论粮油企业全面预算中的问题及解决对策

舟山中海粮油工业有限公司 赵如梅

一、粮油企业实施全面预算的必要性

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。粮油企业实施全面预算是有其必要性的，主要体现在以下几方面上：

(一)粮油企业实施全面预算是适应经济发展的需要

随着市场经济的日趋复杂化，对我国粮油企业的经营环境产生了一定的影响，我国粮油企业的竞争优势逐渐下降，要保持粮油企业长足发展和强劲的竞争势头，就必须采用相应的措施提高其竞争力。全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，使粮油企业对整体经营活动一系列量化的计划安排，通过计划管理来控制市场风险，适应经济发展的需要。

(二)全面预算可以对粮油企业进行综合平衡

粮油企业作为关系到国计民生的行业，它既要按照市场经济的规律经营，又要更好的服务与国家宏观调控。粮油企业在国家粮油储备、维护粮食市场稳定、国有资产保值增值等方面起到了很大的作用，但是随着粮油企业经济体制的不断深化改革，粮油企业的组织结构也日益复杂，业务内容虽然有较强的独立性，但也需要协调一致才能保证企业的利润最大化，全面预算贯穿与企业的整个经济活动，可以对粮油企业各个方面进行沟通、协调，减少部门之间的隔阂，提高工作效率，实现粮油企业整体的战略经济目标。

(三)全面预算是企业实施内部控制的重要工具

全面预算并不是以预算为最终目标，而是作为一种企业内部管理控制的工具，为实现企业经营目标的控制手段，可以有效的对企业风险进行控制。全面预算制定和实施的过程，实际上也是企业不断完善自身的过程，是对未来风险进行预测、识别、评估的过程。因此，可以说全面预算是企业实施内部控制的重要工具。

二、粮油企业全面预算中存在的问题

(一)粮油企业对全面预算管理认识不够

一些粮油企业实施全面预算并不是为了提升自身管理水平，而是为了获取上级单位和部门的认可，制定的有关预算的相关文件也是为了预算而预算。有的粮油企业简单的将全面预算工作认为是单纯的财务工作，应该由财务部门单独的进行控制和制定，这就导致了企业管理层对全面预算工作重视程度不够，企业人员参与全面预算的积极性不高，严重影响了全面预算的水平。特别是有的中小型粮油企业受到传统的管理机制和思想的束缚，并没有认识到全面预算管理的重要性，不能提供给全面预算一个发展的平台，遏制了全面预算管理工作的开展。

(二)全面预算组织结构不健全

全面预算工作进行的好坏要依靠完善的组织管理体系，全面预算管理组织是预算工作运行的基础环境，高效、权威的组织体系是全面预算更好实施的前提条件。但是从我国目前粮油企业全面预算管理工作的现状来看，普遍存在着缺乏全面预算组织体系进行保障的问题，其中主要表现在两个方面，一方面我国粮油企业并没有设立专门的全面预算管理机构，全面预算工作只是单纯的在财务工作上的延伸；另一方面，很多粮油企业的全面预算工作只是由财务部门单独完成，企业中的相关部门并没有参与到其中，使得全面预算工作在各个部门之间的关联性较差。

(三)全面预算编制模式化，管理方法传统化

全面预算的起点是预算编制，编制预算也是全面预算的关键环节之一。粮油企业采用什么方法进行全面预算的编制，不仅影响到了预算目标的实现，更对预算的效果产生一定的影响。在我国大多数粮油企业全面预算普遍的采用的是增量或者减量的方法，采用这种方法的主要原因在于：其一，增量或者减量这种方法比较简便易懂;其二，采用这种方法就给预算中的定价留有了讨价还价的余地。尽管这种预算方法将一些非正常因素考虑了进去，但是在很大程度上还是缺乏客观性，不能起到提高效率的作用。

同时在全面预算的管理方法上，我国粮油企业普遍运用的是Excel工具进行管理，面对全面预算内部管理层较多、数据调整大、沟通环节多等特点，在运用Excel进行管理时就难免会出现预算编制效率不高、周期长、不能及时分析和控制风险等问题。

(四)对预算分析、审核、追踪的投入较少

粮油企业的大部分预算人员将主要精力都投放在计算数据、汇总和调整等方面，对预算方案的分析和审核等方面工作投入的精力较少。在预算执行分析上只是关注了财务指标的完成情况，并没有对产生差异的原因进行分析和提出改进的方案，在预算分析上大多数采用的是财务语言，没有将图形等较为直观的方式表达，使管理高层不能及时的抓住分析的重点，影响了预算分析的效率。同时，粮油企业在预算审批上也存在事前审批不严，这就导致了业务处理效率低等问题的出现。

三、完善粮油企业全面预算工作的对策

(一)改变观念，建立科学的全面预算理念

所谓意识决定一切，粮油企业要实施有效的全面预算管理，首先要打破传统的管理观念，建立科学的全面预算理念，在思想上承认全面预算管理是一个能够使企业取得最大利润的管理模式，转变原来只为预算而预算的观念。在全面预算的管理流程上，要认识到是一个全员参与的过程，必须由粮油企业的最高管理层来指挥，由各级管理部门和财务部门共同编制和执行，将全面预算工作落实到实处。

(二)优化全面预算组织结构，建立完善预算体系

粮油企业要在企业内部建立全面预算委员会，全面预算委员会有助于提升企业全面预算的管理水平，也是满足全面预算管理的需要。全面预算委员会要以总经理为第一责任人，由财务高管等组成全面预算机构，逐步形成以企业负责人负总则，企业人人承担全面预算的管理机制，保证全面预算组织机构的独立性才能使通盘管理、协调的职责得到更好的发挥，进一步强化预算的执行能力。同时，粮油企业也要加强对全面预算编制、执行、监督等环节的管理，及时准确的掌握市场信息，对全面预算目标进行调整，采用相应的措施规避风险。

(三)运用科学的编制方法和精细化的管理手段

粮油企业完善全面预算管理工作的重点之一就是改变预算编制方法和手段：

首先，在编制方法上可以采用科学、行之有效的方法，例如零基预算方法，零基预算法又称零底预算，简称零基预算，最初是由德州仪器公司开发的是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。采用零基法的优点在于：需要企业全员参与预算，调动了大家的积极性，使预算责任中心量力而行，合理的使用资源，符合了效益最大、成本最少的原则。

其次，在全面预算的管理手段上，粮油企业要采用精细化的管理手段，构建一个预算管理信息平台，进一步提高预算管理的精度，提升预算管理效率，实现预算信息化管理。粮油企业可以引进ERP管理系统，将全面预算管理系统与ERP管理系统相结合，使预算管理逐渐由人控制向机控制转变。

(四)加大对预算分析、审核、跟踪的力度

粮油企业要加大对预算分析、审核、跟踪的投入力度，按月对预算的执行情况进行检查，对目标数据和实际数据产生的差异进行分析，及时的发现原因并采用合理的方法进行改进，并由预算管理委员会按季开展预算质询会议，质询预算的执行情况。同时，粮油企业也要设立预警标准，完善全面预算预警机制，实现事前控制、事中控制，使企业高层管理人员及时的了解企业财务状况，及时的规避财务风险。

四、结束语

综上所述，面对竞争日益激烈的市场环境，我国粮油企业要想得到长期发展，就必须加强内部控制。然而全面预算作为提高粮油企业内部控制的手段之一，必然要引起粮油企业的高度重视，粮油企业要结合自身实际情况，及时发现全面预算管理工作的问题，采用科学的方法完善预算工作，使全面预算工作得到落实，将全面预算的作用发挥到最大化，促进粮油企业可持续发展。

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