求真务实 努力开创会计监督新局面

●河南省财政厅

求真务实 努力开创会计监督新局面

●河南省财政厅

一、紧紧围绕“一个主线”，发挥会计监督职能作用

把服务经济社会发展大局和融入财政管理作为开展会计监督的主线，结合财政部检查工作安排，通过查前调研、资料分析等手段，有针对性地选择具有代表性强、影响力大、关切度深的企事业单位开展会计监督检查，着力提高会计监督实际效果。在开展检查前，有针对性地选择了郑州、洛阳和开封3市具有代表性的公司进行认真细致调研，深层次了解该行业内控制度建设、财务状况、固定资产处置等情况，为指导全省行业检查提供理论基础。同时，对部分单位进行座谈，了解行业财务管理方式和产品从生产到销售各个环节价格变动及原因等情况，并对各单位的业务数据进行提取分析，为制定行业联动检查方案提供依据。紧紧围绕这个主线开展检查，为了解国家宏观调控政策落实情况、解决关系群众切身利益的重大问题提供依据，有力促进财政管理科学化精细化水平有效提升。

二、牢固树立“两个意识”，强化会计监督服务能力

在检查中牢固树立宗旨意识和服务意识，始终坚持将“寓指导于检查、寓服务于监督”贯穿于工作始终。

一是做好“宣传员”。在做好检查工作的同时，充分发挥“宣传员”作用，积极主动地向被查单位财务人员宣传新准则、相关财经法规，让财务人员了解并掌握相关财务法规制度，不断提高相关财务人员的业务素质和综合能力。

二是做好“辅导员”。对于检查中发现的账务处理不正确、账实不符、权益不实等问题，检查组在纠正并提出正确会计处理方法和科学会计核算方式的同时，加强对被查单位的沟通和交流，使被查单位认清存在问题的实质和原因，杜绝在以后的工作中再次发生类似问题。

三是做好“调研员”。在检查发现问题的基础上，积极开展调查研究，着眼于健全发展长效机制，认真思考分析被查企业在实际运营中面临的政策难题、发展困境以及体制机制原因，提出促进行业发展的财税政策建议。

四是做好“监督员”。加大对需要整改落实问题单位的监督力度，通过跟踪回访，帮助被查单位进一步健全和完善财务管理制度，规范操作程序，堵塞管理漏洞，实现以查促改、以查促建、以查促管，巩固会计监督检查成果。

三、注重突出“三个环节”，提升会计监督总体成效

一是查前准备环节。结合查前调研，会同财政厅相关处室就会计制度、法律法规、相关专业知识等进行认真探讨和咨询，详细了解相关政策和财政资金流向，统一检查政策、内容、程序、口径、处罚尺度等。在此基础上，精心制定检查工作方案和操作指南，使检查工作具有较强的针对性和可操作性，为组织全省开展会计监督工作提供坚实的指导依据。

二是检查程序环节。依法行政、严格执法是会计监督的生命线，注重加强正确处理权力与责任的关系，进一步规范监督行为，严格按照各项检查工作规范开展检查工作。检查出来的问题，做到证据采集严谨充分、合法合规，事实认定准确清楚、证据链完整规范有效。

三是复核审理环节。对检查中发现的问题，采取各检查组先自审、再互审，后集中复核审理三道关口，从程序和实体两方面逐项目、逐单位、逐底稿地复核审理，提出复核审理意见，及时完善检查资料，确保检查出的问题事实清楚、定性准确、证据确凿、程序合法、依据充分、尺度统一、处理恰当，有效控制行政风险。

四、明确强化“四个重点”，确保会计监督精准发力

根据行业的特点，认真贯彻财政部下发的公共交通行业和医药行业联动检查工作指导方案要求，在工作中明确强化“四个重点”开展检查。

一是重点检查收入与成本费用核算情况。通过查阅会计凭证和账簿、突击盘存现金、清查票据资料等方式，采取收入核实、支出追查、账户核对、分析比较等方法，重点关注企业运营收入和其他收入的计量是否完整，产品从生产到销售各个环节的成本和利润构成，以及运营成本和相关税费的核算是否真实，并测算分析企业运营的经济效益和存在的问题等。

二是重点检查财政补贴资金使用情况。在开展行业检查中，通过掌握相关资料，全面了解企业各项补助资金发放情况，并与单位账簿登记情况相核对，重点关注财政资金管理使用是否合规及其使用绩效；重点检查中央和地方安排的专项资金申领、管理、使用和会计核算是否符合有关规定，是否存在虚报冒领、挤占挪用财政资金等违法违规行为。

三是重点检查资产管理情况。在听取单位汇报、现场盘查固定资产的基础上，详细核对了资产的管理情况，核查是否存在账外资产以及“跑冒滴漏”现象；重点关注与固定资产及基建支出相关的管理制度以及内部控制流程。资产的购置、使用、处置是否符合相关规定，账务处理是否合规等。

四是重点检查内部控制制度建设情况。重点关注单位会计基础工作情况，机构设置和人员配备是否合规，内部控制制度执行是否有效，内控制度建设和运行中是否存在风险防控点，由此评价企业运营成效和定价机制的科学性和合理性。

五、着力推进“五个结合”，创新会计监督方式方法

一是会计监督检查与财政中心工作相结合。重点加强单位预算的编制执行、财政专项资金的使用管理、资产管理等财政财务管理等情况，使检查与财政中心工作紧密结合。

二是注重检查与调研相结合。根据行业特点，通过会计信息质量检查，重点关注价格形成机制、成本费用和利润构成等，掌握了解行业运营方式和特点，认真分析成本构成要素、购销加价等情况，为调研工作提供真实可靠的事实依据。

三是整体联动检查与局部联动检查相结合。会计信息质量检查实行省、市、县三级上下联动，实行省厅与部分省辖市联动检查，使全省会计信息质量联动检查在形成“全省一盘棋”整体效应的同时，又突出重点行业的局部效应。

四是检查信息化与传统检查方式相结合。利用财务检查软件，通过对数据的比对、筛选和分析，并与传统检查方式相结合，对疑点问题进行重点检查，有效提高检查工作效率和质量。

五是自身监督与被查单位监督相结合。在执行检查工作程序、工作纪律和“八项规定”等方面，检查人员在受到检查组领导和其他人员监督的同时，通过向被查单位公布检查纪律、举报电话等方式，接受被查单位的监督，确保检查人员依法行政、廉洁从政。■