划并实行合理的监督。再次，内控流程的编制内容必须具体明确，既包括编号、内容、范围、责任，也要有流程图、风险信息、权限指引和与其相配套的其他内容。最后，流程内容在包括常规的一般项目的基础上，还要增加内控流程的应用情况分析、评定结果、流程管理工作的任务与要求、目标与思路等内容，并对其工作展开年度评价，撰写报告，必要时企业可以根据自身的实际情况进行更具体的完善和修订。只有这样，才能保证制度的有效建立，才能真正从本质上加强企业的内控管理。第二，管理现金和其他贵重财物的人员，不能同时兼管现金或贵重财物的会计记录，必须贯彻账款分管和账物分管原则。第三，职工必须熟悉其所承担的工作，并了解这样做的道理，加强工作责任心，提高工作的积极性。第四，选择可靠且有工作能力和经验的职工，承担内部控制制度中的关键性位置（如复核）。每个职工每年有规定的假期，在某一职工休假期间，应指定其他职工接替，这样做也可以起到一定的监控作用。第五，每笔经济交易都必须有合法的书面凭证或文件作为根据。第六，企业本身产生的凭证都应事先编好序号，如采购订单、销货发票、银行支票，等等，并应留存副联或存根。第七，应保持便于审计工作溯查的线索。如在日记簿上设“凭证号码”专栏，以便分录与凭证相联系；在日记簿上设“分类账页次”栏，分类账上设“记簿种类和页次”栏相互联系。这样，每笔账都能顺利地溯查至其根源。会计凭证作为重要

3　结语

总之，企业组织的变动与管理的方式对内部控制制度的有效性及执行此项控制的个人具有深远的影响。因此，企业管理者必须不断地复核及更新内部控制，详细说明变动所在，并建立一套不断自我完善的机制。由于企业改革进程的不断加快，现代企业已经成为一个集人事管理、生产技术管理、财务管理于一体的管理控制工程，其中财务管理占据着非常重要的地位，而会计内控制度作为财务管理最主要的环节，已经渗透到企业的各个方面。但是，由于我国传统企业会计模式带来的影响，使得现代企业的会计内控制度跟不上时代的发展步伐，无法对企业的物资和财产做到有效的管理。因此，对企业的会计内控制度进行改革完善，就显得尤为重要。

［1］ 尤会连.论财务管理与内控制度建设［J］.中国外资，2014，（12）：74-75.

［2］ 孟美青.优化企业会计内部控制的策略分析［J］.财经界（学术版），2014，（1）：116-118.

［3］ 张杰民.健全我国企业会计内部控制制度的探讨［J］.电子制作，2014，（11）：60-62.

［4］ 张巍.试析加强事业单位会计内控的方法［J］.才智，2014，（33）：92-93.

F275

B

1674-8646（2015）12-0044-02

2015-10-15会计档案，应指定专人在规定期内妥善保管。归档后，非经指定人员批准不能随意调用。第八，在采用电子计算机或机械手段处理时，应按会计电算化或机械处理的要求，将控制过程纳入处理程序。第九，指定内部审计人员考查和分析内部控制制度的执行情况，并向企业高层领导提出存在的问题和改进意见。任何依赖于人的内部控制制度，容易受设计不当、判断或解释错误、疏忽、误解、倦怠等因素影响。对设计与操作系统人员所要求的能力与忠诚，虽可通过选择与训练来控制，但也可能因利益导向和内外部压力而被扭曲。